Documento · Santiago · Transparencia Municipal

Tabla 1 (página 1 (ocr) (texto) · 30 filas)

Secreta	ría	Municipal			A	Fojas: 2.3
		y
				INGRESO	ALCALDÍA [ P	ROVIDENCIA N?
			—	10-33	30378 [	30434
PASE a	AD	MINISTRACI	ÓN MUNICIPAL
						94.010 201
					Fecha
ATERIA	C.G	.R., remite O	ficio N*%018354, d	e fecha	01 de diciemb	re de 2017,
mediante	el c	ual remite I	nforme Final N*742	, de 2	017, otorgando	un plazo de
60 días há	bil	es para cump	lir con observaci	ones q	ue se indican.-
h [X]	Cono	cimiento y fine	estime procedentes [	] Presen	tar rpta. para la C.G.R.
INFORMAR A	[	] Administ. Munic	ipal [] Secr? Municipal	[]	Asesoría Jurídica	[] Secr' Planific
Áreas	: [	] Adminst. [	] Fiscalizcn. []	Operacns.	[_]Social	[] Urbana
COORDINAR	CON
A		o			m Pasar al Ar	chivo
			bar		>
P	M	PES -
	Se	solicita coor	dinar con las unid	ades c	orrespondiente	s.-
		y”		£
		dos Opsc	utcisuer O UL	T	Ce, Jueces B	ea.
		TAD ) L	U 22 LO A	DO _	HEOGAE I7D	E pop C
						7
		Regist	rese y cúmplase	.....
F.B.					Ue
f.a./r.m.c.=			y	N	dd
			e		A
.12.2017.=		COD.: 10	12		SEFRÉTARIO MUN	ICIPAL
SEGUNDO	TR	ÁMITE Y / O	DEVOLUCIÓN FEC	HA:
PASE A
MOTIVO
Nombre			Anexo	Firma	y Timbre

Tabla 2 (página 2 (ocr) (texto) · 16 filas)

	N*	13.062/2017	REMITE INFORME	FINAL Q	UE INDICA.
	N*	211.035/2017
	No	2.195/2017
\|. MUNICIPALID	AD	DE SANTIAGO			6
OFICINA	DE	PARTES	santiaco, — 01	01017	01835
ALC	ALDI	A
=4 D	IC	2017
INGRESO		A M e?
			Adjunto, remito a Ud.,	para su	conocimiento
y fines pertine	nte	s, Informe Final N* 74	2, de 2017, debidam	ente apr	obado, sobre
auditoría al pr	oce	so de formulación, eje	cución y control del	ci	del área de
educación,.en	la	Municipalidad de Santi	ago.
			Saluda atentamente a	Ud.;
A LA SEÑORA		E
DIRECTORA D	E	CONTROL
MUNICIPALID	AD	DE SANTIAGO
PRESENTE

Tabla 3 (página 3 (ocr) (texto) · 26 filas)

			UNIDAD	DE AUDITORÍ	A 3
N*	1	3.062/2	017	REMITE INF	ORME FINAL Q	UE INDICA.
N*	21	1.035/2	017		\|
N*		2.193/2	017
-k DIC 2017				SANTIAGO,	0101017	*018354
INGRESO 4. CCA	A	. / j	UBrA
		A
“
				Adjunto, remito	a Ud., para su	conocimiento
y fines pertinentes	,	Informe	Final N* 74	2, de 2017, d	ebidamente apr	obado, sobre
auditoría al proces	o	de formu	lación, eje	cución y control	del presupuest	o del área de
educación, en la M	un	icipalid	ad de Santi	ago.
				Sobre el parti	cular, correspo	nde que esa
autoridad adopte	las	medida	s pertinent	es, e implemen	te las acciones	que en cada
caso se señalan,	te	ndientes	a subsanar	las situacione	s observadas,	aspectos que
se verificarán en	un	a próxim	a visita qu	e practique en	esa Entidad est	e Organismo
de Control.
				Saluda atenta	mente a Uad.,
				VÍCTOR HENR	ÍQUEZ GONZÁLEZ -
				1 CONTRALO	RÍA REGIONAL
			)	METROPOLITA	NA DE SANTIAGO
AL SEÑOR
ALCALDE
MUNICIPALIDAD	DE	SANTI	AGO
PRESENTE
Unidad Técnica de Con	tro	l Externo,	\| Contraloría	Regional Metropo	litana
Unidad de Apoyo al Cu	mp	limiento,	\| Contraloría	Regional Metropol	itana

Tabla 4 (página 4 (ocr) (texto) · 4 filas)

PAZ É nJe
Fpel
TRALORÍA GENERAL DE LA	REPÚBLICA
IONAL METROPOLITANA DE	SANTIAGO
UNIDAD DE A	UDITORÍA 3

Tabla 5 (página 5 (ocr) (texto) · 47 filas)

	CO	NTRALORÍA G	ENER	AL DE LA REPÚ	BLICA
	\| CON	TRALORÍA REGIO	NAL METR	OPOLITANA DE S	ANTIAGO
		UNIDA	D DE AUD	ITORIA3 '
R	esum	en Ejecutivo Info	rme Final	N* 742 de 2017
“Ár	ea de	Educación de la M	unicipali	dad de Santiago
o
Objetivo: Evalu	ar qu	e el proceso de	formulac	ión, ejecución	y control del
presupuesto del	Área	de Educación de	la Municip	alidad de Santia	go, haya sido
efectuado de ma	nera ef	iciente y eficaz, a	través de	la formulación de	presupuestos
debidamente fin	anciado	s y autorizados. Lo	anterior, e	n el período com	prendido entre
el 1 de enero y el	31 de	diciembre 2016, ag	regándos	e revisiones de a	ños anteriores,
en la medida que	se con	sideraron necesar	ias.	k
Preguntas de la	audito	ría .
¿La Dirección de	Educa	ción de esa entid	ad edilicia	cuenta con pro	cedimientos de
monitoreo para l	a ejecu	ción presupuestari	a que per	mita detectar des	viaciones y su
corrección?
¿El monitoreo	aplica	do a la ejecució	n presupu	estaria permit	e corregir las
desviaciones det	ectada	s y mejorar los pro	cesos pre	supuestarios fut	uros?
+ Se comprobó	que, al	término del ejerci	cio contab	le 2016, el Área	de Educación
presentó una si	tuación	deficitaria de $ 1	.481.925.6	68, cifra que su	mada al saldo
inicial de caja	determ	inado al 1 de e	nero de	ese mismo año	, negativo de
$ 1.802.416.259,	result	a un déficit final de	$ 3.284.3	41.927. Además	, se estableció
que la ejecución	presupu	estaria del año 20	15, alcanz	ó un déficit de $	1.802.416.259.
La repartición m	unicip	al deberá, en lo	sucesivo,	examinar trim	estralmente el
programa de in	gresos	y gastos e intro	ducir las	correcciones pe	rtinentes para
mantener el equi	librio	presupuestario qu	e exige l	a legislación, ev	itando de esta
manera un défici	t en la	aplicación del pres	upuesto,	de acuerdo a lo	dispuesto en el
artículo 81 de la	ley N*	18.695, procurand	o además,	acatar el princip	io de sanidad y
equilibrio financ	iero co	nsagrado tanto.	por la Le	y Orgánica Con	stitucional de
Municipalidades	como p	or el decreto ley N	* 1.263, d	e 1975.
+ Se detectó i	nobser	vancia de la no	rmativa q	ue regula las	clasificaciones
presupuestarias,	lo qu	e redundó en la	determina	ción del saldo	inicial de «caja
negativo para el	año 20	16, de $ 1.802.416	.259. El e	nte edilicio debe	rá implementar
un procedimient	o de m	onitoreo que pe	rmita dete	ctar de manera	oportuna las
desviaciones del	reman	ente presupuestar	io del año	anterior, a fin d	e ajustarlo a la
definición del sub	título 1	5, contenido en el	decreto N?	854, de 2004, d	el Ministerio de
Hacienda.
+ Se estableció	que el	presupuesto inici	al del Área	de Educación,	que consideró
ingresos y gasto	s por M	$.44.996.025, fue	ajustado a	l 31 de diciembr	e de 2016, a la
antidad de M$ 6	3.571.	095, cifra que com	parada co	nvel presupuesto	final vigente a
esa misma data,	de M$	64.090.293, mues	tra una di	ferencia de M$	519.198, suma
de la queno c	onsta	la correspondient	e correcci	ón presupuestari	a. La “entidad
comunal deberá,	en ad	elante, dictar opor	tunament	e los actos admin	istrativos que
aprueban. los aj	ustes a	l presupuesto del	Área de	Educación, de a	cuerdo con lo
dispuesto en los	artícul	os 65, letra a) y 81,	de la ley N	” 18.695. Del mi	smo modo, esa
repartición deber	á dar e	stricto cumplimient	o a las'in	strucciones que e	ste Organismo
Fiscalizador imp	arte p	ara cada ejercici	o contable	, relativas a l	as normas de
flexibilidad presup	uestar	ia. -		E	UR

Tabla 6 (página 6 (ocr) (texto) · 36 filas)

- PUCE: NO 13. 062/	20	17 \| \|		INFORME FINAL N?	742, DE 201	7, SOBRE
VAN? 3				AUDITORÍA AL	PROCE	SO DE
				FORMULACIÓN,	EJECUCI	ÓN Y
			“	CONTROL DEL P	RESUPUE	STO DEL
				ÁREA " DE EDU	CACIÓN,	EN - LA
				MUNICIPALIDAD DE	SANTIAGO	. -
				SANTIAGO, — 1 -DI	C. 2017
				Én cumplimiento d	el q	-anual d
fiscalización de es	ta	Contraloría	Regio	nal Metropolitana pa	ra el año	2017, y en
«conformidad con lo	es	tablecido en	los a	rtículos 95 y siguient	es de la ley	N* 10.336,
de Organización y	Atr	ibuciones de	esta	Institución, y 54 del d	ecreto ley N”	.1.263, de
1975, Orgánico de	Adm	inistración	Finan	ciera del Estado, se e	fectuó una	auditoría al
proceso de formula	ció	n, ejecución	y con	trol del presupuesto	del área de	educación,
en la Municipalidad	de	Santiago.
						.-
				El equipo que eje	cutó la aud	itoría fue
integrado por is s	eño	ras Magdal	ena O	rellana Antilef y Jac	queline Aira	ldi Correa,
auditora y superviso	ra,	respectivam	ente	. : ' \|		- +
JUSTIFICACIÓN
				La actual revisión	se fundame	nta en el
análisis realizado a	la	nto midcióN	presu	puestaria y contable	remitida a e	sta Entidad
Fiscalizadora, por l	os m	unicipios d	e la R	egión Metropolitana,	el que deter	minó -en el
marco del proceso	de	planificación	para	el año 2017, de este	Organismo	de Control-
que la Dirección de	Ed	ucación de	la Mu	nicipalidad de Santia	go, al 31 de	diciembre
de 2016 presentab	a u	n pen pres	upues	tario de M$ 5.264.65	3.
				Asimismo, a través	de esta audi	toría, esta
Contraloria Regiona	l b	usca contrib	uir a	la implementación y	cumplimient	o de los 17
Objetivos de Desarr	oll	o Sostenible,	ODS	, aprobados por la As	amblea Gen	erál de las
Naciones Unidas	en	su Agenda	2030	, para la erradicaci	ón. de la p	obreza, la
protección del plan	eta	y la cl	a	de toda la hUmanidas,
				En tal sentido, Sbta r	evisión se e	nmarca en
el ODS, N* 16, Paz	, Ju	sticia e Inst	itucio	nes Sólidas.
ALSEÑOR - .		! \|
VÍCTOR HENRÍQU	EZ	GONZÁLEZ
CONTRALOR REG	IO	NAL
\| CONTRALORÍA	REG	IONAL MET	ROP	OLITANA DE SANTI	AGO
PRESENTE

Tabla 7 (página 7 (ocr) (texto) · 46 filas)

	CONTRALORÍA	GENERAL D	E LA REPÚB	LICA
\|	CONTRADA REGI	ONAL METROPO	LITANA DE SA	NTIAGO
	> e : UNI	DAD DE AUDITO	RIA 3
ANTECEDENTES	GENERALES -
\|		De manera pre	via, cabe pre	cisar que ls
municipalidades se	encuentran sujetas,	en los ámbitos	presupuestari	o y financiero,
a las reglas genera	les consignadas en	el citado decreto	ley N” 1.263,	“de 1975, y la
ley N” 18.695, Org	ánica Constitucional	de Municipalida	des, la cual c	ontempla una
serie de preceptos	especiales que dicen	relación con la	aprobación de	l presupuesto
municipal y de los	correspondientes a l	os servicios tras	pasados o inc	orporados a la
gestión municipal.
	-	Enseguida, en	cuanto a las n	ormas que la
propia ley N)? 18.6	95 consigna en lo rela	tivo a las atribu	ciones de orde	n financiero y
presupuestario de	que están investidas	las municipalida	des, es pertin	ente destacar
el artículo 5” de es	e cuerpo legal que d	etermina que, p	ara el cumplim	iento de sus
funciones, las muni	cipalidades tendrán,	entre otras atr	ibuciones esenc	iales, según
lo indica la letra b	), la de «elaborar, 'ap	robar, modificar	y, ejecutar el	presupuesto
municipal, incluido	el de educación.
		A su turno, el a	rtículo 56 del	mismo texto
normativo previ	ene que el Alcalde es la	máxima autorid	ad de la munici	palidad y, en
tal calidad, le c	orresponderá su d	irección y adm	inistración s	uperior y la
supervigilancia. de	su funcionamiento	y agrega, el i	nciso segundo	, que, en la
condición antedich	a, esa jefatura comu	nal deberá, en	lo que intere	sa, presentar
oportunamente y e	n forma fundada, a la	aprobación del c	oncejo, entre o	tras materias
que indica, el pres	upuesto Il
		Por otra parte,	el artículo 63,	letra e), del
cial cuerpo le	gal, previene que la	autoridad edili	cia tendrá la	atribución de
administrar los rec	ursos financieros de l	a municipalidad,	de acuerdo c	on las normas
sobre administraci	ón financiera del Esta	do.
»
EN		En tanto el artíc	ulo 65, inciso p	rimero, regula
especialmente las	materias que requier	en el acuerdo de	l concejo muni	cipal. Es así
que, en lo que int	eresa, el literal a) de	dicha disposici	ón dispone qu	e se exige tal
acuerdo para apr	obar el presupuest	o municipal y	sus modificac	iones, como
asimismo los pres	upuestos de salud y	educación y l	os programas	de inversión
correspondientes.	:	\|	\|
		Enseguida, seg	ún el inciso	primero. del
artículo 81 del mi	smo texto legal, el	concejo solo po	drá aprobar	presupuestos
debidamente finan	ciados, concerniéndo	le especialmen	te al jefe de	la unidad de
control representar	los déficits que en é	l advierta, debie	ndo el órgano	pluripersonal
examinar trimestr	almente el programa	de ¡ingresos y	gastos, intr	oduciendo las
variaciones. correct	ivas a que hubiere lu	gar, a proposició	n del Alcalde.
	]	Por último, su in	ciso final presc	ribe que, “En
todo caso, el conce	jo solo resolverá las	modificaciones p	resupuestaria	s una vez que
haya tenido a la	vista todos los an	tecedentes que	justifican la	modificación
propuesta, los cua	les deberán ser p	roporcionados	a los conceja	les con una
anticipacióri de a lo	menos 5 días hábile	s a la sesión res	pectiva".

Tabla 8 (página 8 (ocr) (texto) · 40 filas)

	CONTR	ALORÍA GENERAL	DE LA REP	ÚBLICA
\|	CONTRALO	RÍA REGIONAL METRO	POLITANA DE	SANTIAGO
		UNIDAD DE AUDI	TORIA 3
		Sobre lo ante	rior, es mene	ster señalar que
la Municipalidad de	Santiago	cuenta con una Direcci	ón de Educació	n, integrada por
los Departamentos T	écnico Pe	dagógico, de Administ	ración Finanza	s, de Gestión de
personas, de Infrae	structura,	de Asuntos Estudiantil	es y las Unida	des de Asesoría
Jurídica, Control de	Gestión y	Comunicaciones, segú	n lo dispuesto	en el artículo 92
del reglamento de	organiz	ación interna, aproba	do por: el de	creto alcaldicio
N”. 2.209, de 14 de	julio de 20	15. '
		En tanto, su	objetivo es el	de procurar las
condiciones óptimas	para el de	sarrollo del proceso ed	ucativo en los	establecimientos
de enseñanza a car	go de la m	unicipalidad, conforme	lo preyisto en	el artículo 93 del
aludido reglamento.			\|
		Cabe menc	ionar que,	con carácte
confidencial, a travé	s del acta	de entrega ICRM N?	1.680, de 21 d	e septiembre de
2017, fue puesto	en conoci	miento de la autorid	ad'comunal, e	l Preinforme de
Observaciones N* 7	42, de. igu	al año, con la finalidad	'de que formul	ara los alcances
y precisiones que, a	su juicio;	procedieran, lo que se	concretó medi	ante el oficio ord..
N* 2601, de 16. de oc	tubre de	la misma anualidad, emi	tido por el Dir	ector de Asesoría
Jurídica de la Munici	palidad d	e Santiago.
OBJETIVO
		La auditoría	tuvo por óbjet	o evaluar que el
proceso de formulac	ión, ejecu	ción y control del pres	upuesto del Ár	ea de Educación
de la Municipalidad	de Santia	go, haya sido efectuad	o de manera e	ficiente y eficaz,
a través de la formu	lación de	presupuestos debidam	ente financiad	os y autorizados.
Lo anterior, en el per	íado comp	rendido entre el 1 de e	nero y el 31 de	diciembre 2016,
agregándose revisi	ones de	años anteriores, en la	medida que	se consideraron
necesarias.	a y
\|	\|	Todo-la ante	rior, en conc	ordancia con la
citada ley N* 10,336	. :	o	V	\|
METODOLOGÍA
		El examen	se ejecutó de	acuerdo con la
metodología de audi	toría de e	sta Entidad Fiscalizad	ora, contenida	en la resolución
N” 20, de 2015, qu	e Fija No	rmas que Regulan la	s Auditorías E	fectuadas por la
Contraloría Genera	l de la	República, y con lo	s procedimie	ntos de' control
sancionados median	te la reso	lución exenta N” 1.485,	de 1996, que	Aprueba Normas
de Control Interno	de esta	Entidad de Control, co	nsiderando el	. resultado de la
evaluación de contr	ol interno	respecto de la materia	examinada y,	determinándose
la realización de pr	uebas de	auditoría en la medida	que se estim	aron necesarias,
tales como, análisis	document	al, validaciones en ter	reno, entre otro	s.

Tabla 9 (página 9 (ocr) (texto) · 39 filas)

\| C	ONTRALORÍA	REGIONAL	METROPOLITANA D	E S	ANTIAGO
		UNIDAD D	E AUDITORIA 3
		- Cabe	procisar que las o	bse	rvaciones que
este Organismo de	Control formul	a con ocasi	ón de las fiscaliza	cion	es que realiza,
se clasifican en dive	rsas categoría	s, de acue	rdo con su grado d	e c	omplejidad. En
efecto, se entiend	e por Altame	nte compl	ejas (ACYComplej	as	(C), aquellas
observaciones que,	de acuerdo a	su magnitu	d, reiteración, detr	imen	to patrimonial,
eventuales responsa	bilidades funci	onarias, so	n consideradas de e	spe	cial relevancia
por esta Entidad F	iscalizadora;	en tanto,	se clasifican com	o	Medianamente
complejas (MC/Leve	mente comple	jas: (LC), a	quellas que tienen	men	or impacto en
esos criterios.
UNIVERSO Y MUES	TRA
			t
				d	e formulación,
		La au	ditoría al proces	o
salón y control d	el presupuest	o del Área	de Educación de l	a Mu	nicipalidad de
Santiago, se focalizó	en determina	r si los proc	edimientos llevado	s a	cabo en dichas
instancias, se ajust	aron a las n	ormas que	regulan los aspec	tos	financieros y
presupuestarios en	el ámbito munic	ipal, no d	eterminándose par	a ta	les efectos, un
universo y muestra d	e datos para r	evisar.
		La in	formación utilizada	fue	proporcionada
por el Jefe de Recurs	os Financiéros	de la Subd	irección de Adminis	trac	ión y Finanzas
de la Dirección de E	ducación, y pu	esta a dis	posición de esta Co	ntra	loría Regional
o media	nte correo ele	ctrónico de	fecha 31 de agost	o de	anne
RESULTADO DE L	A AUDITORÍA
		Del e	xamen practicado,	y co	nsiderando los
argumentos y ante	cedentes apor	tados por	la jefatura comuna	l r	especto -de las
situaciones observa	das en este inf	orme, se de	terminó lo siguient	e:
LL ASPECTOS	DE CONTRO	L INTERN	O a
		El es	tudio de la estructur	a de	control interno
y de sus factores de	riesgo, permit	ió obtener	una comprensión d	el e	ntorno en que
se ejecutan las opera	ciones, del cu	al se despr	ende lo siguiente:
1. Reglamento d	e organizació	n interna.
		Tal c	omo. se indicó	en-	el apartado
antecedentes genera	les, la Munici	palidad de	Santiago dispone	de	un reglamento
de organización int	erna, aprobad	o por el de	creto alcaldicio N	” 2.	209, de 2015,
que reemplazó el	reglamento N”	476, de	2013-.que regula t	ant	o la estructura
como las funciones	asignadas a la	s distintas	unidades, entre las	qu	e se encuentra
la Dirección de Educ	ación, que co	nformó su	artículo 7”, depen	de d	e la autoridad
comunal.

Tabla 10 (página 10 (ocr) (texto) · 38 filas)

	\| CO	NTRALORÍ	A REGIONAL ME	TROPO	LITANA DE S	ANTIAGO
			UNIDAD DE A	UDITOR	IA 3
			Sobre l	a mater	ia fiscaliza	da, el citado
instrumento es	tablece	en el artí	culo 94, acápite	“depart	amentos de	administración
y finanzas”, let	ra b), qu	e a:esa u	nidad le corresp	onderá	entre otras f	unciones la de
“formular el p	resupue	sto anua	l de la Direcci	ón de -	Educación	e informar su
AONan::
			Asimismo	, se	constató qu	e el do
reglamento no	se encu	entra publ	icado en la pági	na web m	unicipal, en	contravención
a lo dispuesto	en el art	ículo 7”, l	etras a) y b), de	la ley N*	20.285, sob	re Acceso a la.
Información Pú	blica,	precepto	que establece	el deb	er de los ó	rganos de la
Administración	de man	tener a d	isposición perma	nente d	el público, a	través de sus
sitios electróni	cos, ent	re otros	antecedentes, s	u estru	ctura orgáni	ca, facultades,
funciones y. a	tribucio	nes de c	ada una de S	us unid	ades u órg	anos internos,
actualizada, a l	o menos	, una vez	al mes. :
			>El Aboga	do Jefe	de la Direcci	ón de Asesoría
Jurídica en su	respue	sta, conf	irma lo observa	do y s	eñala que s	e ordenó a la
Dirección de Ad	ministr	ación y F	inanzas de la mu	nicipali	dad, dar cum	plimiento a lo
exigido en la c	itada no	rma legal,	motivo por el c	ual, se	mantiene la	falta advertida,
en tanto la med	ida dis	puesta no	se concrete.		;
2. - Manual	de proce	dimiento	s de pi y	contabil	idad.
			Se advirt	ió que	la Dirección	de Educación
carece de una	manual	de proced	imientos que fij	e los. cu	rsos de acció	n.respecto del
proceso de a	aa	ejecuci	ón y control del	prop	).
			Lo expue	sto, no	se sjústa a l	o previsto en el
numeral 45, d	e la res	olución e	xenta N* 1.485,	de 199	6, de este	Organismo de
ontrol, el cual	consign	a que “La	documentación	relativa	a las estruct	uras de control
interno debe in	cluir dat	os sobre l	a estructura y po	líticas d	e una institu	ción, sobre sus
categorías oper	ativas,	objetivos	y procedimiento	s de cont	rol. Esta in	formación debe
figurar en docu	mentos	tales com	o la guía de ges	tión, la	s apre ad	ministrativas y
los manuales d	e opera	ción y de	contabilidad”.
			En su	oficio d	e respuesta	, la jefatura
comunal ratific	a la omi	sión dete	ctada y señala	—en sín	tesis- que l	a Dirección de
Educación se	encuent	ra realiza	ndo un análisis	de los	procedimient	os internos de
control sobre	la admi	nistració	n de cuentas	corrient	es bancarias	, caución de
giradores y c	oncilia	ciones ba	ncarias, para	posteri	ormente con	feccionar los
manuales de p	rocedimi	entos qu	e correspondan.
			Al tenor	de lo	expuesto, s	e mantiene el \|
echo objetado	inicial	mente, en	tanto no se conc	rete la m	edida infor	mada.

Tabla 11 (página 11 (ocr) (texto) · 40 filas)

		UNIDAD	DE AUDITOR	IA 3
3. Realizaci	ón de au	ditorías.
Ea		Por	otra parte,	se estableci	ó que para la
Dirección de Con	trol ese	municipio median	te el decreto	alcaldicio N	* 91, de 13 de
enero de 2016,	aprobó	la planificación	anual de au	ditorías par	a esa misma
anualidad, en vir	tud de la	cual, esa dirección	ejecutó una	revisión al i	nventario de los
planteles educaci	onales c	orrespondiente al	año 2015; e	xaminó los g	astos cursados
con cargo a los	fondos d	e la Subvención	Escolar Prefe	rencial, SEP	; y, realizó un
análisis a las dife	rencias e	n el pago de cotiz	aciones previ	sionales. Lo	s resultados de
los mencionados	trabajos	fueron informado	s a la Direcc	ión de Educa	ción mediante
los oficios ordina	rios N's7	23, de 18 de abril	; 1.275, de 2	9 de junio; y	, 1.899, del 23
de septiembre, t	odos de 2	016, respectivame	nte.
		Se	constató, a	demás, que	durante los 3
últimos años la	referida	dirección revisó	los proceso	s de compr	a de bienes y
servicios por val	ores igua	les o inferiores a	100 UTM, y	de remunera	ciones, según
consta de los ofic	ios ordin	ario N's 2.593, de	31 de diciem	bre de 2015,	y 1.279, de 29
de junio de 2016,	en cada	caso, no determi	nándose asp	ectos que re	presentar.
4. Cuentas	corriente	s.
		En	materia d	e administr	ación de los
recursos financie	ros, se d	eterminó que est	e Organismo	de Control e	n conformidad
con lo dispuesto	en el ar	tículo 54 de la ley	N* 10.336,	otorgó autor	ización para la
apertura de 8 y 4	3 cuenta	s bancarias admin	istradas por	la Dirección	de Educación,
y los estableci	mientos	educacionales d	e esa comu	na, respec	tivamente, no
detectándose h	ecque	hos objetar. El detalle	consta en e	l Anexo N? 1	.
S.- Cauciones	de los g	iradores de cuent	as corrientes	.
:		En	cuanto a.la	s cauciones	destinadas. a
asegurar el corre	cto cump	limiento de deber	es y obligaci	ones de los g	iradores de las
cuentas bancari	as indivi	dualizadas en el	apuntado An	exo N* 1, l	as validaciones
efectuadas en el	Sistema	de Información y C	ontrol del Pe	rsonal de la	Administración
del Estado de es	ta Entid	ad Fiscalizadora,	SIAPER,. co	mprobaron q	ue, durante el
período examinad	o, todos	contaban con dic	ha garantía,	tal como lo e	xige el artículo
68 de la aludida	ley N* 10	.336, no advirtién	dose situaci	ones que cues	tionar.
6. Conciliac	ión banca	ria.
		¡ En	lo referido a	la tarea de	confeccionar la
conciliación banc	aria de	las cuentas corri	entes descrit	as en el enu	nciado Anexo
N* 1, se obtuvo	que ta	nto la Dirección	de Educaci	ón como lo	s planteles de
enseñanza, dura	nte el	período fiscalizad	o, realizaro	n las cuadr	aturas de los
movimientos de	fondos	de las cuentas b	ancarias qu	e administran	, acatando lo
instruido por este	Órgano	Fiscalizador a tra	vés del oficio	circular N* 11	.629, de 1982,
el cual Imparte	Instruc	ciones al Sector	Municipal s	obre Manej	o de Cuentas
Corrientes Bancar	ias, no	determinándose o	bjeciones qu	e formular.

Tabla 12 (página 12 (ocr) (texto) · 44 filas)

	CONTRALORÍA	GENERAL	DE LA- REPÚ	BLICA
	Í CONTRALORÍA REGI	ONAL METROP	OLITANA DE	SANTIAGO
	UNI	DAD DE AUDIT	ORIA 3
ll. EXAMEN	DE.LA MATERIA AU	DITADA
L “Formulaci	ón y aprobación del p	resupuesto ci	al.
		Como cuesti	ón previa, “es	dable recordar
que el proceso d	e formulación y “aproba	ción presupue	staria se encu	entra radicado
en, los respectivo	s Alcaldes con la int	ervención y ac	uerdo del con	cejo, según se
prevé en los artíc	ulos 56, inciso segundo	; 65, letra a); 8	1; y, 82, letra a	), de la anotada
ley N” 18.695, qu	e señalan, en lo que in	teresa, que le	corresponde a	dicha autoridad
edilicia presentar	oportunamente y en f	orma fundada	al concejo mun	icipal, para su
aprobación o rec	hazo, tanto el presu	puesto comun	al como el d	e los servicios
traspasados o inc	orporados a -q gestión	municipal, y s	us posteriores	modificaciones.
		Precisado el m	arco jurídico a	plicable, es del
caso indicar que,	de acuerdo con los an	tecedentes te	nidos a la vista	, consta que el
oncejo municipal	, en sesión extraordin	aria N* 9/2015	, de 6 de novi	embre de 2015,
aprobó el presupu	esto del Área de Educ	ación para el	año 2016, dand	o cumplimiento
con ello a lo estab	lecido en las referidas	normas legal	es.
		Enseguida, -	se compro	bó que la
Municipalidad de	Santiago, a través de	l decreto alca	ldicio N” 3, de	4 de enero de
2016, formalizó l	a estimación de ingre	sos y gastos	del presupues	to del Área de
Educación para	esa anualidad, por	la cantidad «	de $ 44.996.0	25:000, dando
cumplimiento a lo	instruido por esta Ent	idad Fiscaliza	dora a través d	el oficio circular
N* 20.101, de 15	de marzo de 2016.
		En este cont	exto, cabe in	dicar que pese
haber sido reque	rido -mediante correo	s electrónicos	de fecha 28	de julio y 1 de
agosto de 2016- l	a Dirección de Educaci	ón no puso a d	isposición de e	sta Contraloría
Regional Metropol	itana, los antecedent	es que susten	taron el cálcul	o de ingresos y
gastos proyectad	os en cada rubro en	los distintos n	iveles de desa	gregación que
establecen las cla	sificaciones presupuest	arias, situaci	ón que implica	la infracción del
artículo 131 de la	citada ley N* 10.336.
		En su respue	sta, el Direct	or de Aedaccóa
Jurídica de esa ¿	sind edilicia reconoc	e la situación	representada,	señalando que
ella se debió a q	ue, por una parte, la	información s	olicitada por e	sta Contraloría
General no const	a en los registros reci	bidos por esa	Administración	, y por otra, los
funcionarios que	participaron en el pr	oceso de for	mulación del	presupuesto se
encuentran desvi	nculados del dise	! o dejaron d	e pertenecer a	la dotación de
educación.
	:	Cóntinúa señ	alando que un	a vez asumidas
las nuevas autori	dades municipales, se	comprobó la f	alta de política	de respaldo de
información finan	ciera y contable.
		Añade, en sí	ntesis, que co	n motivo de las
situaciones expue	stas, la Dirección de E	ducación Muni	cipal se encue	ntra trabajando
en implementar m	edios de respaldo aut	omático y peri	ódicos de la inf	ormación de los
computadores, pa	ra evitar la pérdida de	datos sensibl	es o informaci	ón innecesaria.

Tabla 13 (página 13 (ocr) (texto) · 33 filas)

\|	CONTRAL	ORÍA REGION	AL: METROPOLIT	ANA DE SANTI	AGO
		UNIDA	D DE AUDITORIA	S
		Pe	se a lo informa	do por esa j	efatura, y
atendido que la irr	egularidad	detectada se	trata de un hecho	ya acaecido,	que no es
susceptible de reg	ularizar pa	ra el período	fiscalizado, éste d	ebe ser mante	nido.
		Si	n perjuicio de lo a	nterior, la revis	ión sobre
la materia permitió	establece	r lo siguiente:
Ye \| Equilibrio	presupuesta	rio.
		¡ De	l examen pract	icado al pro	yecto de
presupuesto del a	ño 2016, pr	esentado por	el Alcalde al con	cejo municipal	y que fue
posteriormente ap	robado por	dicho cuerpo	colegiado, se adv	irtió que el mon	to de los
ingresos planifica	dos, coinc	iden con el	total de los gast	ós presupuest	ados, no
determinándose s	ituaciones	que observar	. Lo expresado s	e muestra en	el Anexo
N? 2.
1.2 Distribució	n del reui	ocata del a	ño 2016.
		A	'modo ilustrati	vo, se ha	estimado
presentar, a nivel d	e subtítulo	, gráficament	e la distribución d	el programa de	ingresos
y gastos del Área	de Educac	ión aprobad	o por el citado dec	reto alcaldicio	N” 3, de
2016, constando e	l detalle en	el precitado	Anexo N” 2.
		Ingresos Pre	supuestados
				PRESUPUESTO IN	ICIAL
				$
5. Transferencias	Corrientes	M	S 89%	40.240.695.00	0
8. Otros Ingresos	Corrientes [\|	3%		1.285.403.000
15. Saldo Inici	al de Caja) M	l e% -	:	3.*469.927 .000
				44.996.025.00	0
Fuente de Informa	ción: Elabora	ción propia sobre	la base del o lineal	a del año 2016, del	Área
de Educación, san	cionado por el	decreto alcaldici	o N” 3, de 4 de enero de	2016.
		C	omo puede apreci	arse, la princip	al fuente
de recursos del Ár	ea de Educ	ación corres	pondió a la partida	de ingreso del	subtítulo:
05, Transferencia	s Corriente	s, compuest	a por los recur	sos provenient	es de la
Subsecretaria de	Educación	, por $ 30	.226.795.000; del	. Tesoro Púb	lico, por
$ 1.181.303.000;	de Otras	Entidades	Públicas, por $	312.597.000;	y, de la
Municipalidad de S	antiago, p	or $ 8.520.00	0:000, con una si	gnificación del	89%.

Tabla 14 (página 14 (ocr) (texto) · 42 filas)

			UNIDAD DE AUDITORIA	3 :
		Ga	stos Presupuestados
			\|	PRESUPUESTO	INICIAL
			\|
			\|	5
				74
	21. Gas	tos en Personal	MS 82,10%	36.942.966.	000
	y	.
	22. Bienes y Servici	os de Consumo”	P 12,67% \| “a	5.698.759.	000
2	3. Prestaciones de	seguridad social. '	\| 0,74% :	- 332.332.0	00
	29. Adquisic	ión de activo no	A Ñ B 3.51% :	ada á 1.625.963.	00 0
	UR	CINrO
	31. Iniciati	vas de inversión.	\| :0,88% \| :	- 396.005.0	00
				- 44,996.025.	000
	Fuente de Informac	ión: Elaboración	propia sobre“la base del presupuesto de	l año 2016, del	Área de
.	Educación, sancion	ado por el decreto	alcaldicio N* 3, 2 son enero de 2016.
			De lo anterior, se adv	ierta q que la	asignación
de lo	s recursos es	tuvo orienta	da a financiar gastos en pers	onal que re	presentó un
82,1	% del total pro	yectado. En	tanto que el 0,74% del gas	to se presu	puestó para
rest	aciones de se	guridad soci	al.
					-
ke	Apertura d	e las cuenta	s del ejercici/o, 2016.
			Mediante el oficio	circular N*	101:973, de
2015,	este Organi	smo de Contr	ol impartió instrucciones al s	ector munici	pal sobre el
jerci	cio contable	año 2016, es	tableciendo en el numeral 1	“Apertura d	e Cuentas”,
en lo	pertinente, q	ue las enti	dades edilicias que al inicio	del ejercici	o contable,
mant	uvieran . sald	o en la c	uenta 12192 Cuentas por.	Cobrar d	e Ingresos
Presu	puestarios, d	eberán trasp	asarlo en su totalidad a la cu	enta contab	le 1151210
Cuen	tas por Cobra	r - Recupera	ción de Préstamos - Ingresos	por Percibir	, y 2153407
Cuen	tas por Pagar	— Servicio	de la Deuda Flotante, respe	ctivamente,	en armonía
con l	os conceptos	establecido	s en el clasificador presupues	tario para	registrar los
derec	hos por perci	bir (ingresos	devengados y no percibidos	) y las deud	as exigibles
(com	promisos dev	engados y n	o pagados) pendientes al 3	1 de diciem	bre del año
anteri	or.				\|
			Asimismo, se seña	ló para tal	efecto, “que
corre	spondía aplic	ar el proced	imiento asignado como L-0	1; incluido	en el oficio
circul	ar N* 36.640	,:de 2007,	sobre ¿EDCASIMIGntOs Con	tables para.	el Sector
Munic	ipal, de esta	Entidad de C	ontrol. .
			Al respecto, anali	zados los	deudores ' y
acree	dores ci	ales	del año 2016, consultad	os “en el B	alance de
Comp	robación y d	e Saldos, ob	tenido del sistema SICOGE	N 1, de este	Organismo
Fiscal	izador, se ad	virtió que	la Dirección de Educación	dio cumplim	iento a lo
estab	lecido en la	precitada cir	cular N” 101.973, de 2015,	toda vez qu	e el abono

Tabla 15 (página 15 (ocr) (texto) · 44 filas)

	CONTRALORÍA	GENERAL DE L	A REP	ÚBLICA
\|	CONTRALORÍA REGI	ONAL METROPOLIT	ANA DE	SANTIAGO
	UNI	DAD DE AUDITORIA	3	,
imputado en enero	de 2016, en la cuen	ta 121-92, Cuentas	por Cob	rar de Ingresos
Presupuestarios, p	or $ 603.682.262, y	el cargo registrad	o en la	cuenta 221-92,
Cuentas por Paga	r de Gastos Presup	uestarios, por $	1.471.71	9.988, guardan
relación con los in	gresos no percibido	s y gastos deveng	ados y.	no pagados del
ejercicio anterior, n	o detectándose obse	rvaciones al'respect	o.
A. ¡	! ¡	Luego, se constató	quale i	, nicio del ejercicio
contable del año	2016, esa direcció	n realizó el traspa	so de	los deudores y
acreedores presup	uestarios del año	2015, reflejados e	n las a	ludidas cuentas
121-92 y 221-92,	a las cuentas	contables: 115-12	Cuent	as por Cobrar
- Recuperación de	Préstamos y 21534	Cuentas por Pagar	- Servi	cio de la Deuda,
respectivamente, n	o advirtiéndose situa	ciones que objetar.
3. - ' Modificacio	nes presupuestarias.	- \|
3.1 .. Decretos al	caldicios. “
El		Sobre la materia, el	artícul	o 65, letra a), de
la anotada ley N*	18.695, dispone qu	e el jefe comunal r	equerir	á el acuerdo del
concejo para aprob	ar, entre otros, el p	resupuesto municipa	l y sus	modificaciones,
como asimismo los	presupuestos de sal	ud y educación y los	progra	mas de inversión
correspondientes.	:	a
¡		A su turno, el artíc	ulo 81	del mismo texto
legal, establece,qu	e el concejo deberá	examinar trimestr	almente	el programa de
ingresos y gastos, i	ntroduciendo las mod	ificaciones correct	ivas a q	ue hubiere lugar,
a proposición del Al	calde, consideran	do el informe que deb	e prese	ntar el jefe de la
unidad encargada d	el control o el funcio	nario que cumpla c	on esa t	area,
	o	En relación con	la mate	ria, durante el
período en revisión,	el municipio efectuó	diecinueve modific	aciones	presupuestarias,
por un total de M$ 1	8.575.070, las cuale	s fueron aprobadas	por el co	ncejo municipal,
conforme lo estable	cido en el citado-art	ículo 65 de la ya ci	tada ley	N* 18.695, cuyo
detalle consta en el	Anexo N? 3.	? ?		0 \|
E	>	En este - contexto	, y co	nsiderando las
adecuaciones pres	upuestarias individ	ualizadas en el al	udido A	nexo N” 3, se
estableció que el pr	esupuesto inicial del	Área de Educación,	que co	nsideró ingresos
y gastos por M$ 44.	996.025, fue ajusta	do al 31 de diciembr	e de 20	16, a la cantidad
e M$ 63.571.095,	cifra que compara	da con el presupue	sto fina	l vigente a esa
misma data, de M$	64.090.293, muestr	a una diferencia de	M$ 519.	198, suma de la
queno consta la	correspondiente cor	rección presupuesta	ria, lo	cual infringe lo
expresado en la cit	ada norma legal.		, *.
	?	En este mismo ord	en, se	advirtió que ese
municipio omitió ap	robar las enunciada	s correcciones presu	puestar	ias, mediante el
correspondiente de	creto alcaldicio, inc	umpliendo las inst	ruccione	s impartidas por
este Organismo de	Control por el oficio	circular N” 20.101, d	e 15 de	marzo de 2016,
que dispuso en el n	umeral 2.2, referido	a las normas de fle	xibilidad	presupuestaria,
que “las modificaci	ones presupuestaria	s deberán ser estru	cturada	s conforme a las

Tabla 16 (página 16 (ocr) (texto) · 42 filas)

			UN	IDAD DE A	UDITORIA	3
normas de flexibilid	ad	lic	a	establecid	as anualm	ente por l	a Dirección de
Presupuestos, según	lo	dispuesto e	n el	artículo 2	6 del decre	to ley N* 1	.263, de 1975,
las cuales establece	n,	entre otros,	q	ue éstas	deben efe	ctuarse p	or decreto del
alcalde respectivo, c	on	acuerdo del	con	cejo, cua	ndo corre	sponda”.
				"El Direc	tor de As	esoría Ju	rídica de esa
repartición comunal,	en	su ii	a e	n síntesis	, señala q	ue durant	e el último mes
de cada año calenda	ri	o se confecc	ion	a la modif	icación pr	esupuestar	ia que incluye
tódas las correccion	es	realizadas e	n el	período	extraordina	rio, la qu	e es informada
al Concejo Municipa	l	de conformi	dad	con lo	estable	cido en la l	ey N” 18.695,
agregando además,	qu	e la corresp	ond	iente al	mes de di	ciembre d	e 2016, no fue
presentada en su o	por	tunidad a d	ich	o cuerpo	colegiado	producto	del cambio de
administración del go	bi	erno comuna	l y	la asunció	n de las nu	evas auto	ridades, lo que
aconteció el 6 de dic	ie	mbre de ese	mis	mo año.
			.	Sin perju	icio de lo	indicado p	or esa jefatura
comunal, correspon	de	mantener la	obs	ervación	formulada	, consider	ando que, a la
fecha, no resulta s	usc	eptible de	ser	TOguiaiiz	ada, por	tratarse d	e un ejercicio
presupuestario fenec	ido	.
3.2 Saldo inicial	de	caja.
				Sobre es	te punto,	es del ca	so señalar que
de acuerdo a lo presc	rit	o por el decr	eto	N* 854, d	e 2004, de	l Ministeri	o de Hacienda,
que Determina Cl	asi	ficaciones	Pre	supuestar	ias, el	saldo ¡in	icial de caja
subtítulo 15- corres	po	nde a las dis	pon	ibilidades	netas en	cuenta cor	riente bancaria
y en efectivo de los	or	ganismos pú	blic	os, adem	ás de los	fondos an	ticipados y no
rendidos, excluyend	o	los depósit	os	de tercer	os, tanto	en mone	da nacional o
extranjera, al 1 de en	er	o.
				De la ve	rificación	del cumpl	imiento de la
normativa contable y	p	resupuestari	a v	igente sob	re la mate	ria, se ¡a	aoerndn las
siguientes situacione	s:
3.2.1 NIE
				El cálcul	o del refe	rido saldo,	al 1 de eneró
de 2016, conforme l	a m	etodología	imp	artida ¡po	r este Órg	ano de Co	ntrol, a través
del oficio N* 46.211,	de	21 de julio'd	e 2	011 y, la i	nformación	registrad	a en el Balance
de Comprobación y	de	Saldos, al 3	1 d	e diciemb	re de 2015	, obtenid	o del precitado
sistema SICOGEN 1	, d	io como res	ulta	do la cant	idad negat	iva de $	1.802.416.259,
situación que resultó	im	procedente,	ate	ndida la d	efinición d	el citado s	ubtítulo 15, en
el decreto N” 854, y	a c	itado (aplica	di	ctamen N”	11.450, d	e 2014, d	e esta Entidad
Fiscalizadora). El det	all	e pertinente	se	muestra e	n el Anex	o N' 4.
				En su	oficio de	respuest	a, la jefatura
municipal expresa q	ue	de la situa	ción	detectad	a por est	a Contralo	ría General se
advierte que la admi	ni	stración ante	rio	r no dio	cumplimien	to a la n	ormativa' legal,
informando al respe	cto	que la Dire	cció	n de Edu	cación se	encuentra	realizando las
gestiones necesaria	s pa	ra lograr la	corr	ecta dete	rminación	del p	o saldo inicial

Tabla 17 (página 17 (ocr) (texto) · 34 filas)

	CONTRALOR	ÍA GENERAL	DE LA REP	ÚBLICA
	\| CONTRALORÍA R	EGIONAL METROP	OLITANA DE	SANTIAGO
	-	UNIDAD DE AUDIT	ORIA 3.
de caja, de acue	rdo con la metodolo	gía impartida por	el citado ofic	io N* 46.211, de
2011.	\|	A	\|
		NO obstante	la acción in	formada por ese
municipio, y a	tendido que la irreg	ularidad detectad	a se trata d	e 'una situación
consolidada que	no:es posible de co	rregir para el per	íodo auditado	, se mantiene la
falta advertida.
3.22 Comprob	ación.
	\| \|	Cabe precisa	r «que, conf	orme: al inciso
segundo del art	ículo 12 del decreto	ley N” 1.263, de	1975, ya cita	do, el saldo final
de caja al cierre	de cada ejercicio y	los ingresos que	se perciban c	on posterioridad
se incorporarán	al presupuesto vige	nte. En concord	ancia con lo an	terior, el acápite
v, letra b), numer	al 1.5, del decréto.N	? 1,987, de 2015,	Ministerio de	Hacienda, Sobre
Modificaciones	Presupuestarias par	a el Año 2016, f	aculta a las	municipalidades,
para aprobar la	incorporación de las	disponibilidades f	inancieras rea	les al 1 de enero
de 2016 y su d	istribución presupue	staria o creació	n de: rubros	presupuestarios,
cuando proceda	.
		/
		- Dichas dispo	nibilidades	corresponden al
remanente pres	upuestario. del añ	o anterior, const	ituido por c	ompromisos en
obligaciones sin	cumplirse o pendie	ntes de pago en t	al ejercicio y	compromisos no
devengados.
”
;		- En el marco	de la verifi	cación del saldo
inicial de caja de	l año 2016, se pro	cedió a calcular la	s disponibili	dades financieras
reales al 31 de d	iciembre de 2015, lo	que arrojó la cifra	negativa de	$ 1.802.416.259,
suma que coinc	ide con el saldo inic	ial de caja determ	inado al 1 de	enero de 2016,
no advirtiéndose	situaciones que obj	etar. Lo descrito	se presenta e	n el Anexo N? 5.
3.2.3 Estudio	del comportamiento	del saldo inicial d	e caja.
	\|	Considerando	que el sald	o inicial de caja
configura una d	e las fuentes de fin	anciamiento del Á	rea de Educa	ción, se estimó
necesario anali	zar los datos hist	óricos de dicho	rubro, respe	cto del período
2014-2016, los	que se muestran a c	ontinuación:	A	e

Tabla 18 (página 18 (ocr) (texto) · 40 filas)

	\| C	ONT	RALORÍA REGIONAL	METROPOLITANA DE	SANTIAGO
\|			UNIDAD D	E AUDITORIA 3	:
		y	1* de enero de 2014 1* de e	nero de 2015 1” de enero de 2	016 \|
5.000.00	0.00	0		! k
4.000.00	0.00	0	—-3.717.452489........
,			3:17	0.333.949
3.000.00	0.00	0			a
Ñ					/
-2.000.0 -1.000.00	00.0 0:0	00 - 00
				-1 E 416.2	59
Fuente	de	Infor	mación: Elaboración propia	sobre la base de la infor	mación
registrad	a en	los	Balances de Comprobación	y de Saldos . obtenidos del s	istema *
SICOGE	N ll,	de l	a Contraloría General, y de lo	s proporcionados por la Direcci	ón: de
Educaci	ón de	la M	unicipalidad de Santiago.
			De lo	expuesto, se advierte	que el Área de
Educación al inic	io	de	los ejercicios 2014	y 2015, contó con	disponibilidades
financieras para s	olv	enta	r las obligaciones de	vengadas pendientes	de pago al 1 de
enero de cada un	a d	e d	ichas anualidades, si	tuación que se explic	a principalmente
por el hecho de q	ue	los	recursos en cuentas	bancarias o efectivo	que se registran
en las cuentas de	act	ivo	del subgrupo 111 “D	isponibilidades en Mo	neda Nacional”,
más los fondos pu	est	os	a disposición de terc	eros que se reflejan e	n las cuentas de
activo de los sub	gru	pos	114 “Anticipos y Ap	licación de fondos” y	116 “Ajustes a
Disponibilidades”,	su	per	aron en un 261% y	184%, respectivament	e, los recursos
recibidos de terce	ros	pen	dientes de su aplica	ción o devolución.
			Por el	contrario, respecto de	l ejercicio 2016,
se aprecia que	la	no	minada átea no “di	spuso de fondos par	a financiar los
compromisos nó	pag	ad	os al 1 de enero de	ese año, debido a qu	e, los recursos
ecibidos de terce	ros	pe	ndientes de su aplic	ación o devolución, e	xcedieron en un
98%, los registr	ado	s e	n las cuentas. de	activo del precitado	subgrupo 111
“Disponibilidades	en	Mon	eda Naciona)”.
3.3 Deuda exi	gib	le y	flotante.
			Exami	nada la integridad de	las obligaciones
financieras deven	ga	das	al 31 de diciembr	e de 2016, se advirt	ió compromisos
pendientes de pag	o-a	es	a data de, a lo menos,	de $ 21.515.485, los c	uales, al-término
del ejercicio del a	ño	201	6 no se encontraban	registrados como de	uda exigible, no
obstante cumplir c	on	los	requisitos para ser	reconocidos. como tal	, conforme a la
normativa del sist	em	a co	ntable vigente. -
			Se co	nstató además 2	dicha dirección
omitió contabilizar	co	mo	deuda exigible en el	año 2016! la suma d	e $ 54.926.885,
que corresponde	a	gast	os por concepto de	arriendo de inmuebl	e tanto para las
escuelas Libertad	ore	s de	Chile y Básica Migue	l de Cervantes y Saave	dra, como para

Tabla 19 (página 19 (ocr) (texto) · 47 filas)

	e
C	ONTRALORÍA	GENERAL DE	LA REPÚB	LICA
\| CO	NTRALORÍA REGI	ONAL METROPOL	ITANA DE S	ANTIAGO
	UNI	DAD DE AUDITOR	IA 3	,
el Liceo Miguel de:	Cervantes y Saa	vedra, del mes	de diciem	bre de 2016,
compromisos que fuer	on pagados media	nte los decretos	de pago N”	21 y 1.896, de
12 de enero y 24 de m	arzo, respectivam	ente, ambos de	2017.
		De igual modo,	y de los	antecedentes
proporcionados, se de	tectaron facturas	recepcionadas. p	or la citada	dirección en el
año 2016, y servicios p	restados durante	esa anualidad, a	scendentes a	$ 57.113.673,
que no fueron registr	ados como obligac	ión exigible en e	l año 2016,	y que al 21 de
agosto de 2017, no se	encontraban paga	das, según cons	ta del correo	electrónico de
igual data, emitido po	r la Jefa del Depa	rtamento de Con	tabilidad y	Finanzas de la
Dirección de Educació	n.		\|
.-		En el Anexo	: N” 6,.	se : consigna
pormenorizadamente	los casos objetado	s.	i
		Lo anterior, gene	ró que la deu	da flotante del
año 2017, que corresp	onde a la deuda e	xigible al término	del ejercicio	presupuestario
2016, se encuentre	subvalorada en	la cifra mencion	ada, la cual	, al no' éstar
debidamente contabili	zada, compromete	el presupuesto	municipal del	año 2017, en
dicho mento;
			ado	distorsiona los
		Asimismo, el hec	ho detect
pasivos registrados po	r esa entidad comu	nal, al 31 de dic	iembre de 201	6.
	-	Cabe - puntuali	zar que l	as precitadas
obligaciones financier	as debieron contab	ilizarse e inform	arse como ex	igible al 31 de
diciembre de 2016, no	resultando proce	dente su omisión	, toda vez qu	e se cumplían
los requisitos para se	r reconocidas com	o tal, conforme	a la normati	va del sistema
contable público vigen	te.
				ad de
		En efecto, los s	istemas de c	ontabilid
los servicios "públicos	, incluidas las m	unicipalidades,	deben regis	trar todas las
Operaciones que reali	cen, en conformid	ad con las norm	as y procedi	mientos que al
efecto imparta este Or	ganismo Fiscaliz	ador, con la final	idad de info	rmar acerca 98.
su situación presupue	staria, fi nanciera y	patrimonial.
		Es así que, la	popa d	el Sistema de
Contabilidad General	de la Nación aprob	ada por el oficio	circular N* 60	.820, de 2005,
y sus modificaciones,	entre otras regula	ciones, establec	e el principio	de devengado
para el reconocimien	to de los hecho	s económicos,	en virtud de	l cual deben
contabilizarse todos lo	s recursos y oblig	aciones en la opo	rtunidad en q	ue se generen
u ocurran, independie	ntemente de que é	stos hayan sido	o no percibi	dos o pagados.
		En relación con	la materia, e	ste Órgano de
Control mediante el d	ictamen N* 12.61	2, de 2010, pre	cisó que par	a. efectos del
reconocimiento de la o	bligación exigible	y su contabilizac	ión, deberá c	onsiderarse la
documentación pertin	ente, señalándos	e además, que	tratándose d	e compras de
bienes, prestaciones	de servicios y eje	cución de obras,	los documen	tos que sirven
de respaldo a la respe	ctiva Cuenta por	Pagar, estarán co	nstituidos po	r las guías de
despacho, facturas,	boletas y estad	os de pago d	e los A	AA según

Tabla 20 (página 20 (ocr) (texto) · 41 filas)

	CON	TRALORÍA	GENERAL	DE LA REPÚ	B	LICA
	\| CONT	RALORÍA REG	IONAL METRO	POLITANA DE	e	co
		UNI	DAD DE AUDIT	ORIA 3		:
corresponda, si	n perjuici	o que previam	ente lo consti	tuyeron el c	o	u orden de
compra, según l	a operac	ión que se trat	e: \|
			Asimismo, c	onforme a la	s	inifucalonas
anuales imparti	das por es	ta Entidad Fis	calizadora, sob	re cierre del ej	erc	icio contable
al 31 de diciem	bre de	cada año, se	deben reflejar	los compromi	so	s que estén
totalmente perf	eccionado	s, lo que, en	su concepto, .	corresponde a	la	instancia de
“Devengado”. Es	to es po	rque, desde la	dictación del	anotado decre	to	ley N” 1.263,
de 1975, tanto e	l presup	uesto como la	contabilidad s	e han regido e	n s	u registro en
base al principio	del deve	ngo, que sign	ifica que la Adm	inistración d	eb	e contabilizar
todos los recur	sos y ob	ligaciones en	la oportunida	d que se gene	re	n u ocurran,
independiente	de que	éstos hayan	sido o no pe	rcibidos o pa	ga	dos” (aplica
dictámenes N**	12.612, d	e 2010, 24.60	2, de 2011, 10	.135 y 29.819	de	2017).
		a -	En su respue	sta, el Direct	or	de Ascari
Jurídica de esa	entidad c	omunal inform	a que a partir	de los resultad	os	obtenidos de”
los procesos de	auditorí	a tanto privad	a como la real	izada por este	O	rganismo de
Control, la Direc	ción de	Educación Mun	icipal está po	niendo especi	al	énfasis en el
devengo de los	comprom	isos comerci	ales adquiridos	, en orden a	co	ntabilizar los
hechos económi	cos cua	ndo éstos se g	eneran u ocur	ren, lo que per	mi	tirá disponer
de la informació	n detalla	da y exacta de	la deuda flota	nte.
			eraaciidk h	ace presente q	ue	, no obstante
las obesiiaciob	as formu	ladas por esta	Institución Co	ntralora, ese	mun	icipio no ha
incurrido en en	riquecimi	ento: ilícito co	n respecto a	sus proveedo	res	, y que las
demoras en los	pagos ha	sido por moti	vos de le dispónib	iliiad presupu	est	aria y no por
otras razones.
		”	Pesea lo inf	ormado por esa	en	tidad edilicia,
y dado que la	objeción	planteada se	trata de un h	echo consum	ad	o que no. es
susceptible de r	egulariza	r para el perío	do examinado,	se mantiene l	o o	bservado.
4. \| Ejecuci	ón presup	uestaria.
			En primer tér	mino, resulta ú	til	recordar que
la ejecución pr	esupuest	aria correspo	nde a la obt	ención de los	r	ecursos y la
aplicación de l	os gasto	s durante el	ejercicio pres	upuestario, qu	e	se registran
contablemente	en el Sis	tema de Contab	ilidad General	de la Nación	de	acuerdo con
la normativa, p	rocedimi	entos y plan	de cuentas im	partidos por e	st	e Organismo
Fiscalizador, en	los seña	lados oficios C	irculares N'S 6	0. 820, de 200	5,	y 36.640, de
2007.
			Efectuada la	precisión : pre	ce	dente, y de
conformidad c	on las	indagaciones	efectuadas,	antecedentes	r	ecopilados y
considerando la	normati	va aplicable en	la especie, se	determinaron	la	s situaciones
que se exponen	a contin	uación:

Tabla 21 (página 21 (ocr) (texto) · 36 filas)

	CON	TRALO	RÍA GEN	ERAL DE LA REP	ÚBLICA
	a) CONT	RALORÍ	A REGIONAL	METROPOLITANA D	E SANTIAGO
			UNIDAD D	E AUDITORIA 3
	e
4.1 Ingr	esos y gasto	s ejecuta	dos.
]			Cabe	puntualizar que,	la ejecución del
presupuesto	del año 2016	, se exp	one en térmi	nos de efectivo, en l	o que se refiere a
los ingresos	percibidos y	gastos	pagados, res	pecto del presupues	to actualizado al
31 de diciem	bre de esa	anualidad	. Luego, con	viene hacer presen	te que, para tales
efectos, no s	e consideró	el saldo	inicial ni final	de caja de ese año.
	\|		Acota	do lo anterior, y d	e la información
consignada e	n el Estado	Analítico	de Situación	Presupuestaria obt	enido del sistema
.SICOGEN l,	de esta Enti	dad de C	ontrol, se adv	irtió que, al 31 de di	ciembre de 2016,
_los ingresos	ejecutados	alcanzar	on la suma d	e: $ 55.439.184.374	, equivalentes al
86%, de los	recursos p	rograma	dos, de $ 6	4.090.293. 000. En	tanto, los gastos
aplicados, a	igual fecha,	ascendi	eron a $ 56.	921.110.042, esto e	s, el 89% de los
fondos que l	a Dirección d	e Educa	ción había p	ayectado utilizar ($	64.090.293.000).
			Lo exp	uesto, se refleja grá	ficamente a nivel
de puedo	de la ciert	a forma,	y el detalle	se muestra en el An	exo N” 7.
	Estructura P	orcentua	l del Total de	los Ingresos Percib	idos
				Presupue	sto Ingresos
'	(		:	Vigente	Ejecutados
	\|	Ñ		$	\| VA
%, PEONAOrInca	s Caen	A	t	” 61.410.68	9.000 . 52.767.500.541
8. Otros Ingres	os Corrientes	E		1.954.58	2.000 1.888.659.181
12. Recuperación d	e Préstamos \|	a *	:	725.02	2.000. 783.024.652
				64.090.29	3.000 \| 55.439.184.374\|
	e	er Vi	gente o	. Ejecutados
					/
Fuente de Informa	ción: Elaboració	n propia sob	re la base de la'	información consignada en	el Estado Analítico de
Situación Presupue	staria obtenido de	l sistema SI	COGEN ll, de la Con	traloria General.
			. De lo	expuesto, se de-s	prende que los
ingresos por	recuperació	n de pré	stamos sobre	pasaron el presupue	sto vigente al 31
de diciembre	de 2016, ex	cediéndo	lo en un 8%,	y que los ingresos p	or transferencias.
corrientes, re	gistraron el	mayor a	porte al finan	ciamiento de la educ	ación municipal,
con una signi	ficación del	82%, en	relación al to	tal del presupuesto	vigente.
			17

Tabla 22 (página 22 (ocr) (texto) · 34 filas)

_ 21. Gasto en	Personal	aL 100%	\| 49.389.274	.000 ' 49.329.172.778
22. Bienes y Servicios de	Consumo	HEEE, pos	8.256.	544.000 \| 4.606.826.463
23. Prestaciones de Seguri	dad Social	Po,	- -3.138.	374.000 - 1.030.316.451
24. Transferencias	Corrientes	439% ;	34.	150.000 4.342272\|.
29. Adquisición de Activos no Fi	nancieros	Pago	1.491:	510.000 \| 427.254.220
31. iniciativas de	inversión	Y 449	_ 298.6	06.000 \| 132.137.590
34. Servde	icio la Deuda	Y 94%	«\| 1.481.	835.000 \| 1.391.080.267
=	Presupuest	o Vigente « Obligaciones Pagadas	64.090.2	93.000 56.921.110.04
Fuente de Información: Eabrac	ión prop	a sobe has de a inomácón consignada an Estado Ansi de	Sacón Pr	esupuesto tenio
del sistema SICOGEN ll, de la	Contraloría	General.
		Del gráfico anterior,	se adv	ierte que, al
cierre del ejercici	o del	año 2016,, los gastos en personal pres	entaro	n un grado de
cumplimiento del	100	% del presupuesto vigénte. En tanto,	el rubr	o que registró
menor ejecución	en r	elación a su propio presupuesto, fue	el de	transferencias
corrientes, alcan	zando	un nivel de aplicación del 13%.
4.2 Situación	presu	puestaria. \|
4.2.1 Ejercicio	presup	uestario año 2016.
		Cabe precisar sobre	la ma	teria, que el
estudio de la iif	ofmaci	ón presupuestaria de esa anualidad, s	e reali	zó en términos
de efectivo, en lo	que s	e refiere a los ingresos Os, y gas	tos pa	gados.
		Ahora bien, practicado	el anál	isis al Estado
Analítico de Situa	ción: P	resupuestaria, y al Balance de Compro	bació	n y de Saldos,
ambos obtenidos	del	sistema SICOGEN 1l, de este: Organ	ismo d	e Control, se
determinó que, al	térmi	no del ejercicio contable 2016, el Área d	e Educa	ción presentó
una situación defi	citaria	de $ 1.481.925.668, toda vez que los c	omprom	isos pagados
excedieron a los	recur	sos percibidos, sin desleal el saldo	inicial d	e caja de esa
anualidad.
		Efectivamente, a fines	del me	s de diciembre
del año 2016,	los i	ngresos ejecutados totalizaron $ 55	.439.18	4.374, y las
obligaciones pag	adas,	ascendierón a la suma de $ 56.921.11	0.042,	Pego consta
en el Anexo N* 8.
		ñ A lo anterior, sa dóbé a	gregar e	el saldo inicial
de caja determi	nado 'a	l 1 de enero de 2016, expuesto en e	l nume	ral 3.2.1, del
presente capítul	o, qu	e ascendió a la cifra negativa d	e $ 1	.802. 416.259,
determinándose	un défi	cit final de $ 3. 284.341.927.

Tabla 23 (página 23 (ocr) (texto) · 46 filas)

	CONTRALORÍA G	E	NERAL	DE LA REP	ÚBL	ICA
\| C	ONTRALORÍA REGIO	NA	L METRO	POLITANA D	E SA	NTIAGO
	UNID	AD	DE AUDI	TORIA 3
				x
	L	o. d	escrito,	constituye u	na v	ulneración al
principio de sanidad	y equilibrio financiero	, c	onsagrad	o tanto poren	la l	ey N* 18.695,
como en el referido	decreto ley N” 1.263	, d	e 1975, e	l que debe a	plica	rse en todos
los procesos que co	nforman el sistema d	e a	dministra	ción financie	ra mu	nicipal, esto
es, presupuestario,	contable y de adminis	tra	ción de f	ondos (aplica	crite	rio contenido
en el dictamen N* 39	.729, de 2013, de es	ta	Entidad d	e Control).
	L	a j	efatura de	esa repartic	ión e	dilicia, en su
respuesta, manifies	ta que la nueva a	dmi	nistració	n llamó a	licita	ción para la
contratación del se	rvicio de revisión de l	as	cuentas c	ontables y c	uent	as corrientes,
cuyo resultado arroj	ó un déficit financiero	de	M$ 21.36	4.503, produ	cto -	según indica-
de irregularidades e	n la gestión de los	rec	ursos re	lacionados c	on l	a subvención
escolar preferencial	, fondo de apoyo.	a l	a educac	ión pública,	y p	rograma de
integración escolar.	- .			\|
\|	\| A	de	más, pre	cisa que la d	ifere	ncia entre el
éficit comprobado	por la empresa au	dit	ora exter	na y el esta	blec	ido por esta
Contraloría General,	de $-3.284.341.927,	se	explica p	or la circunst	anci	a de que esta
entidad no consider	ó en el análisis de	la e	jecución	presupuestar	ia l	as precitadas
subvenciones, como	tampoco los impue	sto	s retenido	s, licencias	médi	cas de otras
áreas, fondos en adm	inistración, y antici	po d	e subven	ciones.
e	D	e	igual mo	do, sostien	e q	ue el déficit
advertido por este	Organismo de Cont	rol	, se orig	ina por el	hech	o de que la
administración muni	cipal anterior declar	ó y	no pagó	cotizaciones	prev	isionales por
los meses de septie	mbre, octubre y novi	emb	re de 201	6. \|	\|	\|
	“, A	ñad	e, .en sí	ntesis, que	con	el objeto de
corregir la situación	financiera, la Municip	ali	dad de Sa	ntiago, con l	a aut	orización del
Ministerio de Hacien	da durante el año 2	017	realizó u	na operación	de	leaseback, lo
que permitió que	el Departamento	de	Educaci	ón pagara	las	cotizaciones
previsionales solo d	eclaradas y proveedo	res	atrasado	s.	'
	- A	s	u vez, in	dica que al	12 d	e octubre de
2017 el monto paga	do por concepto de le	yes	sociales	adeudadas,	asci	ende a la cifra
de $ 1.540.965.719,	y que las causas ju	dici	ales de c	obranza prev	ision	al que serán
regularizadas totali	zan $ 327.414.169. L	ueg	o, cita la	s causas jud	icial	es en que se
decretó embargo y	remisión de fondos	al	Ministerio	de Educació	n, l	as que dicen
relación con la subv	ención ordinaria, por	un	monto de	$ 229.474.6	50.
	F	ina	lmente, i	nforma que,	con	motivo de los
hechos expuestos e	se municipio interp	uso	una acci	ón penal. por	mal	versación de
caudales públicos y	fraude al Fisco en c	ont	ra de qui	enes resulten	res	ponsables, la
cual se encuentra e	n tramitación en el 7”	Ju	zgado de	Garantía de	San	tiago bajo el
RIT 5285-2017.	ae		]			¡ \|
	S	ob	re lo expu	esto; debe	preci	sarse que, la
metodología utiliza	da por este Organis	mo d	e' Contro	l para deter	mina	r la situación
presupuestaria del Á	rea de Educación,	con	sideró lo	s ingresos pe	rcibi	dos y gastos
pagados al término	del ejercicio 2016, y e	l s	aldo inicia	l de caja al 1	de	enero de esa

Tabla 24 (página 24 (ocr) (texto) · 43 filas)

		CON	TRALORÍA	GENERAL	DE L	A REPÚB	LICA
	\| C	ONT	RALORÍA REGI	ONAL METRO	POLIT	ANA DE S	ANTIAGO.
			-. UNI	DAD DE AUDI	TORIA	3
misma anualidad,	e	l qu	e O	a las disp	onibili	dades net	as en cuenta
“corriente bancaria	y	en e	fectivo, ademá	s de los fon	dos ant	icipados	y no rendidos,
excluyendo, los	dep	ósit	os de tercer	os (administ	ración:	de fondo	s, - depósitos
previsionales, otra	s o	blig	aciones financi	eras, retenci	ones, e	ntre otros)	.
			-	Establ ido.	lo ant	erior, y	del: análisi
realizado a los do	cum	ent	os adjuntos a l	a respuesta,	se advi	rtió que la	diferencia en
el monto del déficit	e	stab	lecido para el ej	ercicio 2016,	se deb	e a que el	procedimiento
de cálculo aplicad	o p	or es	ta Institución	Contralora pa	ra los	efectos d	e que se trata,
difiere del empl	ea	do p	or la empres	a: auditora	extern	a contrat	ada “por esa
municipalidad.
				Sin perjuicio	de lo in	formado p	or esa entidad
municipal, corres	pon	de m	antener la ob	servación fo	rmulada	, conside	rando que se
trata de un hecho.	co	nsu	mado, no susce	ptible de se	r regul	arizado p	ara el período
fiscalizado. -	0
4.2.2 Comportam	ie	nto	histórico de la	situación pre	supuest	aria.
			E	n este mis	mo ord	en, y co	nsiderando el
volumen del défici	t q	ue a	rrojó la ejecuci	ón presupues	taria d	el año 20	16, se realizó
en los mismos té	rmi	nos	planteados en	el punto 4.2	.1, un	estudio d	e la situación
“presupuestaria d	ura	nte	el período. 2	014-2016,	cuyo	resultado	“se presenta
gráficamente a con	ti	nuaci	ón:
Eje	rcic	io Pre	supuestario Ej	ercicio Presupu	estario	- Ejercicio	Presupuestario
,		20	14	2015	:		2016
4.000.000.000			Er				e
:	- 3	.170.	333.489
3.000.000.000
2.000.000.000
1.000.000.000
-1.000.000.000 _ --				2	.
-2.000.Q00.000		0	\|
			-	1.802. 4162	59,
-3.000.000.000
-4.000.000.000				\| ¡		-3.28	4.341.927
Fuente de Información: E	lab	oració	n propia sobre la b	ase de la informa	ción. regis	trada en el E	stado Analítico de
Situación Presupuestaria	, y	en e	l Balance de Com	probación y de:	Saldos,	ambos obte	nidos del sistema
SICOGEN II, de la Contra	lor	ía Gene	ral.
				Com
				ó se .	puede	apreciar,	el Área de
Educación desde	el	año	2015 ha trans	gredido 'el, pr	incipio	de sanid	ad y equilibrio
financiero aludido:	en	el ci	tado punto 4.2.	1, del presen	te capí	tulo, por c	uanto ejecutó
presupuestos desf	in	ancia	dos, lo que ll	evó a genera	r un d	éficit en	su aplicación.
Además, se advier	te	que	la variación por	centual nega	tiva de	l año 2016	, resultó muy

Tabla 25 (página 25 (ocr) (texto) · 42 filas)

		CONTRALO	RÍA	GENERAL D	E L	A REPÚB	LICA)
		\| CONTRALORÍA	REG	IONAL METROPO	LIT	ANA DE SAN	TIAGO
			* UN	IDAD DE AUDITO	RIA	3 ”
	significativa, pues.	registró un a	umen	to de un 82,22	%,	en comparac	ión con la
	anualidad anterior	.	?
				Acerca de lo ob	serv	ado para el a	ño 2015, el
	Director de Asesor	ía Jurídica de	la Mun	icipalidad de S	anti	ago no se pro	nunció, por
	lo que se mantie	ne la objeción f	ormul	ada a su respec	to.	En cuanto a l	o advertido
	para el año 201	6, esa jefatura	no	se manifestó,	sin	embargo, da	do que la
	irregularidad dete	ctada correspo	nde a	la misma anal	izad	a en el punt	o 4.2.1, del
	presente acápite,	debe estarse a	lo co	ncluido allí, en	el se	ntido de man	tenerse lo
-	cuestionado, aten	dido que se trat	a de	una situación ya	acae	cida, que no	es posible
	de corregir para el	período audita	do:
	4.2.3 Análisis de	l comportamien	to hi	stórico de la situ	ació	n presupuesta	ria.
		\|		-De' manera pr	evia,	cabe puntu	alizar que
	para el análisis d	e que se trata	se co	nsideró como b	ase	de partida l	a ejecución
	presupuestaria del	ejercicio 2014,	que p	resentó al 31 de	dic	iembre de esa	anualidad,
	un superávit de $	3.170.333.489.
				Ahora bien, d	el e	studio reali	zado a los
*	ingresos percibid	os y gastos pag	ados	durante el año	201	5, se establ	eció que el
-	déficit determinad	o para esa anual	idad,	se explica por e	l he	cho que en lo	s meses de
	abril, mayo, julio,	agosto,, octubre	, nov	iembre y dicie	mbre,	los recurso	s aplicados
	superaron los fon	dos percibidos.	-			.
	\|	?		Idéntica situac	ión	se observó r	especto del
	ejercicio 2016, p	or cuanto se	const	ató que el de	sequi	librio en la	ejecución
	presupuestaria se	generó por la c	ircun	stancia que en	los	meses de ma	rzo, mayo,
-	junio, agosto, sept	iembre, noviemb	re y	diciembre de es	e año	, los fondos	disponibles
	fueron menores a	los desembolso	s inc	urridos por la Di	recci	ón de Educac	ión.
	\|			El comportamie	nto	indicado, se	demuestra
	dado que al 1 de	enero de 2015,	el sa	ldo inicial de caj	a pr	esentaba la ci	fra positiva
	de $ 3.170.333.	949, y al 31	de d	iciembre de 20	16,	la 'suma n	egativa de
	$ 2.338.141.950.	EN:	\|
	:	E		En el Anexo N	* 9,	se present	a el detalle
	pormenorizado de	lo advertido. .			\|
				En virtud de l	o ex	puesto, la Di	rección de
	Educación omitió	examinar el pro	gram	a de ingresos y	gast	os a objeto-d	e introducir
	los ajustes a que	hubiere lugar	para	restablecer el e	quili	brio quebrant	ado en las
	enunciadas mensu	alidades: En ef	ecto,	no consta que e	sa di	rección haya	reasignado
g	astos a través	de. modificaci	ones	estructuradas c	onf	orme a las	normas de
	flexibilidad presu	puestaria - est	ablec	idas anualmen	te	por la Dir	ección * de
	Presupuestos, se	gún lo dispues	to e	n el artículo 26	de	l precitado	decreto ley
	N? 1.263, de 197	5, y en el ofic	io cir	cular N” 20.101	, de	2016, de es	ta Entidad
_	Fiscalizadora.	\|					pen

Tabla 26 (página 26 (ocr) (texto) · 43 filas)

	\| C	ONTRALORÍA	REGIONAL	METROPO	LITANA DE SA	NTIAGO \|
			UNIDAD D	E AUDITO	RIA 3 \|
			En su	oficio de	respuesta, la je	fatura edilicia
ratifica lo: advert	ido,	señalando q	ue efectiv	amente e	xistió poca pro	lijidad en el
cumplimiento de	las:	obligaciones d	e control po	r parte d	e la administrac	ión municipal
pasada, aspecto	que	, según indica,	ha sido abo	rdado de	manera distinta	por el actual
Alcalde, ya que	,	ordenó poner	especial	énfasis	en' la: “correct	a ejecución
presupuestaria y	en	el uso de los	fondos asig	nados e	xclusivamente p	ara los fines
que se encuent	ran	establecidos,	a fin de	evitar in	currir en hecho	s como. los
observados.
			No ob	stante lo	indicado por e	l Director de
Asesoría Jurídica	, p	rocede manten	er la irregul	aridad de	scrita, atendido	que se trata
de una a aiipación	con	solidada que n	o es posible	de corre	gir para el perí	odo auditado.
). Control. .
5.1. Dirección	de	Control.	(		¿e
			A es	te voli	scta: cabe	recordar lo
establecido en la	let	ra d) del artícu	lo 29 de la	anotada	ley N” 18.695,	que dispone,
ue a la unidad e	nc	argada del cont	rolle corre	sponderá	colaborar dire	ctamente con
el concejo para	el	ejercicio de su	s funciones	fiscaliz	adoras. Para e	stos efectos,
emitirá, entre otr	os,	un informe tri	mestral acer	ca del es	tado de avance	del ejercicio
programático pre	sup	uestario. Aña	de esta no	rma que,	en todo caso,	deberá dar
respuesta por es	cri	to a las consul	tas o petic	iones de	informes que l	e formule un
concejal, en mate	ria	s de su compet	encia..
		E \|	/- ESn re	lación	con la mc	tio legal
transcrita, este Ó	rga	no de Control h	a concluido,	entre ot	ros, en el dicta	men N* 6.643,
de 2002, que cor	res	pondía a la Di	rección de C	ontrol re	spectiva inform	ar al concejo
municipal, no. sól	o el	estado de ava	nce de que s	e trata, s	ino que, ademá	s, los déficits
que advirtiera en	la s	ituación financ	iera del mun	icipio y	de los servicios	traspasados.
			- En es	te senti	do, se comso	bá que esa,
dirección a través	de	los oficios N'* 1	, 191, de 17	de junio	; 1.169, de 19 a	gosto; 2.115,
de 10 de noviem	bre	, todos del 20	16; y, 341,	de 15 d	e febrero de 20	17, remitió a
dicho. órgano co	leg	iado los inform	es trimestra	les del	año 2016, info	rmando en el
primer, tercer y	cua	rto trimestre, e	l déficit pre	supuesta	rio del Área d	e Educación,
aludido en el pu	nto	4.2.1, del pr	esente capít	ulo, seg	ún consta en	las sesiones
ordinarias del con	ce	jo municipal N'	* 18, de 22	de junio;	21, de 27 de jun	io; 33, de 23
de noviembre; 1,	de	14 de diciembr	e; y, 3 de 28	de dici	embre, todas del	2016, dando
cumplimiento' a	lo	prescrito en l	a anotada	norma l	egal y la jurisp	rudencia del
Organismo de Co	ntro	l, no detectán	dose situac	iones qu	e pisco age
5.2 Dirección	de	Administració	n y Finanzas	.
\|			En to	rno a es	ta materia, se	debe tene
presente que, co	ct	óni lo dispue	sto en el ar	tículo 27	, letra c), de la	anotada ley
N” 18.695, la un	ida	d de administr	ación y fin	anzas de	la entidad edil	icia, tiene la
obligación de ent	reg	ar trimestralm	ente al conc	ejo muni	cipal, el detalle	mensual de
los pasivos acum	ula	dos desglosad	os por cuen	tas por p	agar” .

Tabla 27 (página 27 (ocr) (texto) · 40 filas)

;		En e	ste co	ntexto, es del ca	so señalar que
no consta que la Di	rección	de Administrac	ión y	Finanzas haya cu	mplido con la
obligación que le imp	one el ci	tado texto legal,	por c	uanto pese haber	sido solicitados
mediante correo ele	ctrónico	de 22 de ago	sto d	e 2017, los ant	ecedentes que
acreditaran la entreg	a del pre	citado informe	a dich	o órgano pluriper	sonal, estos no
fueron proporcionado	s. t	as	\|
\| ¡		En s	u res	puesta,. el Directo	r de Asesoría
Jurídica de esa enti	dad comu	nal acompaña	copia	de las actas de la	s sesiones del
Concejo Municipal N	's 7, de	9 de marzo; 2	5, de	14 de septiembre	; 1, de 14 de
diciembre, todas de	2016; y,	9, de 22 de ma	rzo.d	e 2017, en la que	consta que el
Secretario Municipal	dio cuen	ta a ese cuerpo	coleg	iado de los informe	s trimestrales
obre el pasivo exigib	le de la	Municipalidad d	e Sant	iago emitidos por	la Dirección de
Administración y Fin	anzas, d	ocumentos que	valid	ados conforme, pe	rmiten levantar
la omisión detectada.		Ñ 0
6. Remisión de	informe	s presupuestari	os a es	ta Entidad F iscal	izadora.
		Com	o se	señalara en .el n	umeral 2, del
presente capítulo,	este Or	ganismo Fisca	lizado	r a través del	oficio circular
N* 101.973, de 201	5, puso	en conocimien	to de	las municipalidad	es, las fechas
establecidas para l	a presen	tación —entre	otros-	. de los informe	s contables y
presupuestarios corr	espondie	ntes al éjercicio	2016	.
		De a	cuerd	o con los antece	dentes de que
dispone esta Contral	oría Reg	ional Metropoli	tana,	la Dirección de E	ducación de la
Municipalidad de Sa	ntiago d	io cumplimient	o a t	ales instrucciones,	al remitir los
señalados informes,	no advir	tiéndose situaci	ones q	ue objetar al resp	ecto.
CONCLUSIONES
		- Aten	didas	las consideracio	nes expuestas
durante el desarrollo	del pres	ente trabajo, la M	unici	palidad de Santiag	o, ha aportado
antecedentes que ha	permiti	do salvar solo u	na de	las situaciones pl	anteadas en el
Preinforme de Obse	rvacione	s N* 742, de	2017,	de esta \| Contra	loría Regiona
Metropolitana.
	;	- En e	fecto,	la observación s	eñalada en el
capítulo ll, examen	de lá ma	teria auditada,	punto	5:2, sobre la obl	igación que le
impone el artículo 27	, letra c)	, de la ley N* 18	.695,	a la Dirección de	Administración
y Finanzas; se da p	or levan	tada, considera	ndo l	as explicaciones y	antecedentes
aportados por la cita	da entid	ad comunal.		E	x
		Resp	ecto d	e aquellas observ	aciones que se
mantienen, esa enti	dad com	unal deberá ad	optar	las medidas pert	inentes con el
objeto de dar estrict	o cumpli	miento a las-no	rmas	legales y reglamen	tarias que las
rigen, entre las cuale	s se est	ima necesario at	ender	, a lo menos, las s	iguientes:
		A ,
		23

Tabla 28 (página 28 (ocr) (texto) · 41 filas)

	CONTRALORÍA G	EN	ERAL DE LA	REPÚ	BLICA
\| C	ONTRALORÍA REGIO	NAL	METROPOLITAN	A DE S	ANTIAGO .
	UNID	AD	DE AUDITORIA 3 .
	1.		Sobre lo indica	do en:	el capítulo \|,
sapectós de contro!	interno, numeral 1,	re	ferido al reglame	nto d	e organización
interna, (MC)! esa e	ntidad edilicia deberá	aca	tar lo dispuesto e	n el ar	tículo 7”, letras
a) y b) de la ley N”	20.285, en el sentido	de	publicar en la pág	ina w	eb municipal el
precitado instrument	o alcaldicio, informan	do	de ello en el plaz	o de 6	0 días hábiles,
contado desde la re	cepción del presente	inf	orme.
	As	im	ismo, en cuanto a	lo me	ncionado en el
numeral 2, relativo	a la falta. de manual	de	procedimientos q	ue fije	los cursos de
acción respecto del p	roceso de formulación	, e	jecución y control	del pr	esupuesto (Cy,
corresponde que el	municipio confeccio	ne	dicho documento	en a	rmonía con lo
previsto en el numera	l 45; de la. resolución	exe	nta N* 1.485, de	1996,	de esta Entidad
de Control, y proced	er a sancionarlo a tr	avé	s del decreto alc	aldicio	respectivo, de
acuerdo a lo dispues	to en el artículo 3? de	la	ley N” 19.880, qu	e esta	blece Bases de
los Procedimientos	Administrativos que	Ri	gen los Actos de	los	Órganos de la
Administración del E	stado, lo que deberá	se	r acreditado docu	menta	damente en el
plazo de 60 días háb	iles; contado desde l	a r	ecepción del prese	nte in	forme. \|
	2.		En relación a	lo pla	nteado en el
apartado \|l, examen	de la materia auditad	a,	numeral 1, atinge	nte a l	a formulación y
aprobación del pre	supuesto inicial, (MC)	y?,'	la municipalidad	debe	rá mantener a
disposición de esta	Institución Fiscaliza	dor	a los antecedent	es fun	dantes de los
ingresos y gastos i	ndicados en dicho in	str	umento financiero,	a fin	de verificar el
sustento de las proy	ecciones de entradas	y e	gresos del órgan	o edili	cio. -
	A	su	turno, acerca d	e lo a	dvertido en el
surta 3.1, alusivo	a los decretos alcald	ici	os que formaliza	n las	modificaciones
presupuestarias, (MC	)?; procede que esa	en	tidad municipal,	en lo	sucesivo, dicte
oportunamente los	áctos administrativos	qu	e aprueban los aj	ustes	al presupuesto
del Área de Educació	n, de acuerdo coñ lo	dis	puesto en los artí	culos 6	5, letra a) y 81,
de la ley N” 18.6	95. Del mismo mod	o,	esa repartición	deber	á dar estricto
cumplimiento a las i	nstrucciones que este	Org	anismo Fiscaliza	dor imp	arte para cada
ejercicio contable, re	lativas a las normas	de f	lexibilidad presup	uestar	ia.
	Tr	at	ándose de lo señal	ado en	el punto 3. > de de
relacionado con la d	eterminación del sal	do i	nicial de caja, (MO	J?, co	rresponde que
ese ente edilicio imp	lemente un procedim	ien	to de monitoreo	que p	ermita detectar
de manera oportuna	las desviaciones del r	em	anente presupuest	ario d	el año anterior,
a fin de ajustarlo a l	a definición del subtít	ulo	15, contenido en	el decr	eto N* 854, de
200% del Ministerio	de daa
1 MC: Observación ER	A compleja: con	i	l de ocadalaiR que	dicta la	normativa.
2 C: Observación compleja:	Falta de revisión de operaci	ones	, proceso y actividade	ss.
3 MC: Observación median	amente o caminan:	a	l de E minas qu	e dicta la	normativa

Tabla 29 (página 29 (ocr) (texto) · 36 filas)

		1 C	ONTRALORÍA	REGIONAL M	ETRO	PO	LITA	NA DE	SANTIAGO
				UNIDAD DE	AUDI	TO	RIA 3		\|
		¡	\|	Acerca	de lo	es	table	cido e	n el punto 3.3;
	concerniente a la	de	uda exigible y	flotante, (A	C)*,:l	a e	ntida	d comu	nal deberá, en
	adelante, dar est	rict	o cumplimient	o a la norm	ativa	de	l Sis	tema	de Contabilidad
	General de la Na	ció	n aprobada p	or el oficio	circul	ar	N” 60	.820,	de 2005, y sus
	modificaciones, d	e e	ste Órgano d	e (Control, a	fin d	e r	econo	cer c	omo acreedores
	presupuestarios,	los	compromisos	financieros	deve	nga	dos a	l 31	de diciembre de
	cada año.		: 0
	eE		\|	Luego,	en lo	re	ferent	e a lo	expuesto en los
	puntos 4.2.1; 4.2.	2 y	4.2.3, que di	cen relación	con e	l e	jercic	io pre	supuestario año
	2016 y el compor	tam	iento histórico	de la situa	ción	pre	supue	staria	(todos AC), la
	repartición munici	pal	deberá, en lo	sucesivo, ex	amina	r t	rimes	tralme	nte el programa
	de ingresos y ga	sto	s e introducir	las correcc	iones	pe	rtinen	tes pa	ra mantener el
	equilibrio presupue	sta	rio que exige	la legislación	, evi	tan	do de	esta m	anera un déficit
	en la aplicación d	el p	resupuesto, d	e acuerdo a	lo di	spu	esto	enel	artículo 81 de la
	ley N” 18.695, p	roc	urando ademá	s, acatar e	l prin	cip	io de	sani	dad y equilibrio
-	financiero consag	rad	o tanto por la	Ley Orgánic	a Cons	ti	tucion	al de	Municipalidades
-	como por el decre	to l	ey N” 1.263, d	e 1975.
	pr,	:		Finalme	nte,	pa	ra aq	uellas	observaciones
	que se mantienen,	la	Municipalidad	de Santiago	debe	rá	remiti	r el “In	forme de Estado
	de Observaciones	”, d	e acuerdo al	formato adju	nto e	n e	l Ane	xo N?	10, en un plazo
	máximo de 60 d	ías	hábiles, cont	ado desde	la rec	ep	ción	del pr	esente informe,
	comunicando las	med	idas adoptada	s y acompa	ñando	lo	s ant	eceden	tes de respaldo
	respectivos.					\|
				Transcr	íbase	al	Alcal	de de	la Municipalidad
	de Santiago, al C	onc	ejo Municipal	y a la Dir	ecció	n d	e Con	trol d	e dicha entidad
			h	\|		pa			e y
	edilicia.
	*.
				M	ANUE	L	ALVA	REZ S	APUNAR
							JE	FE
					UNI	DA	D DE	AUDITO	RÍA 3
					l CO	NTR	ALOR	ÍA REG	IONAL
				- - M	ETRO	POL	ITAN	A DE S	ANTIAGO
-	4AC: Observación altam	ente	compleja: Incumpli	miento del princ	ipio del	dev	engado	en el reg	istro de operaciones.
	5 AC: Observación alta	mente	compleja: Existen	cia de déficit pre	supuest	ario	.		j

Tabla 30 (página 30 (ocr) (texto) · 42 filas)

		1 CONT	A EOHA REGIONAL M	ETRO	POLITA	NA DE	SANTIAGO
			UNIDAD DE	AUDIT	ORIA 3	:
			ANEXO N	? 1
			CUENTAS COR	RIENT	ES			\|
ECCIÓN		DE EDUC	ACIÓN j			:		\|
		E	NTA \|	CUEN	TA	\|:
eo		N* CU
'N		CORRIE	NTE \| BANCO \|	conTA	BLE	DE	NOMINACIÓN,
1 \|		01-0714	6-7 \| Santander \| 1	11030	1201 \|	Fondos	Generales
		01-0714	7-5 \| Santander \|	111030	1202 R	emuner	aciones:
		05-936	27-6 \| Santander \|	111030	1208 \|	4Porte	Suplementario L	ey
		\|	o \|		1N?	19.5	32
4		\|62-7304	2-0 \| Santander \|	111030	1204 \| F	ondo	de Liceos
		y	y	E	t	radicio	nales MINEDUC
					F	ondos	Tradicionales Li	ceo
5		62-9642	3-5 \| Santander \|	111030	1 205 Ap	licac	ión ;
			:		$ L	iceos	Bicentenarios -
\|			, : ,	\|	S	ubven	ción Escolar
7 ¡+	\|	65-6301	4-1 \| Santander \|'	111030	1207 \|	e re	ncia!
				-	\| F	ondo d	e Apoyo a la
8		67-9352	2-5 Santander	111030	1208 \| E	ducaci	ón Pública
					M	unicip	al de Calidad .
de info	rm	ación: Eubon	ción jvopla eqhiola-hadd	de la M	inmajió	n ama	da por al aladiraci	or de
inistry		ación Finanzas de l	a Dirección de Educación, m	ediante	correo el	ectró	nico del 31 de mayo de	2017,
		O	E		O		O E
andie C	s on	mtrool.
BLECI	M	IENTOS	EDUCACIONALES
	N*	CUENTA	CUENTA		EST	ABLEC	IMIENTOS
N” [	C	ORRIENTE\|	BANCO \| CONTABLE		RED		NOMBRE
.		.	'				Instituto Nacional
1	0	1 o	Santander \| 1110301251		8485-9		¡José Miguel Carre	ra
2	0	1-12625-0 \|	Santander \| 1110301252		8487-5	\|	Liceo Javiera Carr	era
		€	PA				Liceo Miguel Luis
-	0	0-14566-1 \|	Santander 1110301253		8490-5		Amunátegui
				:	:		Liceo Isaura Dinat	or
4 .\|	0	0-14567-0	incor 1110301254		8488-3		di Cuzmár
			:				Liceo Teresa Prat	de
5	0	0-14378-2 \|	Santander \| 1110301255	\|.	8489-1	\|	Sarratea	\|
6	0	0-14568-8 \|	Santander \| 1110301256		8491-3	— -	\|Liceo de Aplicació	n
			€			- \|	Liceo Manuel Bar	ros
7	0	0-14569-6 ¡\|	Santander \| 1110301257	\|	8492-1		Borgoñó	20 as
8 \|	0	ortas7o-o	[Santander\| 1110301258	\|	84056		co Confederaci	ón
		pe	26		MAS		hu k

Tabla 31 (página 31 (ocr) (texto) · 39 filas)

					A
		O	NTRALO	RÍA GENER	A	L DE LA RE	PÚBLICA
		C
		\| CON	TRALORÍA	REGIONAL MET		ROPOLITANA	DE SANTIAGO
				UNIDAD DE A	U	DITORIA 3
no	]	N? CUENTA	BANCO:	CUENTA		ESTABLEC	IMIENTOS
	C	ORRIENTE		CONTABLE		RBD	NOMBRE
e —	\|.	00:14573-4	\|Santander\|	1110301259\|	—'	8496-4	coa
10	[\|	00-14574-2 \|	Santander \|	1110301260		84980	[Liceo Dario Salas
11.	\|	00-12822: -8 \|	Santander \|	1110301: 261		84'9 9-9	AInteranadoa Nacional
		.	: \|				Liceo Miguel de
12	\|	00-14572-6 \|	Santander \|	1110301262		24638-7.-	\|Cervantesy
							Saavedra
						\|	Licéo Industrial
		yo		Es		\|
13	\|	00-14575-0 \|	Santander \|	1110301263		8500-6	Eliodoro García
			4				Zegers .. z
14	\|	00-12626-8 \|	Santander \|	1110301264		8501-4	norte
15	\|	00-12880-5	\|Santander\|	1110301265		o”. (Ue	Badoo
16 .	\|	00-1SE4 576-9 \|Y	Santander, \|	1110301266		y 8554-5	sLiceeop Meatropolitano”
_17 —	\|	00-(14585-8 \|	Santander \|	111a0301267		8535-9	dEscueola Re pública de?
18: ]	\|	00-14577-7	[Santander \|	1110301268		8530-8.	Eoscuel ae Ca deEtSe CÓR
19 -	\|¡	00-14578-5 \|	Sa\|ntander \|	1110301269		8513-8	rEsicmuealsa dReelp úNbliUca
20	\|	00-14579-3	\|Santander\|	1110301270\| —		8531-6	—sroapló
21	\|	00-14379-0 \|	Santander \|	1110301271		8532-4	cla
						,	Escuela República
		\|					prepa
.22 —	* \|	00-14581-5 [	Santander \|	1110301272 \|.		8555-3
							Escuela Miguel de
23		00-14580-7 \|	Santander \|	1110301273		24622-0	Cervantes y *
				\|			Saavedra
24	\|	/00-14582-3 \|	Sant] ander \|	1110301274		8533-2 j	aEscuel aM Baernijaomnían
25	\|	00-14583-1 \|	Santander \|	1110301275		8540-5	reno tMA
26	\|	00-14586-6 \|	Santander \|	1110301277		8520-0	on lei Jj
27	\| \|	00-14E587-4 \|	Santapndeer \|	1110E30 1278		] 8576-6	oEscuesla Reyes
28	\|	00-14588-2 \|	Santander \|	1110301279		8536-7	reo e
\| 29	\|	00-14591-2 \|	Sanitander\|	\| 1110301280		8561-8	Escuéla República de Fine a
30	\|	00-14594-7 \|	Santander \|	a1110301281		8523-5	cEscunela ReEpública de
.31	\|	00-14589-0 \|	Santander \|	1\| 110301282 \|	,	8522-7	eEscuela República de
32	\|	'00-14590-4	\|Santander\|	1110301283		8581-2	Escuela Piloto Pardo

Tabla 32 (página 32 (ocr) (texto) · 27 filas)

\| CO	NTRALORÍA REGI	ONAL METR	OPOLITANA	DE SANTIAGO
	A ¿UNI	DAD DE.AUD	ITORIA 3
pe [N*GUENTA	\| ganco \| ¿CUEN	TA	'ESTABLE	CIMIENTOS .
CORRIENTE	CONTA	BLE	RBD]	NOMBRE
33 — \| 00-14593-9	\| Santander \| 1101030	1284	8548-0.	oEscuielag Luisa Cal	vo
34 \| 00:14595-5	\| Santander \| 111030	1285	06026 >.	¡EAJOR Santiag	o de
35 \| 01-12938-4	\|Santander\|1110301	286\| 8	563-4	o A	l
	\|			Escuela Fernan	do .
36 \| 00-14596-3	[Santander \| 1110301	287\| —	8549-9	ecsandl Re:
37 *\| 00-14601-3	\| Santander \| 111030	1292	8585-5	rete E	i
				Escuela Diferenc	ial
38 01-12636-9	\| Santander \| 111030	1293	8586-3	Juan Sandoval
AN	o			Carrasco
IAE	\|			Escuela Repúbli	ca
39 “\| 01-12637-7	\|Santander\| 111030	1294 \|	8569-3	del Ecundo:
Edic	]	E	E	Escúela Salvado	r
40 \| 00-14602-1	\| Santander [111030	1295 \|.”	8552:9	na qe
41 \| -00-13901-7	\| Santander \| 111030	1296	25277-8 — \|	Especial Sántiag	o
	AN (		E [A	póstol
42 \| 62-73600-3.	\| Santander \| 111030	1297	8541-3"	rr p	ola
PEN	.		, +	[Escuela Centro	de
43 \| 64-31639-7	\|Santander \| 111030	1298	8571-5	coria trio
e de inforym ación:Elabo	ración propia sobre la	base de la ¡	' remitida	por el Departame	nto de
bilidad y Finanzas de la	Dirección de Educación,	a través del c	orreo electrónico	del 12 de junio de	2017, y
registrada en el Siste	ma de Información y Cont	rol del Person	al dé la Administ	ración del Estado	de este
nismo de Control.
		+
		28

Tabla 33 (página 33 (ocr) (texto) · 21 filas)

		TR	Ñ
	PRESUPUES	TO INICIAL	DE I	NGRESOS -
				A
TÍTULO \|	DENOMIN	ACIÓN		BOT	ATAR
5d	Transterencias			-40,240.695.000	89%
	Corrientes		:	EA e
8 é	Corrs	cds		1.285.403.000	3
1 5 j	Saldo Inicial de	Caja		3; 469. 927.000	8%
	TOTAL			44.996.025.000	100%
ondación: Elab	oración propia sobr	e la base del de	cret	o alcaldicio/N* 3, de 4 d	e enero de 2016, qu
estimación, de i	ngresos y gastos del	presprrestoa de	l d	i de Educación para.	esa anualidad.
	PRESUPUES	TO INICIAL	DE	GASTOS
ÍTULO.. \|	DENOMINA	CIÓN		er	DP yCIóN
2	Gastos en Pers	onal		36.942.966.000.	82,10%
22.	\| ri y Servic	ios de '		:5/698.759.000	12,67%
	Consumo.			e	\|
23	Prestaciones d	e .		332.332.000 \|	0,74%
	seguridad socia	l
29	Adquisición de	activó no	4	.625 963.000	3,61%
\|	financiero			\| y	¡
84/: +v' ¿1	Haiciativas de in	versión:		396.005.000	0,88%
TO	TAL			44.996.025.000	100%

Tabla 34 (página 34 (ocr) (texto) · 33 filas)

	Me	a	:		\| CO	N	TRALORÍA REG	IONA	L METROPOL	ITANA DE S	ANTIAGO
		1		538			. UN	IDAD	DE AUDITORI	A 3
							\| A	NEX	O N? 3
					-		MODIFICACIO	NES	PRESUPUEST	ARIAS
		AC	U	E	RDODE.		\|		=
U	RUES TARA C	ONCE	J	O	MUNICIPAL		E	ING	RESOS	A	\|	A	:	:
e	rad	No			Fecha.		[AUMENTO \|	DISM	INUCIÓN	SALDO	AUMENTO \|	DISMI	NUCIÓN [S	ALDO
			\|				——M$		M$>	M$	M$ -	M	S	M5	\|
	2:	38	,\|		27-01-2016	:	3.018.632	-	2.424.325	594.307 \|	594,307\|		0	594.307		:
	79	39	“\|		27-01-2016	-/	. 2:014.130		1.384.382 \|.	629.748	629.748\|	>	0	629.748	\|	,
	4	40	\|		27-01-2016	.	1.895.034 :		1.718.371	176.663	176.663		0	176.663	\|
	5	41			27-01-2016		26.275		18.178	- 8.097	- 8.097	\|	-0	8.097
	6	42			27-01-2016		345.842		0	345.842	345.842		0	-345.842-
	E: -	152%	\|	.	23-03-2016		86,374		Ol...	86.374].	86.374		0	86.374
	10:	153			23-03-2016		\|. > 1.602.531		Ol	1.602.531] -	1.602.531		O\| -	1.602.531
	11	154	-	\|	23-03-2016		400.000		-«()	100.000	100.000		: Oj	-100.000	\|'
	413 2	00			20-04-2016:		- 900:000		ol	900.000	1.048.507		148.507	900.000	\| -'
	14	201	.	\|	20-04-2016	-	0)	---	- 0	ag	40.000		- 40.000	0H	:
	15.	202			20-04-2016		- 533.116		0	533.116	973.116	\|-	440.000	533.116	\|
	24 -	360	.	\|	-27-07-2016.		\|. -. 5.457.507		0	5.457.507	5.457.507		a O	5.457.507
		413	+	\|	25-08-2016 -		\| 0		ol	04	90.000		90:0004	4.0
	29	455	\|		14-09-2016		« 0		0	20	77.000		77.000	40	p
	30	456...		\|	14-09-2016		- 229.450	.	0	229.450	229.450		ee	229.450
	32 --	500	-	\|	26-10-2016	\|	: 4.502.830		> O\|	4.502.830	5.467.830	\| .	965.000	4.502.830
3	3	509			09-11-2016		- 490.000		O\| -	490.000	490.000	>	20	490.000
3	5	521			16-11-2016		2		+0]	0	200.000	\|	200.000	RETO
	36-,	522		\|	16-11-2016	\|	2.918. 605	E	-0	2.918.605\|	-—— 2.918.605		O\| -.	2.918.605	\|
]									TOTAL]	18.575.070	1		1	8.575.070
de I	nformación: Elaboració	n pro	pa	s	obre a base de	l	a información proporc	ionada	por el Secretario	eres a trav	és de los correo	s electróni	cos de fia 28 de	julio y S cd
de 2	017.						\|
		)
							.		%
								3	0
																3€£0

Tabla 35 (página 35 (ocr) (texto) · 20 filas)

		UNIDAD DE AUDITOR	IA 3
A		ANEXON?4
DETERMIN	ACI	ÓN DEL SALDO INICIAL DE	CAJA DEL AÑO	2016
	*	DETALLE. \| \| \|	SALDOS t	e 31/12/2015
Disponibilidades		Bo
uentas subgrupo	111	, disponibilidades en mone	da\| :	1.393.652.315
nacional. (TODAS)				E
Más:			\|
Cuentas ' deudora	s r	epresentativas ' de movimien	tos
financieros no presup	uest	arios. dl
¡, Cuentas subgrupo	114,	anticipos y aplicación de fondos.	\|	451.579.832
¡i.Cuentas subgrupo	116,	ajustes a disponibilidades.	\|	- 2.272.78
Menos:
Cuentas acreedor	as	representativas de movimien	tos
financieros nó presup	uest	arios.
		\|
¡ Cuentas subgrupo	214,	depósitos de terceros.		3.375.161.549
il, Cuentas subgrupo	216,	ajustes a disponibilidades.		274.759.645
SALDO INICIAL DE	CAJ	A DETERMINADO AL 01/01/201	6 -	1.802.416.259
uente de Información:	Elabor	ación propia sobre la base de la inf	ormación registrada	en el Balance de
omprobación y de Saldo	s, obt	enido del Sistema de Contabilidad Gene	ral de la Nación (SI	COGEN !), de este

Tabla 36 (página 36 (ocr) (texto) · 16 filas)

		\| CONTRA	LORÍA REGIONA	L METROPO	LITA	NA DE	SANTIAGO
			UNIDAD	DE AUDITOR	IA >	da ,
			ANEXO	N*5		\|
	COMPROBAC	IÓN DEL	SALDO INICIAL	DE CAJA A	L 1 D	E ENE	RO DE 2016
		DETALLE		a		AR	a”
	Saldo Inicial de C	aja Real 10	1/2015 —	P		R	3.170.333.949
	Más:		7	\|			4 i Ñ
	Ingresos Percibid	os 01/01/20	15 al 31/12/2015	\|	-		:46.179.532.673
	Menos:			\|	\|
	Gastos Pagados	01/01/2015	al 31/12/201 5		$		51.152.282.881
	Saldo Final de Ca	ja Real 31/	12/2015	\|			-1.802.416.259
\|	Saldo inicial de ca	ja determi	nado al 1/1/2016	\|	\|		-1.802.416.259 \|
C	omprobación de	igualdad	SE	>		o	Oj
F	uente de Información	: Elaboración	propia sobre la base de	la información	consig	nada en e	l Estado Analitico de
S	ituación Presupuesta	ria obtenido d	el Sistema de Contab	ilidad General	de la	Nación (	SICOGEN 1), de, este
O	rganismo de Control,	y del Balance	aiii y de	Saldos proporc	ionad	o por la Di	rección de Educación
d	e la Municipalidad de	Santiago.

Tabla 37 (página 37 (ocr) (texto) · 20 filas)

		CONTRA	LORÍA	GE	NERAL DE LA	REPÚBLICA”
		'\| CONTRALO	RÍA REGI	ON	AL METROPOLITA	NA DE ARAS
			UNID	A	D DE AUDITORIA 3
			AN	E	XO e
		DE	UDA EXIG	I	BLE Y FLOTANTE	e e
COMP	ROMISOS P	ENDIENTES DE PAGO Q	UE NO S	E	ENCONTRABAN R	s EGISTRADOS CoMo	DEUDA EXIGI	BLE EN E
AÑO 20	16, Y QUE	FUERON PAGADOS EN	EL AÑO 20	17	.
y
ECRETO D	E PAGO	? 0	FAC	T	URA a	]	FECHA DE ]	MONTO
No	FECHA 7	NOMBRE \|	FE	T	FECHA FEC	HA DE RECEPCIÓN	'DEVENGO	5
605	31-01-2017 \|	Francisco Antonio Ponce	\|		\|		30-01-2017	\|
	¿> \|	Inostroza	025		07-04-2016	10-05-2016	acid	1.698.812
	e	Francisco Antonio Ponce	eZ				\|
1.985	28-03-2017	\|Inostroza	“20:		18-03-2016! :	04-04-2016	28-03-2017	4.333.131
E		Construcciones EIRL				:	na	5
= k	2	\|Winstar Import Export			Gasto	por arriendo del mes de	l»...	i
1.895	cod	Ltd a.	S/N		05-11-2016 n	oviembre de 2016	24-03-2017	15.367.938
	:	'	29617015	\|	01-01-2013 \|. Servi	cios prestados en los '	ed	102.463
1.987	28-03-2017	ronietar	34468177	\|	01-12-2014	año 2013 y 2014	28-03-2017	13141
			TOTAL					21.515.485
e de informaci	ón: Elaboración	propia sobre la base de la informac	ión proporcio	nad	a pe la Dirección de Educ	ación de la Municipalidad de Sa	ntiago, mediante los	memorándu

Tabla 38 (página 38 (ocr) (texto) · 22 filas)

				1 NTRALOIÍA REG	IONAL	METROPOLITA	NA	DE SANTIAGO
				UN	IDAD D	E AUDITORIA 3
GASTO	S POR CO	N	CEPTO DE A	RRIENDO DEL MES	DE DI	CIEMBRE DE	201	6, PAGADOS EN	EL AÑO 2	017	, QUE NO
FUERO	N RECONO	C	IDOS COMO	OBLIGACIÓN EXIGI	BLE EN	EL AÑO mea
DENC* RETO	DE FPEACGHOA		NOM\| BRE	\| \| CNOeMP ROB	AFNETCEHA	7 \|. FECHA	EDE	RECEPCIÓN	FDEEVCEHNAGDOE.	\|	z MONTO
ds			Corporación par	a el \|	rd	]		a	E		e
21	12-01-2017		\|Desarrollo de.	S/N 2	6-12-20	16 0	5-0	1-2017	12-01-2017	\|	39.528.345
:	.		Santiago			z	p	N As		\|
1.896	24-03-2017	[	Winstar Import	\| gy 0	5-12-20	18	a l	ao01e	24-03-2017		15.398.540
(			Exp
			ort Ltda.		]	pa
				TOTAL				]	\|		54.926.885
te de informaci	ón: Elaboración p	r	opia sobre la Vasa d	e la EA AIOpOrena	sa pór la	Dirección de Educa	ción	de la Municipalidad de	o media	nte el	memorándum
/2017, de 10 de e	posto de 2017,					:	:
\| DOCUM	ENTOS ' T	R	IBUTARIOS R	ECEPCIONADOS E	N EL	AÑO 2016,	NO	DEVENGADOS	EN ESA A	NUA	LIDAD, Y
PENDI	ENTES DE P		AGO AL 21 «DE	AGOSTO DE 2017.
						e
DECRETO D Ne	E PAGO FECHA		) NOMBRE	FACTU , N	RA FECH	A \| FEECHE	A DE	RE\| CEPCIÓN \| F	EDCEVHEAN GDOE	\|. \|.	MON$.TO
2.517 2	8-04-2017	A	usin Hnos. S.A	»\|.- 2359795	27-12-2	016 7	29-	12-2016	26-04-2017		113.302
A	E	R	epuestos \|	a		]	d	e :	Le	o *
2.296	17-04-2017:	A	uto En otrice s Limi	tada. \| 37 ]	aci	a qe	07-	10-2016 E	17-04-2017		221.507
:	\|	R	epuestos	j	hs	E i		\|	\| AS		)
2.310	17-04-2017	A	utomotrices Limi	ta da 22	14-09-2	016 \|	27-	09-2016 '	ec		618.800

Tabla 39 (página 39 (ocr) (texto) · 33 filas)

DECRETO	DE PAGO	A	FACT	URA — ES	O	REGHADE	MONTO”
>	ECHA	NOMBRE	A	FECHA] FECH	A DE RECEPCIÓN	DEVENGO	po
\|	E		2748	09-12-2016	09-12-2016
						\|	12.850.051
			2749	30-11-2016 .	09-12-2016		. 10.462.103
			2752	30-11-2016 \| +.	09-12-2016		471.394
		o EE E	2751	30-11-2016.	09-12-2016		866.203
	, »ña>	\|Comertial de -	2750 ..\|	30-11-2016
					09-12-2016 '	IE	2.322.751
¿A
4T.	+1:28-02-2017	irientos S:A	2757 \|	30-11-2016 \|	09-12-2016	OA	Ed 023.844
	:	\|	2755	30-11-2016.	09-12-2016		3.1
							28.956
	\|	s	2756 - \|	30-11-2016	09-12-2016		ATOELIÍRZ
		\|	2754 .
			\|	30-11-2016	09-12-2016		19.744.303
	;	Hi e	2753	30-11-2016 *	09-12-2016		6.701.486
es	- \|	Eventos Robert \|	dde	Sn »
					q	Da lo
2,032	30-03-2017.	Producciones Lída””	55	22-12-2016
					s/fecha	23-02-2017	248.214
\|	“e »ni3	\|Eventos Robert +.
2.916	\|-29-		\|		AE	a ]	: :
	05-2017	\|, udutciones Lida	50	13-12-2016	07-02-
					2017:	09-05-2017	1.483.447
]	ps ¡	Empresa de >.	Ed	Sa, y	"E		ae7
2.322 +	18-04-2016 \|	Transportes y Turismo	201 \|	25-11-2016	30-01-2017.	17-04-2017 -\|	2.500.000
	En.	Landeros y Gia Ltda.	E		De	\|
=	- [E	mpresa de * \|	\|	MER
				A le D	AS	\| »	E
2.290	13-04-2017	Transportes y Turismo	203	15-11-2016	30-01-2017 +	13-04-2017	2.600.000
:	:	Landeros y a. Ltda.			o »		>
			TOTAL				57.113.673
nda de informac	ión: Elaboración p	ropia a sobre la base de la informaci	ón proporcio	nada por \| la Dirección de Educa	ción de la Municipalidad de	>. md ante	el memorándum

Tabla 40 (página 40 (ocr) (texto) · 34 filas)

		CONT	RALORÍA G	ENERAL DE	LA REPÚBLI	C	A *
		\| CONTRA	LORÍA REGION	AL METROPO	LITANA DE SANTI	A	GO.
			7 UNIDA	D DE AUDITORI	A 3
		POT	ANEX	O .N*7
		"IN	GRESOS Y GA	STOS EJECUT	ADOS
			INGRESOS	AL 31/12/2016	a		\|
	] \|		! ps	PRESUPUESTO \| , :	INGRESOS \|	E	2, ( JECUCIÓN
SUBTÍTU	LO	DENOMI	NACIÓN	VIGENTE — \|	EJECUTADOS
5		Transferencias	Corrientes. , \|	61.410.689.000 \|	52.767.500.541		80%
8		Otros Ingreso	s Corrientes	1.954,582.000\|	- 1.888.659.181		97%
12		Recuperación	de Préstamos	725.022.000	783.024.652:		108%
		TOTAL	+	64.090.293.000 \|	55.439.184.374
Fuente de I	nform	ación: Elaboraci	ón propia sobre la ba	se de la información	consignada en el Es	ta	do Analítico de
Situación Pr	esup	uestaria al 31 de	diciembre de 2016,	obtenido del Sistema	de cometidas Gene	r	al de la Nación
(SICOGEN	\|)), de	este decai	de PQ:
				7
			A
			GASTOS	AL 31/12/2016 -,	:		\|
			\| ]	PRESUPUESTO	\| OBLIGACIONES		id
sUBTÍTU	LO	DENOMI	NACLIiÓN	VIGENTE -	[:+ PAGADAS		EJECUCIÓN
		A		e $2 Ñ
					$		%
21		Gasto en Perso	nal:	--:49.389.274.000	\| 49.329.172.779		100%
,	\|	Bienes y Servic	ios de :	AL :			6
22		COREamá	:	8.256.544.000	\| 4.606:826.463		56%
MÍ		[rl at	o sii	3.138:374.000	\| '1.030.316.451		- 33%
24	—	[Transferencias	Corrientes	34.150.000	4.342.272		13%	\|
:	\|	Adquisición de	Activos no	AR	\| des
29		Flbancisros		1.491.510.000	427:254.220		29%	\|
31		Iniciativas de In	versión	, .298:606.000\|	.. 132.137.590		44%	\|.
34		Servicio de la D	euda	4.481.835:000\|	. 1.391.060.267\|		. 94%
:		TOTAL		64.090.293.000	\| 56.921.110.042	\|	\|
Fuente de I	nform	ación: Elaboraci	ón propia sobre la ba	se de la información	consignada en el Est	a	do Analítico de	a
Situación Pr	esup	uestaria al 31 de	diciembre de 2016, o	btenido Jl Sistema	de: Contábilidad Gene	ra	l de la Nación
(SICOGEN.	D, de	este Organtamo	de po

Tabla 41 (página 41 (ocr) (texto) · 34 filas)

		\|		_UNIDAD DE A	UDIT	ORIA LS
				ANEXO' N	8.
		SITUACIÓN DE E EJE	C	UCIÓN PRESU	PUES	TARIA AL 31/1	212016
O INICIAL	en CAJA REA	L AL 01/01/2016					A. 802 416. 259]
		IN	G	RESOS AL 31/	12/20	16 :	ER	:
E	a	Ml	P	RESUPUESTO	\| PR	ESUPUESTO	INGRESOS -
ÍTULO:	DE	NOMINACIÓN	a	¿INICIAL		¿VIGENTE	-_ PERCIBIDOS -\|	\|. SALDO PRESUPUESTARIO!\|
5	Transferencias	Corrientes		40.240. 595, 000	Pl	61 410. 689, 000	-.52.7
							67.500:541 \|	. E 0
8	Otros Ingresos	Corrientes .	-	1.285.403.000		1,.954.582.000	1.888.659.181	1.094.406.987
¡PA	Recuperación d	e Préstámos--
				e dd >,		125. oe 000	-—- 783.024.652	9.514.741
15 \|	Saldo Inicial de	Caja		3.469.927.000\|		0	JE 0	A y
	“TOTA	L	,	44.996.025.000\|	.	64. 090. 293, .000	- 55.439.184.374	1.103.921.728
		G	A	STOS AL 31/12	/2016		a la il	: E
'
	:	\| a, \|	P	RESUPUESTO	\| PR	ESUPUESTO \|	. OBLIGACIONES	SALDO -
TÍTULO	DE	NOMINACIÓN +.		INICIAL +	\|.	VIGENTE	PAGADAS: \|
								PRESUPUESTARIO
21	G
	asto en Perso	nal		36.942,965.000		49.389.274.000	-49.329.172.779	SEA 0
22	Bienes y Servic	ios de Consumo		5.698.761.000		8.256.544.000\|.	. 4.606.826.463\|	. 1.861.725.433
E	Prestaciones de	Seguridad Social		332.332.000\|		3.138.374.000\|	: : 1.030.316.451	_2.096.631.974
24	Transferencias	Corrientés - ¡P	A	"0		34.150.000	- 4.342.272 \|	22.981.879
29	Adquisición de	Activos no Financieros	-	1.625.962.000		1.491.510.000	-* 427.254.220	-- 789.905.671
31	Iniciativas de In	versión \|		396.005.000		298.606.000:	132.137.590 \|:	61.557.286
34 \|	Servicio de la D	euda		O		_1.481.835.000	_1.391.060:267
								53.846.967
	+. TOTA	L - -		44.996.025.000		64.090.293.000	56.921.
							110.042	_ 4.886.649.210
DÉ	FICIT DE LA E	JECUCIÓN PRESUPUESTA	RI	A EN BASE EF	ECTI	VO z	-1,.481.925.668
		DÉFICIT FINAL					-3.284.341.927 \|
de Informac	ión: Elaboración p	ropia sobre la base de la informa	ci	ón registrada: en el	Balan	ce de Comprobació	n y de Saldos, y en el E	stado Analítico de Situa
staria, amb	os obtenidos del S	istem
		a de Contabilidad General de	la	Nación (SICOGEN	D, 98 e	ste Organismo de Con	trol.

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\|	CONTRALORÍA REGIONA	L M	ETROPOLITANA DE	SAN	TIAG	O
	UNIDAD	DE	AUDITORIA 3
	ANEX	O N	* 9
ANÁLISIS	DEL COMPORTAMIENT	O	HISTÓRICO DE LA	SIT	UACI	ÓN
Do?	PRESUPU	ES	TARIA	$
	INGRESOS “	\| -	GASTOS	EJE	CUC	IÓN
MES	> PERCIBIDOS:.]	--	¿PAGADOS [E RE	SORU	EST	ARIA EN
\|	ET PR		RA B	ASE	EFEC	TIVO
\|ENERO	2015 \| 4.595.396.000\|	.	4.064.113.000\|		_531	.283.000
FEBRERO	2015 \| - 3,807.482:00	0\|	3.636.762.000\|.-	--	170	.720.000\|
MARZO	2015 \| 4.149.882.000\|	'	3.842:478.000		307.	404.000
ABRIL +	2015 \| .3.695.892.000\|		4.314.986.000	-	619.	094.000
MAYO	2015 \| 4/351.934.000	\|	4.454.095.000\|	_- -	102	.161.000
JUNIO	2015 \| 4.431.850.000\|	—	4.217.136.000		214	.714.000
JULIO ' -	\| 2015] 4.392.096.000\|		-4.899.779:000	;	507	.683.000
AGOSTO	2015 \| /3.172.354.000\|	.	,3.634.421.000\|__	-	462	.067.000 \|
SEPTIEMBRE”	\| 2015 \| _.4,493.521.000\|	'	4.330.494.000 \|\|		163	.027.000
OCTUBRE	2015 \|. 2.518.975.000\|		4.279:103.000	-..	-1.76	0.128.000
NOVIEMBRE	2015 \| - 2.571.535.000\|		4.226.392.000	-	-1.65	4.857.000
DICIEMBRE	2015 \|. 3.998.615.000\|		5.252,524.000\|:.	-.:	1:25	3.909.000
ENERO	2016 [\| 4.950.251:410\|.	*	4.543.018.455		407	.232.955
FEBRERO	2016 \| 4.584.644.173\|		4.314.020.364		270.	623.809
MARZO	2016 \| 3.854.163.544\|		4.631.307.532	:	777	.143.988.
ABRIL	2016 \| 6.768.736.212\|		5.480.246.113		1.288	.490.099\|
MAYO	2016. \| _3.871.585.107\|		-4.534.961.270\|: -	-	663	.376.163
JUNIO	2016 \|. -4.104.:372.362\|	-	4.230.733.469	.	126	.361.107
JULIO	2016 \| -.5.699.716.947\|		5:061.684.834		638	.032.113
AGOSTO \|	2016 \|. 3.442.864.770\|		-4.185.696.544	»	742	.831.774
SEPTIEMBRE _	\| 2016 \| 3.850.334.282	\|	4.876.889.367.	- .-	1:02	6.555.085
OCTUBRE	2016 \| ' 5:296.423.043\|.		4.458.475.897		837	.947.146
NOVIEMBRE _	\| 2016 \| ' 4.201.784.816\|	-	4.843.568.512 \|	-	641	.783.696
DICIEMBRE	2016 \| . 4.814.307.708\|	-	5.760.507.685	-	946	.199.977
Fuente de Información:	Elaboración propia sobre la base	de	la información consignada	en el	Estado	Analítico de
Situación Presupuestar	ia y del Balance de Comprobaci	ón y	de Saldos, obtenidos del	Siste	ma de	Contabilidad
General de la Nación	(SICOGEN.!), de la Contraloría G	ener	al, como también del Bal	ance d	e Com	probación y
de Saldos proporciona	dos por la Dirección de Educació	n de	la Municipalidad de Santia	go.

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					UNI	DAD DE A	UDITORI	A 3
					AN	EXO N*	10
			ESTAD	O DE OBSER	VACION	ES INF	ORME FI	NAL N* 74	2, DE 2017
?		k	)						a	IÓN E	OBSERVACION
N* DE LA	MATERIA		NIVEL DE	REQUER	IMIENTO	PARA SU	BSANAR L	A	su.	DOCUMENTO	€ Y/O
OBSERVACIÓN	OBSERVAD	A [	COMPLEJIDAD	OBSERVACIÓN	O VERIF	ICAR MED	IDAS ADO	PTADAS	DOCUMENTACIÓN -	DE	COMENTARIOS
]	-				MES	\|			DERESPALDO \|	ResPALDO	\|: PA
											ENTIDAD
\|	Falta	de		Esa entidad edil	icia debe	rá acatar	lo dispues	to en el
Capítulo 1,	id	S	añ	artículo 7*, l
				etras	a) y b) d	e la ley N” 2	0.285, en e	l sentido		y
aspectos de	A	E	raid	de publicar. en la	página w	eb municip	al el regla	mento de \|	-
control interno,	reg a		Comblelé	organización inte	rna, info	fmando de e	llo en el pl	azo de 60
Numeral 1	pa cal Él		mpte)	días hábiles, co	ntado de	sde la rec	epción del	iaa
j	E			informe.							di
			-	[Ese municipio	deberá	confeccion	ar un ma	nual , de
			. \|	procedimientos q	ue fije lo	s cursos de	acción res	pecto del
				proceso de f	ormulació	n, . ejecuci	ón y con	trol del
Capítulo \|, l	omisió	de		presupuesto, en	armonía c	on lo previs	to en el nu	meral 45,
aspectos de	[a	del	Observación	\|delaresolución e	xenta N'	1.485, de 1	996, de est	a Entidad
control interno, *	A	.	Compleja	de Control, y pro	ceder a s	ancionarlo	a través de	l decreto
Numeral 2	par ocedimi: ento	s		alcaldicio- respec	tivo, de	acuerdo a	lo dispues	to en el
				artículo 3” de	la ley N”	19.880,	lo que de	berá ser
				acreditado docu	mentada	mente en e	l plazo de	60 días	E
				hábiles, contado	desde la	recepción d	e este doc	umento.

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rm” A e
\| 05
a« A

Informe Final N° 742 17

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