Documento · Santiago · Transparencia Municipal

Tabla 1 (página 2 (texto) · 13 filas)

REF. N° 94.474/09 R	EMITE INFORM	E FINAL
DMSAI N° 935/09
		1 1.
	SANTIAGO,
	Adjunto, sírvase	encontrar
Final N° 256 de 2009, debidamente ap	robado, sobre	auditoría
efectuado en esa municipalidad.
	~
	Saluda entarné	nte a Ud.
AL SEÑOR
ALCALDE DE LA
MUNICIPALIDAD DE
SANTIAGO
PRESENTE

Tabla 2 (página 3 (texto) · 44 filas)

CONTRALORíA		GENERA		L	D	E LA RE	PÚBL	ICA
	DIVIS	iÓN DE M	U		NICIPAL	IDADES
SUBD	IVISiÓ	N DE AU	D	I	TORIA	E INSPECCiÓN
		ÁREA D	E		AUDITO	RIA 2
REF; N° 9!lA74/09				R	EMITE	INFORME FI	NAL QU	E INDICA
DMSAI N° :'<~935/09
						11.	MAY 2 O	1 0.024 in
				S	ANTIAG	O,
	"'.
				A	djunto,	slrvase enc	ontrar	copia del
1,-."
Informe FiI;iáf:N° 256	de 200	9, de esta		C	ontralorl	a General, con	el fin d	e que, en la
primera se$,ibl)que c	elebre	el concejo		m	unicipal	, desde la fech	a de s	u recepción,
se sirva pºtj~Jlo en c	onocim	iento de e	s	e	órgano	colegiado entr	egándo	le copia del
~','.';f·.'i··	.
mismo.
					Al respe	cto, Ud. deberá	acredit	ar ante esta
Contralorí ."eneral,	en su	calidad de		S	ecretari	o del concejo	y minis	tro de fe, el
'. I
, i cumplim,!~lQ{!9d,e~ est	e trámi	te dentro		d	el plazo	' de diez 'dlas	de efe	ctuada esa
sesión.
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					sa~~en	t~mente a	Ud.
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						or Ord~Jr¡del Cont	ralo¡ C'.e:"'	r,"I1
						PRISCILA ,.II-\RA	FUE.NH·	'
						" , , ~bogadp	"	)
					I	Subjefe DIvIsión da M	Ul1icif'iJi,,;,,\.'t<	"
(	_.~	-_ _ •... ..	~		- ...,_.. •...
								-------------
AL SEÑOR
SECRETARIO MUNIC	IPAL	DE
SANTIAGO
PRESENTE
		.--		_	_	~
					.•..•.•..•.
		RT		E	.ANT	EC\
		- ~	-	-	- --- ...	---

Tabla 3 (página 4 (texto) · 35 filas)

CONT	RA	LORíA GEN	ERAL DE L	A RE	PÚBLICA
,tR4¿
~,y¡e~ b~<.",		DIVISiÓN DE	MUNICIPALIDA	DES
i ~	SUB	DIVISiÓN DE A	UDITORíA E I	NSPECC	iÓN
~ ~		ÁREA D	E AUDITORíA	2
REF. N°: 94.474/	2009		INFORME FIN	AL N°	256 DE 2	009, SOB	RE
DMSAI. N°: 935/	200	9	AUDITORíA	INTE	GRAL	ALEATOR	IA
			EFECTUADA	EN LA	MUNICIP	ALIDAD	DE
			SANTIAGO.
			Santiago, 1	1 HAYO	Z010
			En cumplimie	nto d	el Plan	Anual	de
Fiscalización de la	Con	traloría General	y de acuerdo	con las	facultades	establecid	as
en la ley N° 10.336	, or	gánica de esta	institución, se	efectuó	en la Mun	icipalidad	de
Santiago una audito	ría	integral aleatoria	(AlA).
Objetivo.
			Esta fiscalizació	n tuvo	por objeto	verificar en	la
citada entidad com	unal	y las depende	ncias que se	indican,	el cumpli	miento de	la
normativa legal y r	egla	mentaria aplicab	le, respecto d	el proc	eso de g	eneración	de
recursos, tanto a n	ivel	municipal como	en la Direcci	ón de E	ducación	(DEM). A	su
turno, en la Direcció	n d	e Salud Municipa	l, se revisó el p	roceso	de recurso	s humanos	.
		A	simismo, con	motivo d	e la prese	nte auditor	ía,
se efectuó un segu	imi	ento a las obser	vaciones formu	ladas e	n informe	final, DMS	AI
N° 718, de 2008, so	bre	auditoría practic	ada a los ingre	sos y g	astos, en	dicha entid	ad
edilicia.
Metodología
			La revisión fue	desarro	llada conf	orme con	las
normas y procedimie	nto	s de control ace	ptados por est	a Contra	loría Gene	ral, e inclu	yó
la aplicación de la	met	odología de audi	toría aceptada	para e	ste organis	mo contra	lor
(MAC), sin perjuicio	de	aplicar otros	medios técnicos	estima	dos nece	sarios en	las
circunstancias, orie	ntad	os esencialmen	te respecto	de los	atributos	de legalid	ad,
respaldo documenta	l e	imputación presu	puestaria de la	s opera	ciones.
A LA SEÑORA
PRISCILA JARA FU	EN	TES
SUBJEFE DE DIVIS	iÓN	DE MUNICIPAL	IDADES
PRESENTE
CRNCGG/JGP

Tabla 4 (página 5 (texto) · 42 filas)

SUBD	IVISiÓN	DE A	UDITORíA	E INSPECC	iÓN
	ÁR	EA D	E AUDITO	RíA 2
			- 2 -
1.- MUNICIPALIDA	D DE SAN	TIAG	O - GENER	ACiÓN DE RE	CURSOS	.
Universo
			La revisió	n abarcó el	período	comprendido
entre el 1° de julio d	e 2008 al	31 de	marzo de	2009, durante	el cual	los ingresos
alcanzaron un	monto de	$ 7	6.916.181.8	08.- (deudores	presupu	estarios por
$80.227.122.333.-, m	enos saldo	inicial	de caja por	$ 3.310.940.52	5.-.)
Muestra
			La audit	oría en ref	erencia	se efectuó
aplicando el sistema	de muestre	o alea	torio simple	, para atributo	s con pa	rámetros del
95% de nivel de con	fianza y 3%	de	precisión y	margen de er	ror, sobre	la base de
criterios administrativo	s, lo que d	eterm	inó una mu	estra de 312 c	omproban	tes de pago
de permisos de circul	ación por l	a sum	a de $ 48.	318.007.-, equ	ivalente	al 1,53% del
total de ingresos del	segundo	semes	tre del 200	8 y primer tri	mestre d	el 2009, los
cuales suman $ 3.166	.557.139.-.
			Para el	examen de p	atentes	comerciales,
sobre los mismos crit	erios anteri	ores,	se determin	ó una muestra	de 114	carpetas de
patentes por la suma	de $ 3.863.	321.62	0.-, equiva	lente al 10% d	el total de	ingresos de
dichos períodos, que	ascienden	a $ 38	.659.153.64	2.-.
			Cabe pre	cisar que, con	carácter	confidencial,
mediante oficio N° 49	.211 de 200	9, fue	puesto en	conocimiento	de la auto	ridad edilicia
el preinforme con la	s observac	iones	establecid	as al término	de la v	isita, con la
finalidad que formular	a los alcanc	es y	precisiones	que, a su juici	o, proced	ieran, lo que
se concretó mediante	oficio N° 2	745 d	e 2009.
			Al respec	to, cabe seña	lar que,	la Alcaldesa
(S) remitió oficios de	las direccion	es q	ue dan resp	uesta a las ob	servacion	es sobre las
materias de su com	petencia,	los q	ue serán i	ndividualizados	en el	acápite que
corresponda.
			Del exam	en practicado,	y de acu	erdo con los
argumentos y antece	dentes entr	egado	s por esa	autoridad com	unal, cuy	o análisis se
incluye pese a habe	r sido rece	pcion	ados en fo	rma extemporá	nea, la	s situaciones
observadas son las si	guientes:
1.- EVALUACiÓN	DEL CONT	ROL	INTERNO
1.1.- Plan de Organi	zación
			La muni	cipalidad cuen	ta con e	l reglamento
N° 70, de 1992, de	estructura, f	uncio	nes y coor	dinación intern	a, regist	rado bajo el
N° 4660/97 y, en la	actualidad,	con	el N° 6975/	04. Dicho doc	umento	establece las
responsabilidades y f	unciones in	heren	tes a cada	una de las dir	ecciones	involucradas
en la gestión municip	al y define	las lí	neas de aut	orización, ejec	ución y c	ontrol de las
operaciones del dep	artamento	de pe	rmisos de	circulación y	del depa	rtamento de
rentas y finanzas mun	icipales.

Tabla 5 (página 6 (texto) · 45 filas)

CONTRALO	RíA	GENERAL	DE	LA REPÚBLICA
	DIVIS	iÓN DE MUNIC	IPALID	ADES
SU	BDIVISiÓ	N DE AUDITOR	íA E	INSPECCiÓN
		ÁREA DE AUDI	TORíA	2
		- 3 -
		El alud	ido regl	amento se encuentra	en etapa
de revisión para su	actualiza	ción, formando pa	rte de u	n proyecto de mejora	miento de
la gestión, aprobad	o por el	concejo municipal	median	te acuerdo N° 146,	de 24 de
junio de 2009. Asim	ismo, el	municipio dispone	del regl	amento N° 339, de 2	008, sobre
delegación de atrib	uciones y	asignación de func	iones.
1.2.- Procedimient	os y Mét	odos
1.2.1.- Permisos de	Circulaci	ón.
		El dep	artament	o de permisos de	circulación
cuenta con un man	ual de pro	cedimientos, el qu	e no se	encuentra formalizad	o.
		Sobre	la mater	ia, la autoridad edilici	a informa
que dicho manual	, está en	proceso de revi	sión y	actualización, y que	una vez
terminada dicha et	apa se pro	cederá a su formal	ización.
		Esta d	ependen	cia no mantiene u	na carpeta
individual por contr	ibuyente,	ordenada por plac	a patent	e, que permita dispo	ner de los
antecedentes histó	ricos resp	ectivos, para un m	ejor cont	rol.
		Al res	pecto,	esa autoridad adm	inistrativa
informa que se h	a procedi	do a la implemen	tación	de carpetas únicas	por placa
patente, las que c	ontendrán	el comprobante d	e pago,	certificado de revisió	n técnica,
certificado de em	isiones	contaminantes, c	ertificad	o de homologación	, seguro
obligatorio y permis	o anterior	.
		En re	lación	con los procedimi	entos de
acreditación de ant	ecedentes	, el examen docu	mental e	videnció que algunos	permisos
otorgados no cuent	an con la	documentación d	e respal	do, como por ejemplo	, permiso
anterior, revisión t	écnica, se	guro obligatorio y	certifica	do de análisis de g	ases y, en
otros casos, parte	de ellos es	tán constituidos p	or fotoco	pias.
		Sobre	lo ante	rior, el director de	tránsito y
transporte público	informa	que el departame	nto de	permisos de circu	lación, ha
adoptado las siguie	ntes medi	das:
~ Se reiteró p	or escrito	a los funcionarios e	ncargad	os de atención de p	úblico para
trámites rela	cionados	con el otorgamien	to de p	ermisos de circulaci	ón, que la
documentaci	ón de res	paldo debe ser en	original	y no en fotocopia.
~ Creación d	e una un	idad encargada,	entre o	tras funciones, de	cotejar la
documentaci	ón de re	spaldo de los per	misos o	torgados, previo a s	u envío al
archivo com	unal.
~ Implementac	ión de la	carpeta única por	permiso	de circulación otorga	do.
		Asimis	mo, se	determinó que no	se informa
dentro del plazo l	egal, esto	es, 15 días al m	es sigui	ente de su ingreso,	los pagos
recibidos como fon	dos de te	rceros, establecido	s en el	artículo 5° del decre	to N° 231,
de 2008, de Interio	r, que mo	dificó el reglament	o del re	gistro comunal de p	ermisos de
circulación, aproba	do por	decreto N° 11, d	e 2007,	del mismo ministe	rio, como
tampoco envía las	solicitudes	de traslado dentro	de los	plazos estipulados.

Tabla 6 (página 7 (texto) · 41 filas)

			En su res	puesta, el	aludido dir	ector indica
que se revisaron lo	s procedimi	entos	sobre los	pagos recib	idos como	fondos de
terceros, y que las	solicitudes	de tr	aslado son	enviadas	dentro de	los plazos
establecidos.
			En torno a	este acápit	e, cabe señ	alar que se
aceptan las medidas	propuestas	las qu	e serán vali	dadas en un	a próxima	auditoría de
seguimiento.
1.2.2.-Patentes Com	erciales
			El departa	mento de pa	tentes com	erciales no
cuenta con un manu	al de proce	dimien	tos, en su	reemplazo,	existen los	anexos de
instrucciones de emis	ión de pate	ntes, ta	nto para el	segundo se	mestre de 2	008 (Oficio
N° 3.285, de 20 de m	ayo de 2008	), com	o el primer	semestre de	2009 (ofic	io N° 5.429,
de 11 de diciembre de	2008).
			De acuerd	o con lo	informado,	se envían
comprobantes de co	bro a todo	s los	contribuye	ntes titulare	s de pate	ntes CIPA,
(comerciales, industri	ales, profesi	onales	y de alcoh	oles), tanto	a los que	están al día
como a los que se e	ncuentran m	oroso	s, a quiene	s se les en	vía aviso e	n el que se
indica la morosidad y	el pago de	l seme	stre en co	bro. Dichos	recibos se	entregan, a
contar del año 2009	, a la direc	ción g	eneral de	inspección,	que los re	parte a los
contribuyentes, adem	ás, están	disponi	bles a trav	és de la p	ágina Web	municipal,
desde donde pueden	imprimirse p	ara pa	gar.
			Sobre est	e punto, e	se munici	pio no se
pronuncia, por lo cual	se mantien	e la sit	uación obse	rvada.
1.3.- Sistemas de info	rmación.
			En cuant	o al siste	ma de	información
existente, cabe indic	ar que por r	esoluc	ión N° 1.2	18, de 28 d	e junio de	2007, de la
dirección de informát	ica, la Mun	icipalid	ad de San	tiago adjudi	có la licitac	ión pública
para la adquisición y	/o mejorami	ento d	e los siste	mas informá	ticos para l	icencias de
conducir, permisos d	e circulación	y seg	uimiento d	e causas de	los cinco j	uzgados de
policía local y la cont	ratación de	los ser	vicios nece	sarios para	el desarroll	o de éstos,
los que se encuentra	n ubicados	en Am	unátegui	N° 980, a la	empresa I	ngeniería y
Procesos Electrónico	s Ltda. (Pro	exsi Li	mitada), co	n una durac	ión de 24 m	eses, cuyo
contrato finalizó el 31	de julio de 2	009.
			Con fecha	tres de	agosto de	2007, se
prorrogó contrato co	n la misma	empr	esa para	la administr	ación y op	eración de
instalaciones y equip	os computa	cional	es, explotac	ión y mant	ención de s	istemas de
información y desar	rollo de nu	evos	sistemas,	los que ope	ran en San	to Domingo
N° 916, el cual venc	e el 31 de m	arzo	de 2010, y	que se enc	uentra vige	nte, para el
área de rentas y finan	zas.
			Los sistem	as de gestió	n interna de	l municipio,
se encuentran desarr	ollados en	entorn	o de desarr	ollo EAE (p	ropietario d	e Unisys) y
lenguaje cobol.

Tabla 7 (página 8 (texto) · 44 filas)

	SUBDIVISiÓ	N	DE	AUDITORíA E	INSPECCiÓN
		ÁRE	A	DE AUDITORíA	2
				- 5 -
1.4.- Persona	l.
1.4.1- Depar	tamento de Per	miso	s de	Circulación.
				En el período	examinado, el d	eparta	mento de
contabilidad	y finanzas co	ntaba	co	n una dotación	de 14 personas	, cu	ya calidad
jurídica corre	sponde a 9 fu	ncion	ario	s de planta, 3	a contrata y 2	prest	adores de
servicios a h	onorarios, distri	buido	s e	n personal de re	gistro comunal (	3), pe	rmisos de
circulación (7	), archivo comu	nal	(2) y	, finalmente, los	2 a honorarios,	cuya	función es
el traslado de	permisos de c	ircula	ción	a empresas auto	motoras.
1.4.2.- Direc	ción de Rentas	y Fin	anz	as.
				A la fecha del	examen, la dire	cción	de rentas
y finanzas	contaba con	una	dot	ación de 47 pe	rsonas, cuya	calida	d jurídica
corresponde	a 35 funcionari	os d	e pl	anta, 7 a contrata	, 4 a honorarios	y 1	suplencia,
distribuidos	en personal	de s	ecre	taría (2), oficin	a de partes y	arc	hivos (5),
departamento	de impuestos	y d	erec	hos (1) del que	dependen, 1 fu	ncion	ario en la
oficina de ve	ntas de activo	s y,	11	en la sala de c	ontadores, el d	eparta	mento de
finanzas (8),	que incluye las	oficin	as	de convenios (12	) y, finalmente,	el dep	artamento
de control de	contribuciones,	con	6 fu	ncionarios.
1.5.- Auditoría	Interna.
				La dirección d	e control certificó	que	durante el
período de r	evisión por par	te d	e la	Contraloría Gen	eral, no elaboró	prog	ramas de
auditoría par	a el área de per	miso	s de	circulación y no	desarrolló progr	amas	de control
deliberado en	materias inher	entes	al	departamento de	rentas y finanzas	.
				En lo concern	iente a esta o	bserva	ción, esa
entidad edilic	ia no se pronun	ció, r	azó	n por la cual se r	atifica la situación	obs	ervada.
2.- EXAMEN	DE CUENTA D	E IN	GRE	SOS POR PERM	ISOS DE CIRC	ULACi	ÓN.
				Las principa	les observacio	nes	son las
siguientes:
2.1.- Códigos	de tasaciones	del S	il, d	iferentes al tipo d	e vehículo.
			U	n número import	ante de permiso	s de	circulación
no correspon	de al tipo de v	ehícu	lo	asignado en el lis	tado de tasacion	es d	el Servicio
de Impuestos	Internos, por	lo qu	e es	a municipalidad	consideró tasaci	ones	que no se
ajustan a las	características	del v	ehíc	ulo y cuyo detall	e consta en anex	o N°	1.
				Conforme a	lo señalado en	el a	rtículo 17
inciso 1, del	decreto ley N° 3	.063	de	1979, los vehículo	s a que se refie	re la	letra a) del
artículo 12,	que fueren omi	tidos	en	la lista de precio	s que menciona	ese	precepto,
deberán asim	ilarse para los	fines	de	determinar su v	alor a aquellos v	ehícu	los que lo
tengan fijado	en dicha lista	y q	ue	reúnan similares	características	en cu	anto a su
origen, tipo,	años de antigüe	dad,	cap	acidad y especific	aciones técnica	s y e	llo será de
competencia	de la unidad	muni	cipa	l encargada del	tránsito y tran	sporte	públicos
respectiva. C	uando no pudie	re ef	ectu	arse la asimilació	n referida en el	inciso	primero o
cuando en el	caso del inciso	seg	und	o, la facturación	del vehículo no s	e aju	stare a las
condiciones	normales de v	enta	en	el mercado, la u	nidad municipal	enca	rgada del

Tabla 8 (página 9 (texto) · 48 filas)

		SUBD	IVI	SiÓN DE	AUDITORíA	E INSPE	CCiÓN
				ÁREA	DE AUDITO	RíA 2
					- 6 -
trá	nsito y tra	nsporte p	úbl	icos respect	iva deberá s	olicitar a la	unidad del	Servicio	de
Im	puestos In	ternos d	e s	u comuna,	que tase el	precio corri	ente en pla	za para	los
efe	ctos del i	mpuesto	que	correspond	a pagar, seg	ún lo dispo	ne el artícu	lo 17, inci	so
3°,	del citado	decreto l	ey.
					Al respect	o, el director	de tránsito	y transpor	te
pú	blico confir	ma lo ob	ser	vado por est	a entidad, se	ñalando que	, efectivam	ente, exi	ste
dif	erencia en	el tipo	de	vehículo id	entificado en	el permiso	de circula	ción, con	lo
ind	icado en	el código	d	el Servicio	de Impuesto	s Internos,	razón por	la cual	se
pro	cederá a	la revisió	n	de los proce	dimientos c	orrespondient	es a la ti	pificación	de
ve	hículos.
					Lo informa	do no resul	ta suficiente	para salv	ar
la	observación	, por lo	que	ella se man	tiene, en tant	o no se info	rme a esta	Contralor	ía
Ge	neral el res	ultado d	e la	citada revis	ión.
2.2	.- Tasación	al 95%	del	valor de la f	actura.
					De acuerd	o al manu	al de proce	dimientos	e
ins	tructivo N°	3, impart	ido	s por la dire	cción de trán	sito de ese	municipio,	para la ven	ta
de	permisos	de circul	aci	ón para el	año 2009, c	uando un v	ehículo ha	obtenido	su
pri	mer permis	o el año	ant	erior, yen e	l listado de ta	saciones de	l Servicio d	e Impuest	os
Int	ernos, no	aparece	un	código asig	nado para m	arca, model	o, año, se	efectuará	el
co	bro aplican	do el 9	5%	del total	de la factura	(IVA inclu	ido). Sin e	mbargo,	tal
ins	trucción es	incomple	ta	pues, una v	ez rebajada l	a depreciaci	ón, el valor	corriente	en
pla	za de lo	s vehícul	os,	no podrá	ser inferio	r al valor	del mismo	modelo	y
car	acterísticas	del a	ño	inmediatam	ente anterio	r, más un	10% de	increment	o,
co	nforme lo s	eñalado	en	la resolución	N° 5, de 1	3 de enero d	e 2009, de	l Servicio	de
Im	puestos Int	ernos (ap	lica	criterio con	tenido en el	dictamen N°	2.197, de	1999).
					En relació	n a la ma	teria, se	observó q	ue
alg	unos cobr	os de pe	rmi	sos de circ	ulación no s	e ajustaron	a la tasaci	ón de dic	ha
circ	ular, calcu	lando er	rón	eamente el	impuesto res	pectivo, pue	s se ingres	ó el total	de
la	factura má	s IVA, m	eno	s 5%, por l	o cual el mun	icipio deber	á restituir lo	cobrado	en
exc	eso a los	contribuye	nte	s. El detalle	es el siguien	te:
	N	ro. Folio		Tasación	Tasación	Cálculo	Cálculo
	Placa	Comput.		CGR	Municipio	CGR	Municipio	Diferencia
	BTCY84	5174119		8.207.430	9.766.842	178.518	228.933	50.415
	BTYC35	5174479		9.801.435	11.663.708	230.317	304.808	74.491
	BTYC37	5174472		9.801.435	11.663.708	230.317	304.808	74.491
	BTYC38	5174510		9.801.435	11.663.708	230.317	304.808	74.491
	BTYC39	5174552		9.801.435	11.663.708	230.317	304.808	74.491
	BTYC40	5174533		9.801.435	11.663.708	230.317	304.808	74.491
	BTYC42	5174569		9.801.435	11.663.708	230.317	304.808	74.491
	BTYC43	5174586		9.801.435	11.663.708	230.317	304.808	74.491
	BTYC46	5174605		9.801.435	11.663.708	230.317	304.808	74.491
	BTYC47	5174620		9.801.435	11.663.708	230.317	304.808	74.491
	BTYC71	5174635	1	1.474.575	13.654.744	297.243	384.450	87.207
	BTYC72	5174705	1	1.474.575	13.654.744	297.243	384.450	87.207
	BXFL87	5174742		8.761.375	10.426.036	195.136	255.301	60.165
			T	OTALES		3.040.994	3.996.406	955.412

Tabla 9 (página 10 (texto) · 47 filas)

		DIVISiÓ	N DE M	UNICIPALID	ADES
	SUBDIV	ISiÓN	DE AUD	ITORíA	E INSPECCiÓN
		ÁR	EA DE A	UDITORíA	2
			-	7 -
			S	obre el	particular, el	aludido	director
reconoce qu	e existe u	n error e	n el cálcul	o del impu	esto respectivo,	debido a	que se
aplicó dos v	eces elIVA.
			C	omplementa	lo anterior, inf	ormando	que, ha
procedido	a confeccio	nar la	resolución	N° 270,	para las devo	luciones	de los
excedentes	referidos,	la que s	e encuentr	a en proc	eso de visación	por par	te de la
dirección de	asesoría ju	rídica y	secretaría	municipal.
				La efectivida	d de la medida	informa	da será
comprobada	en las pr	óximas	visitas que	se realicen	a esa entidad,	conform	e a las
políticas de	este Organi	smo so	bre seguimi	ento de los	programas de fi	scalizació	n.
2.3.- Cobros	erróneos d	e permi	sos de circ	ulación
			Al	gunos cobr	os de permisos	de circul	ación no
se ajustaron	a la tasaci	ón del v	ehículo, pu	esto que n	o correspondían	a su des	cripción
o se calculó	erróneam	ente el	impuesto	respectivo,	por lo que el	municipio	deberá
recalcular di	chos cobros	. El det	alle es el si	guiente:
	C	álculo	Calculo
Placa N	ro. Folio M	unicipio	CGR	Diferencia	Observación
					Tasación es de	$ 6.040.0	00, Y
VK3159	4405356	46.561	63.740	17.179	no de $ 4.970.00	0.-.
					Error en impuest	o es $ 1	4.551 Y
					no $ 13.925.-. L	os cálcul	os
KU3588	4386256	14.289	14.932	643	efectuados inclu	yen IPC	y multa
					Falta cobro del	año 2006	, se
					cobró el año 200	7 como	primer
					permiso, debien	do ser
PK0131	4355028	O	17.613	17.613	renovación.
					Municipio consid	eró UTM	de
WU8919	5186889	36.719	36.866	147	abril debiendo s	er la de	marzo
					Municipio aplicó	2 meses	de
					proporcionalidad	debiend	o ser
BTWL58	5095581	20.281	10.410	10.411	sólo 1 mes.
			L	a entidad	comunal infor	mó al	respecto
mediante ofi	cio N° 2.94	2 de 200	9, señalan	do lo siguie	nte:
a.- Placa V	K3159. La	dirección	de inform	ática, por	memorándum	N° 718, d	e 2009,
señala al	director de	tránsit	o que, de	spués de	realizar una i	nvestigac	ión, se
encontraron	466 caso	s en la	misma s	ituación ob	servada en el	cuadro	anterior,
aclarando q	ue el camp	o de t	asación no	refleja el	mismo valor de	terminado	por el
Servicio de	Impuestos	Internos	para el añ	o 2008 y, q	ue el cálculo de	cobro s	e realiza
de manera	correcta, l	o que d	ifiere del	resultado o	btenido por est	e Organi	smo de
Control.
			E	sa jefatura	en su respues	ta infor	ma que,
respecto de	la placa	VK 315	9 no hay	error, por	cuanto el compr	obante	de pago
emitido por	el municipi	o indica	una tasa	ción de $	6.040.000.-; sin	embargo	, no se
pronuncia s	obre los 466	casos	observados	por la dire	cción de informá	tica.

Tabla 10 (página 11 (texto) · 42 filas)

	SUBDIVISi	ÓN DE AU	DITORíA	E INSPECCi	ÓN
		ÁREA DE	AUDITORí	A 2
			- 8 -
b.- Placa KU	3588, se trata	de un error e	n el impuest	o, el que deb	ió ser de $	14.551.-,
Y no $ 13.92	5.-, el cálculo	del pago de	la segunda	cuota del añ	o 2008 fue	realizado
por asimilació	n.
			Al respecto,	el señalado	director	manifiesta
que, no hay	error, pues el c	omprobante	de pago em	itido indica q	ue el total a	pagar es
de $ 14.829.	-, según el sig	uiente desgl	ose: permiso	pagado $ 1	3.925.-, IP	C $153.-y
multas por $	211.-, lo que to	taliza a paga	r $ 14.829.-.
			Analizados	los anteceden	tes propo	rcionados
en la respue	sta enviada po	r el director	de tránsito	y transporte p	úblico, se	levanta la
observación	indicada.
c.- Placa PK	0131, se infor	ma que el v	alor de $ 8.	807.- correspo	nde al m	onto de la
primera cuot	a, sin embargo	, el permiso	pagado p	or esta placa,	conforme	a lo que
indica el sist	ema fue de $ 1	7.613.-.
			La observac	ión señalada	en esta	letra fue
confirmada	por el nominado	director al	reconocer q	ue, efectivam	ente no s	e cobró el
monto de $	4.585.-, corres	pondiente al	valor propo	rcional del a	ño 2006,	por lo que
tomará conta	cto con el cont	ribuyente par	a efectuar e	l cobro respe	ctivo.
			Enseguida,	ratifica la situ	ación plan	teada por
este Órgano	Fiscalizador	sobre la pla	ca WU8919	, señalando	que, efect	ivamente,
existió error	de cálculo de	la UTM, por	lo que tom	ará contacto	con el con	tribuyente
para regulari	zar el valor cob	rado.
			Concluye,	reconociendo	lo obser	vado por
esta entidad,	referido a la	Placa BTWL	58, al afirm	ar que por e	rror de dig	itación se
anotó como	fecha de factur	ación el 3 d	e noviembre	de 2008, de	biendo se	r el 31 de
diciembre de	l mismo año,	por lo que p	rocede devo	lver al contri	buyente la	suma de
$ 10.411.-.
			Estudiados	los anteceden	tes sobre	las placas
VK3159 y, K	U3588, se ha e	stimado proc	edente supe	rar las observ	aciones.
			Respecto d	e las placas	PK0131,	WU8919 y
BTWL58, en	tanto esa jefat	ura no aport	e los antece	dentes que	permitan a	creditar la
medida infor	mada, no es po	sible salvar l	a observació	n formulada	inicialmente	.
			Sobre los	466 casos	observado	s por la
dirección de	informática,	éstos se m	antienen, at	endido que	esa jefatu	ra no se
pronunció al	respecto.
2.4.- Incumpl	imiento de req	uisitos para e	l otorgamien	to de permiso	s de circul	ación.
2.4.1.- Falta	documentación	de respaldo.
			Analizada	una muestra	de per	misos de
circulación,	renovaciones	y primeros	permisos, o	torgados dur	ante el p	eríodo en
revisión, se	comprobó la c	arencia de d	ocumentació	n de respald	o en algun	os de los
casos exami	nados. El detall	e es el siguie	nte:

Tabla 11 (página 12 (texto) · 49 filas)

CONTRAL	ORíA	GENE	RAL DE LA	REPÚ	BLIC	A
	DIVI	SiÓN DE	MUNICIPALIDAD	ES
	SUBDIVISi	ÓN DE	AUDITORíA E INS	PECCiÓN
		ÁREA D	E AUDITORíA 2
			- 9 -
	Permiso	Revisión	Cert. Anal. Se	guro	Co	muna
Placa	Anterior	Técnica	de Gases Obliq	atorio	Ant	erior
BRTB32	X
BPTL38	X
BBYZ41		X	X	X
BCBC20		X	X	X
BDBX70		X	X	X
NW9891	X
HY0313	X			H	uechu	raba
DA4541	X			S	antiaa	o
KF5983	X			S	antiaq	o
KG4938	X			S	antiaq	o
NE1771	X			S	antiaq	o
PS8820	X			S	antiaq	o
SE6103	X			S	antiaq	o
ZK7010	X			S	antiaq	o
			Sobre el particul	ar, ese r	nuruci	pro informó
que, no se enco	ntraron los	permisos	respectivos. Agrega	que, respe	cto d	e las placas
BBCH78 y RU	1028, no	existe el	certificado de homo	logación	y doc	umentación
original, respecti	vamente.
			Debe precisarse	que, de a	cuerdo	al artículo
16 del decreto l	ey N° 3.063	, no podr	á renovarse el perm	iso de circ	ulació	n, mientras
no se acredite	el pago tota	l del imp	uesto del año anteri	or, salvo	que e	l interesado
acredite que en	ese período	, el vehícu	lo estuvo acogido a	la norma fi	nal de	l artículo 15
de dicho cuerpo	legal.
			A su vez, el artíc	ulo 94 de	la ley	N° 18.290,
de Tránsito, esta	blece que	los municip	ios, no deben otorg	ar permiso	s de	circulación a
ningún vehículo	motorizado	que no t	enga vigente la revis	ión técnic	a o u	n certificado
de homologación	.
			Asimismo, la mun	icipalidad	inform	ó en oficio
N° 2.445, de 20	09, que no	se emitie	ron los respectivos	boletines	de pa	go para las
placas PE9651,	EZ5251, y	XY4988,	remplazándolos por	un compro	bante	de ingreso
de Tesorería, y	que el úl	timo vehíc	ulo, además, no s	e encuentr	a en	el sistema
computacional.	Al respect	o, se con	cluye que se debe	emitir, i	ndepe	ndiente del
comprobante d	e ingreso,	el compro	bante de pago de	permiso d	e circ	ulación que
corresponda.
			Por otra parte,	al térmi	no d	e la visita
efectuada en el	aludido mu	nicipio, no	se remitieron los co	mprobantes	de	permisos de
circulación que	se indican e	n anexo N	° 2.
			Respecto de lo a	nterior, el d	irector	de tránsito
y transporte púb	lico confirm	a lo obse	rvado por este Orga	nismo de	Contr	ol, respecto
de las placas N	°s BRTB32,	NW9891,	HY0313, BBCH78	y RU1028,	sin e	mbargo, no
informa medida	s ni aporta	antecede	ntes que permitan	subsanar	lo ind	icado en el
preinforme de	observacion	es, por	lo que corresponde	mantene	r la	observación
formulada inicial	mente.

Tabla 12 (página 13 (texto) · 49 filas)

CONTRAL	ORíA	GENER	AL DE	LA REPÚBLIC	A
	DIVI	SiÓN DE	MUNICIPALIDA	DES
S	UBDIVISi	ÓN DE AU	DITORíA E I	NSPECCiÓN
		ÁREA DE	AUDITORíA	2
			- 10 -
			Sobre las placa	s DA4541, KF598	3, KG4938,
NE1771, PS8820	, SE6103	y lK7010,	se informa qu	e los permisos de	circulación
anteriores fueron	emitidos	en la comun	a de Santiago,	sin embargo, ésto	s no fueron
remitidos a est	e Organis	mo, por lo	que correspo	nde mantener l	a situación
cuestionada.
			Examinados l	os antecedentes	aportados
procede superar	la observ	ación referid	a a las placas	BPTL38, BBYl41,	BCBC20,
BDBX70, PE9651	, El5251	Y XY4988.
			Teniendo en co	nsideración que e	l director de
tránsito y transpo	rte público	no aportó	antecedentes re	specto de las plac	as CK4495,
HR8180, PD4891	, WC2745	y ZW3292,	individualizadas	en el anexo 2, la	observación
advertida se man	tiene.
			Respecto de l	as placas mencion	adas en el
mismo anexo y p	ara las cua	les se remiti	ó fotocopias de	los comprobantes	de permisos
de circulación, s	e mantiene	la observac	ión, en atenció	n a que esos doc	umentos no
corresponden a l	os originale	s.
			En relación a	lo indicado por	ese director
municipal, sobre	la existenc	ia de error	en los folios de	las placas DV076	8, RH0960,
VP9812 y lJ 119	3, cabe h	acer presen	te que ellos fu	eron validados en	el sistema
computacional qu	e ese mun	icipio puso a	disposición de	este Organismo de	Control.
2.4.2.- Document	ación en fo	tocopias.
			Por otra parte,	se estableció que	parte de la
documentación d	e respaldo	de alguno	s permisos de	circulación se en	contraba en
fotocopia, los que	se mencio	nan en anex	o N° 3.
			Al respecto,	corresponde indic	ar que, la
posibilidad de re	spaldar los	antecedente	s con copias o	fotocopias autoriz	adas o con
fotocopias simple	s de los m	ismos, confo	rme la ley N° 1	9.088, está limitada	a materias
específicas -vivie	nda, salud	, educación,	previsión social	y trabajo- no incl	uyéndose el
transporte, ni el t	ránsito pú	blico, sin que	resulte proced	ente aplicar tal dis	posición en
las actuaciones	realizadas	en el marco	del proceso d	e renovación de	permisos de
circulación, toda	vez que ell	o implicaría	la interpretación	extensiva de una	norma cuya
aplicación el legi	slador qui	so acotar a	las áreas menc	ionadas anteriorme	nte (aplica
dictamen N° 38.1	96, de 200	2).
			En su respuesta	el citado director	informa que
se reiteró por es	crito a los	funcionarios	encargados del	otorgamiento de	permisos de
circulación, que l	a document	ación de re	spaldo para ese	trámite, debe ser o	riginal.
			En torno a este	acápite, cabe señ	alar que se
aceptan las medi	das propue	stas las que	serán validada	s en una próxima	auditoría de
seguimiento.
2.5.- Pago de Pri	mera Cuot	a en Otras c	omunas.
			En el transcurs	o del segundo s	emestre de
2008, el municipi	o recaudó	permisos d	e circulación, c	uyas primeras cu	otas habían
sido pagadas en	diversas	comunas. La	jurisprudencia	de este organismo	de control
expresa al respe	cto que no	se puede p	agar el tributo e	n una municipalidad	distinta, si
I pago del per	miso se p	actó en 2	cuotas, ya que	la segunda de e	llas deberá

Tabla 13 (página 14 (texto) · 44 filas)

		DIVISION	DE M	UNICIPALI	DADES
	SUBDI	VISlqN D	E AU	DITORíA	E INSPECC	iÓN
		AREA	DE	AUDITORíA	2
			-	11 -
e~ter.arse, n	e~esariame	nte, en la	munici	palidad en	que se pa	gó la prime	ra (aplica
criterio conte	~ld~ en lo	s dictámenes	N°S	53.436 de	2007, 3.251	Y 4.231, de	2009). E
detalle es el	siguiente:
Placa	Folio F	echa Paco	Mont	o paoado		Observación
BBRV70 4	383756	01-09-2008		320.629	1era. Cuota	Providencia
BCGL46 44	11127	25-09-2008		325.234	1era. Cuota	Ñuñoa
SW6723 43	85270	02-09-2008		138.211	1era. Cuota	Cerro Navi	a
ZW2772 43	85256	02-09-2008		239.157	1era. Cuota	Colina
BBSB37 43	93138	08-09-2008		226.632	1era. Cuota	Peñalolén
BCZC17 43	87482	03-09-2008		711.489	1era. Cuota	Vitacura
BBVT27 44	29434	08-10-2008		333.306	1era. Cuota	Lo Prado
BGGV44 43	73681	21-08-2008		654.889	1era. Cuota	Lo Prado
BBXG99 43	72991	25-08-2008		392.742	1era. Cuota	Vitacura
WX9920 43	73883	25-08-2008		54.866	1era. Cuota	Colina
BBXX42 44	20707	01-10-2008		243.979	1era. Cuota	Huechuraba
ZT7596 44	51946	30-10-2008		218.548	1era. Cuota	Colina
			L	a objeción	planteada,	se estima	superada,
en atención a	los nuevo	s documento	s apo	rtados por	esa entidad	, los cuales	acreditan
el pago de la	s primeras	cuotas en	la co	muna de S	antiago, a e	xcepción d	e la placa
WX9920, deb	ido a que	ese municip	io ni	aportó el d	ocumento q	ue avala el	pago del
tributo en esa	municipali	dad.
2.6.- Atraso e	n la recau	dación.
			L	os dineros	recauda	dos por	primeros
permisos de	circulación	demoraron	en de	positarse e	ntre 3 y 31	8 días desd	e la fecha
de emisión r	egistrada	en los respe	ctivos	comproban	tes de pag	o, no obsta	nte existir
instrucciones	expresas	que indican	que lo	s fondos de	ben deposit	arse íntegra	mente en
la cuenta cor	riente resp	ectiva, al dí	a hábil	siguiente d	espués de	recibidos, c	onforme a
lo instruido e	n Oficio C	ircular de la	Contr	aloría Gen	eral de la R	epública,	N° 11.629,
de 1982. El d	etalle se e	ncuentra en	anex	o N° 4.
			S	obre este p	unto, esa je	fatura infor	ma que, la
fecha de em	isión indic	ada en los	compr	obantes de	pago, es	aquella en	que éstos
fueron carga	dos en	el sistema	inform	ático y no	la fecha	real de e	ntrega al
contribuyente	para pag	o.
			L	os argum	entos es	grimidos	por esa
autoridad, pe	rmiten salv	ar la observ	ación	formulada.
2.7.- Inexisten	cia de un	correlativo d	e folio	s por Área	de Trabajo.
2.7.1.- Defici	encias en	el correlativo	de fo	lios por Per	misos de C	irculación.
			E	l sistema c	omputacion	al en uso	contempla
un folio comp	utacional	único correla	tivo p	ara todas la	s áreas de	trabajo, sea	Permisos
de Circulación	, Patente	s Comerciale	s, Lic	encias de	Conducir, A	seo, etc. Es	así como
en el análisis	de la base	de datos s	uminist	rada por el	municipio,	se comprobó	que no

Tabla 14 (página 15 (texto) · 40 filas)

				- 12	-
se digita el folio	preimpre	so	del bole	tín	de pago,	puesto qu	e se	utiliza	el folio
correlativo que en	trega el si	stem	a y con	el c	ual no es	posible efect	uar u	n contr	ol sobre
los mismos, ya qu	e existen	folio	s nulos	que	no se inc	luyen en la	base,	por er	rores de
impresión en su	mayoría.	Asim	ismo,	en l	a época	de mayor d	emand	a, va	le decir
marzo, se utilizan	los llamad	os	"folios is	la",	que se dig	itan en los	módulo	s de	atención
de público y que d	espués se	rec	onvierten	a	un folio co	rrelativo.
				La	revisión pr	acticada evi	denció	que	algunos
folios digitados en	los módu	los	de atenc	ión	de público	, no tienen	comun	icació	n con el
equipo computaci	onal del	nivel	central,	p	or lo que	tienen núm	eros	distinto	s a los
consignados en e	l sistema d	e p	ermisos	de	circulación,	los cuales	se ide	ntifican	al final
con letras. El deta	lle es el si	guie	nte:
Placa Nro.	Folio	Folio	compro	b.	Fech	a Pago	Total	Paga	do
BGGV44	4373681	790	0477L			21-08-2008			654.889
BCBC20	4373653	790	0449L			25-08-2008			200.672
SW5748	4389818	7900	975L			28-08-2008			788.552
MY4727	4390217	7901	376L			29-08-2008			119.771
MZ6293	4390011	7901	169L			29-08-2008			243.136
BBLS14	4390601	7901	762L			01-09-2008			260.984
BWPG18	5199489	126	1232M			16-03-2009			459.857
BDSR56	5192780	860	619M			16-03-2009			483.032
BDSR46	5192784	860	623M			16-03-2009			483.032
BHYL30	5195804	6860	534M			16-03-2009			735.482
				Al r	especto, l	a Dirección	de Tr	ánsito	informó
que en los módulo	s de aten	ción	de públ	ico,	se asign	a un folio is	la a lo	s per	misos de
circulación vendid	os en dich	os	locales,	ya	que no exi	ste comunic	ación	con e	l equipo
central, el cual ide	ntifica a c	ada	uno de l	os p	agos en e	l sistema de	Giro	Directo	.
				El	sistema de	digitación	de lo	s perm	isos de
circulación adolec	e de una f	alta	de contr	ol d	e los boleti	nes, lo que	impide	:
- Conocer p	or archivos	, qu	é boletí	n (f	olio), se a	signó en el	día o	en un	período
determinado	.
- Obtener inf	ormes de	cuá	ntos per	mis	os se cap	taron en el	día o	en un	período
determinado	, de acue	rdo	a listado	s d	e emisión	diaria, en el	que s	e incl	uyan los
folios girad	os diariam	ente,	incluye	ndo	los nulos	y correlativo	s.
- Debe exist	ir una c	orrel	atividad	de	folios p	ara el Áre	a de	Perm	isos de
Circulación,	en el que	se	digiten l	os fo	lios preim	presos del b	oletín	de pa	go.
2.7.2.- Utilización	de folios p	reim	presos	con	números	bajos.
				En	la rendició	n de la caj	a N°	34, d	el 28 de
agosto de 2008	, se inc	luye	n folios	p	reimpreso	s con nu	meraci	ón b	aja, en
circunstancias qu	e se están	util	izando	may	oritariamen	te folios co	n num	eració	n entre
números 90.00	0 y 110.0	00.	El detalle	es	el siguient	e:

Tabla 15 (página 16 (texto) · 45 filas)

CONTRA	LORíA		GEN	ER	AL DE LA	REPÚBLICA
	DI	VI	SiÓN D	E	MUNICIPALIDADES
	SUBDIVISi	Ó	N DE	A	UDITORíA E INSPE	CCiÓN
			ÁREA	DE	AUDITORíA 2
					- 13 -
						Folio admin.	Valor
o	Rol		Caja		F/Pago	Impreso	Pagado
4.379.309	SZ1417-9			34	28-08-2008	1597	25.711
4.379.310	TR2709-4			34	28-08-2008	1598	21.017
4.379.311	KV8327-5			34	28-08-2008	1599	16.115
4.379.313	WA1450-1			34	28-08-2008	1600	75.256
4.379.314	SF1179-3			34	28-08-2008	1601	13.508
4.379.315	TL9002-7			34	28-08-2008	1602	9.596
4.379.316	FP6466-4			34	28-08-2008	1603	9.596
4.379.317	LL6695-8			34	28-08-2008	1604	8.995
4.379.318	TL8999-1			34	28-08-2008	1605	21.017
4.379.319	UR2393-7			34	28-08-2008	1606	53.978
4.379.320	SX2021-8			34	28-08-2008	1607	33.014
4.379.321	XG2050-8			34	28-08-2008	1608	43.966
4.379.322	ZP5576-9			34	28-08-2008	1609	46.156
4.379.325	BFFW78-9			34	28-08-2008	1610	60.064
4.379.327	UP1360-0			34	28-08-2008	1612	19.349
4.379.346	ZP3691-8			34	28-08-2008	1613	37.238
4.379.348	WH8881-7			34	28-08-2008	1614	45.530
4.379.349	WX4871-8			34	28-08-2008	1615	85.112
4.379.354	NV0455-7			34	28-08-2008	1616	8.995
4.379.356	WA2762-K			34	28-08-2008	1617	55.543
4.379.360	RY4864-1			34	28-08-2008	1618	18.097
					TOTALES		707.853
					Considerando que	los municipio	s pueden
citar indistin	tamente a	im	prentas	par	ticulares o a la Casa d	e Moneda, la	confección
formularios	que acredit	e	n el pago	d	el impuesto anual por	permisos de	circulación,
forme a lo	señalado	e	n los dict	ám	enes N°s 188, de 19	99 y 1.332	de 2000 y,
diendo a	que no e	xis	te norm	ativ	a legal ni reglament	aria sobre e	l tema en
stión, corre	sponde a	e	sa entida	d	edilicia determinar la	numeración q	ue deberá
tinuar, deb	iendo esta	b	lecer los		procedimientos pertine	ntes que l	e permitan
ntener un c	ontrol sobre	d	ichos for	mul	arios.
					Respecto de los f	olios entrega	dos a la
cción de T	ránsito po	r	el Admini	str	ador de Cajas de A	munátegui N°	980, éste
mo informó	que el 9 d	e	noviembre	d	e 2007 se entregaron	5.000 folios	a partir del
25.000 Y a	sí correlativ	a	mente, p	or	lo que los folios indic	ados están fu	era de las
egas respe	ctivas.
					Sobre el particular, el	aludido direct	or informa
la materia	observada		es de co	mp	etencia de tesorería	municipal, la	que no se
nuncia al re	specto.
					Al tenor de lo exp	uesto, se m	antiene la

Tabla 16 (página 17 (texto) · 43 filas)

2.8.- Fondos de T	erceros.
			El municip	io no enví	a a las mu	nicipalidades
de origen en form	a íntegra o p	arci	al, uno o más p	eríodos de	permisos d	e circulación,
el monto total de	lo recaudad	o p	or tal concepto	, incluidos	los interese	s penales y
demás recargos	legales, que	de	be ser deposita	do en una	cuenta d	e fondos de
terceros y remitirs	e a esas m	unic	ipalidades dent	ro de los q	uince prime	ros días del
mes siguiente al	de su ingres	o,	de acuerdo a l	o establecid	o en el ar	tículo 5° del
decreto N° 231,	de 2008, d	e In	terior, que mo	difica el reg	lamento s	obre registro
comunal de permi	sos de circul	ació	n aprobado por	decreto N°	11, de 200	7, del mismo
Ministerio.
			Por memo	rándum N°	325, de 200	9, el director
de contabilidad y	finanzas inf	orm	a a la coordina	dora del á	rea de adm	inistración y
finanzas que, de	acuerdo a	la	reglamentación,	para que	la Tesorerí	a Municipal
proceda a las d	evoluciones	de	parte o todos	los derecho	s de los	permisos de
circulación, éstas	deben ser or	den	adas por el dire	ctor de tráns	ito y transp	orte público.
Manifiesta, adem	ás, que el p	robl	ema se generó	cuando se	emitieron	resoluciones
ordenando las d	evoluciones,	de	tectando que	muchas er	an fondos	propios del
municipio, incluso	, algunas s	e e	nviaron a las c	omunas de	origen pe	ro luego las
devolvieron indica	ndo que eran	de	Santiago.
			Ante lo an	terior, se re	digitó la do	cumentación
respaldatoria que	mantiene la	Dir	ección de Trán	sito, lo que	abarcó sól	o el período
2002 a 2007, pue	s esa unidad	no t	enía antecedent	es de años	anteriores.	Finalizada la
operación, la Dire	cción de inf	ormá	tica filtró los d	atos para d	epurar la i	nformación y
separar los fondo	s propios de	aq	uellos de tercer	os. A su v	ez, el depa	rtamento de
contabilidad valid	ó la informac	ión	obtenida proc	ediendo a	ingresar al	presupuesto
municipal los fond	os propios.
2.8.1.- Fondos de	terceros no r	emit	idos a los muni	cipios de ori	gen 2002 a	l 2009.
			En dicho	período se	recaudaron	ingresos por
concepto de perm	isos de circul	ació	n, que pertenec	en a otras	comunas, p	or un monto
de $ 182.430.403.	-, de los cual	es l	a suma de $ 1	19.166.709.-,	debe ser	remitida a las
municipalidades d	e origen.
			El directo	r de conta	bilidad y f	inanzas, por
memorándum N°	1.578, de 13	de	noviembre de 20	08, comunic	a al directo	r de tránsito,
que remita las res	oluciones y	copi	as de permisos	de circulaci	ón del perío	do enero de
2004 a diciembre	de 2007, par	a d	ar cumplimiento	a la normat	iva legal vi	gente. En el
mismo tenor, med	iante memor	ándu	m N° 1.824, de	29 de dicie	mbre de 20	08, remitió a
la dirección de tr	ánsito un info	rme	, con el fin de	que se efec	tuaran las	devoluciones
correspondientes	a los munici	pios	de origen, por	el período	enero 2002	a diciembre
2003. Dicho infor	me fue prepa	rad	o por la Direcci	ón de Infor	mática y va	lidado por el
departamento de	contabilidad.
			En relació	n con la ma	teria, cabe	señalar que,
en el período en	análisis, val	e de	cir, julio de 20	08 a marzo	de 2009,	se recibieron
fondos de tercero	s por la su	ma	de $ 71.333.912	.-, los cu	ales tambié	n deben ser
remitidos a las mu	nicipalidades	de	origen. El deta	lle consta e	n anexo N°	5.

Tabla 17 (página 18 (texto) · 46 filas)

		SUBDIVISi	ÓN DE	AUDITORíA	E INSPECCi	ÓN
			ÁREA	DE AUDITORíA	2
				- 15 -
				Refiriéndose	a este pu	nto el director	de
tránsito y tr	ans	porte públ	ico señal	a que se conf	eccionaron l	as resoluciones	de
devoluciones	de	fondos de	terceros c	orrespondientes	al período 2	002 a 2009, las	que
se encuentra	n e	n proceso	de visació	n por parte de l	a dirección de	asesoría jurídic	a y
secretaría m	unic	ipal.
				Asimismo, d	estaca que s	e están revisa	ndo
los procedimi	ento	s al efect	o, para da	r cumplimiento	a los plazos	sobre devolucion	es
de fondos de	ter	ceros y tras	lados.
				La medida	adoptada	permite salvar	la
observación,	la c	ual será va	lidada en	una próxima visi	ta de seguimi	ento.
2.8.2.- Fondo	s d	e Terceros	recibidos	de otras municip	alidades.
				Por oficio N°	261, de 12 d	e mayo de 2009,	del
director de c	onta	bilidad y f	inanzas s	e dispone que l	a dirección d	e tránsito efectúe	la
revisión de 9	96	casos corre	spondient	es a fondos de	terceros, que	suman la canti	dad
de $ 49.216.	001.	-, montos	que fuero	n recepcionados	de otras co	munas y enviado	s a
esa dirección	, lo	s que no h	an sido reg	ularizados.
				Con el obje	to de subsa	nar la observac	ión
formulada,	el	citado dire	ctor infor	ma que fueron	emitidos l	a totalidad de	los
comprobantes	d	e pago, pro	cediendo	posteriormente	a informar a	las municipalidad	es
de los ingres	os d	e estos fon	dos.
				Los argumento	s esgrimidos	por el director	de
tránsito, se	con	sideran ra	zonables,	lo que permite	subsanar l	o observado y,	su
efectividad s	erá	verificada e	n una pró	xima visita.
2.9.- Transfer	enc	ia de Vehí	culos.
				En el período	examinado, l	a Tesorería Gen	eral
de la Repú	blic	a remitió	fondos	por concepto d	e transferen	cias de vehícu	los
ascendentes	a l	a suma de	$ 3.392.3	57.775.-, al 7 d	e julio de 200	9, registrados e	n la
cuenta cont	able	11503010	03004, "	Transferencia d	e Vehículos",	con el siguie	nte
desglose:
E	C.G	IRO C	AJA COM	P.CONTABLE	FOLIO	VALOR $
	31-0	7-2008	32	IP003025	4.347.446	284.222.298
	29-0	8-2008	32	IP003417	4.382.007	250.467.143
	30-0	9-2008	32	IP003856	4.419.767	271.609.740
	30-1	0-2008	32	IP004279	4.451.980	228.623.453
	28-1	1-2008	33	IP004577	4.473.420	311.916.035
	30-1	2-2008	32	IP004892	5.087.892	252.606.545
	29-0	1-2009	32	IPOO0367	5.126.394	293.873.797
	19-	03-2009	32	IP001091	5.192.015	338.627.386
	31-0	3-2009	32	IP001568	5.235.657	282.631.108
				Subtotal	2.	514.577.505
	08-0	5-2009	32		5292280	291.802.676
	04-0	6-2009	32		5322392	295.309.041
	07-0	7-2009	17		5352387	290.668.553
				TOTALES	3.	392.357.775

Tabla 18 (página 19 (texto) · 43 filas)

		DIVISiÓN DE	MUNICIPALIDADES
S	UBDI	VISiÓN DE A	UDITORíA E INSPEC	CiÓN
		ÁREA D	E AUDITORíA 2
			- 16 -
			En relación con la mate	ria, se de	be precisar
que, de acuerdo	al artí	culo 41, N° 7, d	el decreto ley N° 3.063 d	e 1979, se	cobrará un
1,5% sobre el pr	ecio	de venta, por l	a transferencia de vehíc	ulos con p	ermisos de
circulación, según	lo e	stablecido en la l	etra a) del artículo 12, de	l mismo de	creto ley.
			Tales decretos son	recaudado	s por la
Tesorería Gener	al de	la República,	que debe distribuirlos e	ntre el fo	ndo común
municipal y la ent	idad	edilicia en que s	e pagó el último permiso	de circula	ción (aplica
criterio contenido	en lo	s dictámenes N°S	45.119, de 2000 y 35.02	6, de 2004	).
			En el caso particular d	e la Munic	ipalidad de
Santiago, la Teso	rería	General le trans	fiere los fondos por dicho	concepto,	a la cuenta
corriente municip	al, v	ía transferencia	electrónica. En la pági	na web, e	se servicio
publica los depó	sitos	aludidos y los	comprobantes de egres	os que su	stentan los
movimientos pert	inent	es. Luego, me	diante el uso de claves,	son bajad	os del sitio
web, por la direc	ción d	e contabilidad d	el municipio.
			Ahora bien, durante el	período	examinado,
vale decir del 1°	de j	ulio de 2008 al	30 de marzo de 2009,	la Tesore	ría General
transfirió al mu	nicipi	o la cantidad	de $ 2.514.577.505.-,	que suma	dos a las
recaudaciones p	or co	ncepto de perm	isos de circulación en	el mismo	período por
$ 3.166.557.139.-	, total	izan $ 5.681.13	4.644.-.
			Sobre el particular, cabe	hacer pres	ente que el
monto recaudado	por	permisos de ci	rculación, comparado co	n las rem	esas de la
Tesorería Genera	l por	transferencia de	vehículos, equivale prác	ticamente	a un 80%,
lo que implicaría	que l	a mayoría de lo	s contribuyentes que est	án incorpo	rados en el
registro comunal	de ve	hículos, traspas	aron su dominio a otros	dueños, n	o existiendo
certeza de que lo	s fond	os transferidos	correspondan a la Munici	palidad de	Santiago.
			Por otra parte, la munici	palidad no	cuenta con
información que r	espa	lde las transfere	ncias de vehículos, pues	la Tesore	ría General
de la República n	o rem	ite tales anteced	entes, limitándose sólo a	enviar los	fondos.
			Sobre este acápite, el	director d	e tránsito y
transporte públic	o inf	orma que dich	a materia es de comp	etencia d	e tesorería
municipal.
			Teniendo en consider	ación que	el citado
director u otra au	torida	d no informa me	didas para solucionar la	situación a	dvertida ni
aporta antecede	ntes	que permitan	modificar lo indicado	en el pre	informe de
observaciones, se	ratif	ica la deficiencia	descrita.
2.10.- Boletines d	e pag	o con datos inco	mpletos
			Efectuado el examen,	se compro	bó que los
boletines de pago	de p	ermisos de circu	lación estaban incomplet	os, a saber	:
2.10.1.- El códig	o del	Servicio de Im	puestos Internos necesa	rio para d	eterminar la
tasación, no inclu	ía tod	os los dígitos re	queridos:

Tabla 19 (página 20 (texto) · 42 filas)

CONTRA	LORíA	GENERAL	DE	LA R	EPÚBLICA
	DIVISiÓ	N DE MUN	ICIPALID	ADES
	SUBDIVISiÓN	DE AUDIT	ORíA	E INSPECC	iÓN
	Á	REA DE AU	DITORíA	2
		- 17	-
Placa	Có	digo según		Cód	igo listado d	e
	Bole	tín de pago		ta	saciones Sil
FT8643		C6580			C065080
KG4938		A9560			A095060
KK5495		J30051			J300051
		De	acuerdo	con lo info	rmado por la	Dirección
de Informática,	esto se debe a	que el camp	o comput	acional es	menor que	el número
de caracteres d	el Servicio de I	mpuestos Inte	rnos.
		Sob	re este p	unto se inf	orma que en	el nuevo
sistema se corri	gió el problem	a de dígitos f	altantes,	relativo al	código de ta	sación de
vehículos del S	ervicio de Impu	estos Internos	.
2.10.2.- No se i	ncluye el valor	de las multas	de tránsi	to, sólo se	indica su nú	mero, por
ejemplo:
Placa				D	etalle
FT5161				2	multas
KU8710				7	multas
		Con	sultada	la Direcció	n de Tránsit	o informa
que no existe	ninguna ind	icación al r	especto	y que e	n el nuevo	sistema
computacional,	ello se tiene	contemplado.	Agregó	que el bol	etín de pago	no tiene
espacio suficien	te para identific	ar todas las	multas.
		Al r	especto,	el citado di	rector indica	que en el
nuevo sistema	se incorporó el	valor de las m	ultas por	separado.
2.10.3.- No se	incluye el RUT	del digitador	de los	boletines d	e pago, sola	mente se
identifica el del	cajero.
		En	su oficio	respuesta,	el director d	e tránsito
y transporte púb	lico comunica	que, solicitará	a la dire	cción de in	formática inc	orporar el
RUT del digitad	or en el boletín	de pago.
		Sob	re este	acápite, e	n consideraci	ón a las
medidas adopt	adas, en parti	cular, el cam	bio de s	istema, se	alza la ob	servación,
comprobándose	su efectividad	en futura fisca	lización.
3.- EXAMEN D	E CUENTA DE	INGRESOS P	OR LICE	NCIAS DE	CONDUCIR	.
		El e	xamen e	n referencia	se efectuó	sobre una
muestra de 53	carpetas de	licencias de	conducir	, por la s	uma de $	867.314.-,
equivalente al	0,35% del total	de ingresos d	el period	o, que sum	an $ 245.589	.244.-.
		La r	evisión	efectuada	al departam	ento de
licencias de con	ducir evidenció	que ese mun	icipio ha	otorgado t	ales docume	ntos entre
enero y marzo	de 2009, a pe	rsonas con r	esidencia	en otras	comunas. Al	respecto,
cabe precisar q	ue el artículo 1	1 de la ley N°	18.290,	de Tránsito,	dispone que	la

Tabla 20 (página 21 (texto) · 35 filas)

			- 18 -
persona que de	see	obtener licencia,	deberá solicit	arla en la	municipalida	d de la
comuna donde t	enga	su residencia, situ	ación que no	ha ocurrido	en la espec	ie y que
se detalla en ane	xo N	° 6.
			Efectuada la	consulta al	municipio, e	l director
de tránsito, inf	ormó	mediante oficio	N° 2.182,	de 2009,	que en lo	s casos
individualizados	en el	anexo antes indica	do, los exped	ientes corre	sponden a	controles
periódicos de cu	mplim	iento de requisito	s de idoneida	d moral, físi	ca y psíqui	ca, a los
titulares de licen	cias	de conducir otorga	das por la m	unicipalidad	y cuyo do	micilio ha
cambiado.
			Respecto a	esta mat	eria, esa	jefatura
transcribe lo disp	uesto	en el artículo 18	de la ley N° 1	8.290, agreg	ando que,	los casos
individualizados	en su	oficio respuesta,	correspondiero	n a un contr	ol y no al tr	ámite de
otorgamiento de	licen	cia, por lo que, e	n su opinión,	no transgre	dió la citad	a norma
legal.
			Enseguida,	informa que	la direc	ción de
tránsito y transp	orte	público, adoptó las	medidas nec	esarias para	que dicho	s errores
administrativos,	no vu	elvan a ocurrir.
			En atención	a que no f	ueron remi	tidos los
antecedentes qu	e av	alen lo informado	por ese muni	cipio, referen	te a que l	os casos
observados por	este	Organismo corres	ponden a un	control y no	al otorgam	iento de
licencia, se mant	ienen	los hechos cuesti	onados.
4.- EXAMEN D	E CU	ENTA DE INGRES	OS POR PA	TENTES CIP	A (COMER	CIALES,
INDUSTRIALES,	PRO	FESIONALES Y	DE ALCOHOLE	S).
			La revisión	practicada	determinó	que, en
general, las liq	uidac	iones, giro y en	tero de eso	s impuestos	cumplen	con las
disposiciones le	gales	vigentes y se encu	entran apropi	adamente co	ntabilizados	.
			Las principal	es situacion	es detecta	das son
las siguientes:
4.1.- Sobre pate	ntes	limitadas.
			En la actualid	ad no existe	n patentes	de giro
limitado morosas	, en	efecto, las que que	daron en esa	condición fu	eron caduc	adas por
acuerdo N° 64,	del 8	de abril de 2009, d	el concejo mu	nicipal.
4.2.- No aplicació	n de	multas e intereses	a los siguient	es pagos at	rasados.
			No se aplicó	IPC y multas	(interés pe	nal), a
los siguientes pa	gos	atrasados:

Tabla 21 (página 22 (texto) · 50 filas)

	SUBDIVISiÓN	DE AUDIT	ORíA	E INSPE	CCiÓN
	Á	REA DE AU	DITOR	íA 2
		- 19	-
Rol DV	Rut DV	Nombre			f	echa paqo
1 790288 3 7	6.833.170 7	OTPPB CHILE I	NVERSIO	NES		09-02-2009
2 696866 K 8	6.669.000 6	PEREZ DE LA F	UENTE	HNOS		04-02-2009
3 603198 6 9	o 0.694.000	EMPRESA PER	IODlsTIC	A LA NACI	ON S A	09-02-2009
4 608424 9 9	0.914.000 5	MOLEno HNO	S			09-02-2009
5 503579 1 8	o 5.395.500	PISQUERA POR	TUGAL	LTDA		10-02-2009
o 6 500724 8	o 5.395.500	PISQUERA POR	TUGAL	LTDA		10-02-2009
7 503040 4 8	1.242.500 5	COOPERATIVA	CONSU	MO CARABI	NEROS	04-02-2009
8 502111 1 9	2.856.000 7	LA BANDERA A	ZUL S.	A. C.		09-02-2009
		Med	iante	oficio N° 1	.738, ING	56, el direc	tor
de rentas y fin	anzas (S), i	nforma que d	ichas	patentes f	ueron pag	adas por	los
contribuyentes	directamente e	n el Banco Sa	ntande	r, con el cu	al el muni	cipio mantie	ne
el contrato de s	us cuentas c	orrientes, y qu	e los	pagos fuer	on realizad	os dentro	del
plazo legal, ha	sta el 2 de	febrero, situa	ción	que no qu	edó demo	strada en	la
fiscalización.
		En	relació	n con la m	ateria, el	director (S)	de
rentas y finanza	s indica que,	revisados los	casos	informados	por este	Organismo,	se
constató que ell	os corresponde	n a patentes	de co	ntribuyentes	que paga	ron dentro	del
plazo legal en e	l banco. Agreg	a que, conform	e a c	ontrato sus	crito entre	esa instituci	ón
con el municipio	, tienen un p	lazo de 72 ho	ras (dí	as hábiles)	, para ren	dir a tesore	ría
municipal las re	caudaciones e	fectuadas.
		Sob	re el p	articular, e	l director d	e contabilid	ad
y finanzas exp	resa que, la	s situaciones	adver	tidas por	Contraloría	General	se
encontraban blo	queadas por	esa unidad, m	otivo	por el cual	aparecen	en el siste	ma
regularizadas e	n los primeros	días de febrer	o de 2	009.
		Los	arg	umentos	planteados	por	ese
municipio, perm	iten dar por su	bsanada la ob	jeción	planteada	inicialment	e, en atenci	ón
a que las patent	es fueron pag	adas dentro d	el plazo	legal.
4.3.- Patentes P	rovisorias en	Trámite
		A la	fecha	del exam	en de la	muestra,	se
encontraban en	trámite las sig	uientes patent	es:
Patente DV	Rut DV	Nombres			Enviado a
1 798755 2	7.413.841 1	VARAS BARR	OS EDM	UNDO	DIRECCION	DE OBRAS
		SOCIEDAD GA	STRON	OMICA
2 798761 7	76.588.550 7	PRI			DIRECCION	DE OBRAS
					DIRECCION	GRAL DE
3 799021 9	16.149.354 6	SILVA DIAZ D	ANIELA	MARTA	INSPECCiÓN
					DIRECCION	GRAL DE
4 798925 3	21.391.340 9	SANCHEZ MIR	ANDA	JULIO CES	INSPECCiÓN
					DIRECCION	GRAL DE
5 798960 1	96.898.450 O	ACCO CHILE	S.A.		INSPECCiÓN
		LLANCAQUEO	LOPEZ	ROMINA	DIRECCION	GRAL DE
6 799025 1	15.351.235 3	A			INSPECCiÓN
7 798878 8	7.206.192 6	BICHARA VAS	QUEZ Y	AMIL
		Segú	n ofici	o N° 1.738	, ING 56,	el director	de
rentas y finanz	as (s), inform	a que tales	patente	s se enc	uentran en	trámite p	ara
obtener resoluc	ión de funci	onamiento en	la D	irección d	e Obras	Municipales	o
spección Gen	eral. Éstas	se giran por	la Di	rección de	Rentas,	cumpliendo	lo

Tabla 22 (página 23 (texto) · 43 filas)

CONTRAL	ORíA	GENERAL	DE LA R	EPÚBLICA
	DIVIS	iÓN DE MUNICIP	ALIDADES
	SUBDIVISiÓ	N DE AUDITORíA	E INSPEC	CiÓN
		ÁREA DE AUDITO	RíA 2
		- 20-
señalado en el	Reglamento	N° ~39 Y en la Ley	de Rentas M	unicipales,	artículo 26,
luego, se envía	n a Ventanill	a Unica, para trám	ite de obtenc	ión de res	olución de
funcionamiento,	la que una ve	z obtenida pasará a	ser patente d	efinitiva.
4.4.- Falta de an	tecedentes d	e Patentes.
		En el tran	scurso del exa	men, no se	remitieron
las siguientes ca	rpetas admi	nistrativas o, en ciert	os casos, se	enviaron ca	rpetas con
otros números d	e roles. El de	talle es el siguiente:
Patente DV	Rut	DV Nombres		Otr	o Rol Recibido
1 502111 1	92.856.000	7 LA BANDERA AZUL	S A .
2 506844 4	11.348.489	6 DOMINGUEZ LEIVA	ADRIANA
3 506898 3	50.251.320	6 SCIANCA GIANARI	J Y OTRA
4 506008 7	79.743.490	6 COMERCIAL MAIFA	LTDA	506	.256-K
5 501790 4	92.035.000	3 PRODUCTOS SAN	CAMILO SA	501	358-5
6 505612 8	99.511.100	4 HOTELERA SAN FR	ANCISCO SA	695	449-9
7 412732 3	6.226.689	9 HEYNE CASTELLI F	RANCISCO	697	749-9
		Por oficio	N° 1.738, ING	56, el dire	ctor de
rentas y finanzas	, informó sob	re la materia, lo sigu	iente:
a.- Patente 5021	11-1, no exis	ten antecedentes, s	e trata de una	patente de	antigüedad
superior a 13 añ	os, que es el	registro más antiguo	que puede p	roporcionar	el sistema
computacional.
b.- Patente 5068	44-4, es de g	iro restaurant noctur	no, fue emitida	de oficio,	de acuerdo
con lo señalado	en los dictám	enes N°S47.555 de	2001 y 9.973,	de 2005.
c.- Patente 5068	98-6, es de g	iro restaurant noctur	no, fue emitida	de oficio,	de acuerdo
con lo señalado	en los dictám	enes N°S47.555 de	2001 y 9.973,	de 2005.
d.- Patente 5068	08-7, no exis	ten antecedentes, s	e trata de una	patente de	antigüedad
superior a 13 añ	os, que es el	registro más antiguo	que puede p	roporcionar	el sistema
computacional.
		Sobre lo	observado, es	a entidad c	omunal no
se refirió en s	u respuesta	al preinforme, por	lo cual se	mantienen l	os hechos
cuestionados.
5.- EXAMEN	DE CAJAS	DE TESORERíA MU	NICIPAL.
		El exam	en document	al de los	ingresos
correspondientes	a los días 2	8 de agosto y 23 de	diciembre de	2008; 9 de	enero y 16
de marzo de 20	09, se efect	uó sobre un total d	e $ 2.237.638	.427.-, equ	ivalente a
2,91 % del univ	erso por $	76.916.181.808.-, d	el período en	estudio.	Su revisión
determinó las sit	uaciones que	a continuación se s	eñalan:
5.1.- Confección	de comprob	antes contables de i	ngresos con re	traso.
		Se emitie	ron los siguien	tes compro	bantes de
ingreso con fech	a muy poster	ior al cierre de las ca	jas del día 28	de agosto:

Tabla 23 (página 24 (texto) · 41 filas)

			- 21 -
Comp	robante		Comprobante
Ing	reso		distribución
Caja Percib	ido (IP)	FechalP I	ngreso (TRT)	Fecha TRT		Monto
56	4912	28-08-2008	4816	31-12-20	08	11.902.880
86	3540	28-08-2008	3700	08-09-20	08	293.977
			Respecto a e	sta materia	, e	l tesorero
municipal se	ñala que, el	retraso de la	caja N° 56 se deb	ió a que ést	a se	encontraba
descuadrada	y se tuvo q	ue procesar y	separar los vouch	er de las t	arjeta	s en forma
manual.
			Enseguida, indic	a que la	caja	N° 86 no
contaba con	el comprob	ante de depó	sito por extravío	, por lo q	ue se	tuvo que
desglosar el	depósito en	efectivo, que a	parece en la cart	ola N° 904,	de f	echa 28 de
agosto de 20	08, por $ 915	.552.-.
			De conformidad	con lo exp	resad	o por ese
municipio y d	el análisis a	los nuevos doc	umentos adjuntos	a su respu	esta,	se levanta
la observación	, cuya regul	arización efecti	va será verificada	en futuras	fiscali	zaciones.
5.2.- Falta de	comprobante	s de depósitos
			Existen faltantes	de co	mprob	antes de
depósitos en	las cajas N°	S6 por $ 6.62	9.028.- Y 56 por	$ 8.003.833.-	. En	este caso,
Tesorería rec	onoce el ext	ravío de docu	mentos, adjuntand	o cartolas	banca	rias donde
aparecen los	depósitos	requeridos, si	n embargo, en	la caja N°	56,	existe una
diferencia de	$ 1.255.115.-	, según el sig	uiente detalle:
				Constancia
				Retiro
Cuentas	Descripc	ión	Montos	documentación		Diferencias
114080	2001 Fondos	Generales	8.058.490	7.243	.994	814.496
1140802001 Y0	02 Tarjetas	Crédito y Débito	3.844.390	3.403	.771	440.619
	Totales		11.902.880	10.647.	765	1.255.115
			En relación a lo	anterior,	se in	dicó en el
preinforme qu	e el municipi	o debía explica	r las diferencias	producidas	en la	caja N° 56.
			El tesorero mu	nicipal, en	su	respuesta,
ratifica la	diferencia i	nformada po	r este Organis	mo, adjunta	ndo	a su oficio
respuesta nu	evos anteced	entes, particul	armente cartolas	bancarias,	docum	entos que
permiten sub	sanar lo indic	ado en el prein	forme.
5.3.- Falta de	respaldo por	ingresos de J	uzgados de Policí	a Local
			En el período exa	minado el	munici	pio obtuvo
ingresos por	la suma de	$ 3.848.672.113	.-, por concepto	de partes, m	ultas	de tránsito
y otros prove	nientes de l	os Juzgados d	e Policía Local d	e Santiago,	sin e	mbargo, no
existen en p	oder del mu	nicipio los ant	ecedentes que a	valen el res	paldo	de dichos
fondos, puest	o que estos	quedan en po	der de los citado	s Juzgados.	El d	esglose de
los ingresos c	onsta en an	exo N° 7.

Tabla 24 (página 25 (texto) · 43 filas)

	SUBDIVISi	ÓN	DE	AUDITORíA	E INSP	ECCiÓN
			ÁREA	DE AUDITOR	íA 2
				- 22 -
				El respaldo	de las	multas d	e trán	sito en la
Dirección de T	ránsito, al m	om	ento	de girar la mult	a, consist	e en ingre	sar a	una base
de datos exist	ente en el sis	te	ma co	mputacional ind	icado en	oficio N°	2.130,	de 2009,
conforme el si	guiente proce	di	miento:
Se ingr	esa la placa	p	atente	única en el si	stema d	e ventas	de per	misos de
circulaci	ón.
Se des	pliega la infor	ma	ción,	si el vehículo r	egistra m	ulta el sist	ema l	o muestra
con el r	ol de causa, v	al	ores,	rut., nombre y cl	ave comp	utacional	del R	MNP.
Se infor	ma al contrib	uy	ente e	l monto de la m	ulta, si la	paga en f	orma	separada,
se va	al sistema de		giros	de multas y se	emite e	l giro. Si	la pa	ga con el
permiso	, se emite el	bo	letín d	e orden de pag	o con las	multas.
				Informa al	respecto	el tesorero	muni	cipal, que
las órdenes d	e ingreso que	p	agan l	os contribuyente	s por mu	ltas, qued	an en	poder del
Juzgado respe	ctivo, para ar	ch	ivarlas	en las carpeta	s de los p	rocesos.
				Sobre la f	alta de	respaldo,	indic	a que el
formulario exp	edido por el	p	ago d	e multas, cons	ta de 3	copias, d	istribu	idas a la
oficina de lice	ncias y al tribu	na	l para	su registro y a	rchivo en	la causa	rol. Ag	rega que,
en la actualida	d, ese docu	me	nto n	o se archiva en	la oficin	a de custo	dia d	e valores,
procedimiento	que se adopt	ar	á a fut	uro.
				La efectivida	d de las	medidas i	nform	adas será
comprobada e	n las próxima	s	visitas	que se realicen	a esa en	tidad.
5.4.- Pagos co	n tarjetas de	dé	bito y	crédito
				De acuerd	o con l	a jurisprud	encia	de este
Organismo de	Control, no e	xi	ste inc	onveniente lega	l para qu	e el pago	de los	permisos
de circulación	se efectúe	m	ediant	e tarjetas de	crédito o	débito, s	iempr	e que se
cumplan algu	nos requisitos	,	como	el de contempl	ar la inm	ediata pe	rcepció	n de los
recursos por p	arte de los m	un	icipios.
				Ahora bien	, conform	e el contr	ato de	afiliación
de tarjetas de	crédito susc	rit	o por	el municipio c	on la em	presa Tra	nsbank	S.A., la
municipalidad	recibe el pag	o	de los	ingresos munic	ipales po	r parte de	los ti	tulares de
las tarjetas de	crédito, acep	ta	ndo c	omo reconocimi	ento de	su obligac	ión d	e pago, la
firma de un	comprobante,	r	econo	cido como val	e de ven	ta, por p	arte d	el tarjeta
habiente.
				Sin embar	go, dich	o vale d	e ven	ta, en la
mayoría de lo	s casos, no	se	adju	nta al comproba	nte de i	ngreso, lo	que	quedó de
manifiesto en	el examen pr	ac	ticado	a las cajas N°s	85, 86,	87, 92, 93,	95, 96	Y 97, del
día 28 de ag	osto de 2008	,	por la	suma total de	$ 7.856.	404.-; co	mo ta	mpoco se
adjunta un list	ado con el det	all	e del	pago efectuado	por el co	ntribuyente	.
				A su vez,	la citada	empresa,	según	contrato
de afiliación,	debe remitir		mensu	almente al mu	nicipio, l	a factura	por l	as tarifas
devengadas,	así como una	liq	uidaci	ón por las trans	acciones	abonadas.

Tabla 25 (página 26 (texto) · 46 filas)

				De la indagación	efectuada	se comprobó	que
	el departame	nto de con	tabilidad es la u	nidad encargada	de verificar	los ingresos	por
	concepto de	tarjetas d	e crédito y débito	y guardar las	liquidaciones	que remiten	las
	empresas de	l rubro. Si	n embargo, como	ya se dijo, no s	e incluyen l	as liquidacion	es,
	como respald	o del com	probante de ingre	so.
				En relación con	la observac	ión, el tesor	ero
	municipal in	forma que	no se incluyen la	s liquidaciones	de crédito c	omo respaldo	del
	comprobante	de ingre	so, debido a q	ue éstas son	entregadas	por la empr	esa
	Transbank e	n forma ma	siva y correspond	en a distintas c	ajas.
				Considerando q	ue esa ent	idad no infor	mó
	acciones que	permitan	regularizar la de	ficiencia indicad	a, como tam	poco remitió	los
	vales de ven	ta de los	comprobantes d	e ingresos que	se informan	, la observac	ión
	formulada se	mantiene.
	6.- OTRAS O	BSERVACI	ONES.
	6.1.- Conven	ios de p	agos por morosi	dad de patente	s cipa, der	echos de as	eo,
	permisos de	circulación	y otros.
			E	l municipio susc	ribió conven	ios de pago	por
	un monto	de $ 11.4	52.811.256.-, de	los cuales	se recuper	ó la suma	de
	$ 10.595.226	.830.-. El	saldo de conve	nios morosos i	nformados	a esta comisi	ón,
	desde el año	2000 a ma	rzo de 2009, tota	lizó la suma de	$ 857.584.42	6.-, a saber:
					Convenios	Pendiente
	Vencimie	nto	Total a Cobrar	Total Pagado	Morosos	de Cobro
	1.- Patentes	Cipa
	A diciembre	2008	9.484.503.179	9.076.098.635	4.859	408.404.544
	Enero a Mar	zo 2009	188.114.975	152.748.461	550	35.366.514
	Subtotal Cip	a	9.672.618.154	9.228.847.096	5.409	443.771.058
	2.- De Munic	ipal
	A diciembre	2008	896.063.869	597.335.057	364	298.728.812
	Enero a Mar	zo 2009	7.187.426	263.765	10	6.923.661
	Subtotal De
	Municipal		903.251.295	597.598.822	374	305.652.473
	3.- De Aseo
	A diciembre	2008	245.699.956	198.375.939	2.513	47.324.017
	Enero a Mar	zo 2009	3.384.317	2.877.336	42	506.981
	Subtotal de	Aseo	249.084.273	201.253.275	2.555	47.830.998
	4.- De Arrien	dos
	A diciembre	2008	466.894.039	423.034.128	197	43.859.911
	Enero a Mar	zo 2009	6.343.728	5.110.886	16	1.232.842
	Subtotales A	rriendos	473.237.767	428.145.014	213	45.092.753
	5.- De Permi	sos de Circ	ulación
	A diciembre	2008	153.912.572	139.114.322	270	14.798.250
1	Enero a Mar	zo 2009	707.195	268.301	8	438.894
	Subtotal Per	m.
I	Circul.		154.619.767	139.382.623	278	15.237.144
I t.,--...	Totales		11.452.811.256	10.595.226.830	8.829	857.584.426
~ I	\...
(

Tabla 26 (página 27 (texto) · 45 filas)

	SUBDIVISiÓN	DE A	UDITORíA E	INS	PECCiÓN
	ÁR	EA D	E AUDITORíA	2
			- 24-
			Al respecto,	ca	be menciona	r que las
autoridades mu	nicipales deben	hacer	efectiva la facu	ltad	establecida e	n el inciso 1°
del artículo 58	del decreto ley N	° 3.06	3, de 1979, en	orde	n a decretar	la clausura de
los establecimie	ntos que se	encue	ntran funciona	ndo	con la pat	ente impaga,
incumpliéndose	en estos casos,	por lo	tanto, la normat	iva	vigente.
			Además, cabe	pre	cisar que, la	misma Ley de
Rentas Municip	ales establece	un	sistema norma	tivo	que se su	stenta en la
obligatoriedad	del pago de l	os tri	butos y derec	hos	municipales	que regula,
considerando el	cumplimiento de	l deud	or como supue	sto	necesario para	la realización
de determinadas	actividades, la	obtenc	ión de algún se	rvici	o o el tránsito	de vehículos,
según correspon	da, estableciend	o sanc	iones en caso	de i	nobservancia	(aplica criterio
contenido en el	dictamen N° 42.7	60, de	2001).
			Por su parte, d	e co	nformidad con	el artículo 62
de la misma	ley, que hace	aplica	ble al pago	de	toda clase d	e impuestos,
contribuciones	y derechos munic	ipales,	en lo que int	eresa	, la norma de	l artículo 192
del Código Tribu	tario, las municip	alidad	es pueden otor	gar	facilidades ha	sta de un año,
en cuotas perió	dicas, a los contr	ibuyen	tes que acredit	en	su imposibilida	d de pagar la
respectiva cuota	al contado; sin	emba	rgo, como se	ha in	dicado, los ca	sos anotados
exceden la norm	a (aplica dictame	n N°	18.579, de 2005	).
			La suma ad	euda	da al muni	cipio es de
$857.584.426.-,	por concepto d	e deud	ores morosos,	reg	istrada a valo	r histórico, la
que actualizada	conforme IPC	y mul	tas, asciende	a $	1.842.519.66	7.-, según el
siguiente detalle	:
TRIBUTOS	HISTÓRIC	O	IPC	MUL	TAS TO	TALES
PATENTES	443.77	1.058	94.860.995		518.469.999	1.057.102.052
PERMISOS	15.23	7.144	3.581.486		19.394.399	38.213.029
DE MUNICIPALIDA	D 305.65	2.473	53.932.521		162.787.918	522.372.912
ARRIENDOS	45.09	2.753	11.232.632		62.113.123	118.438.508
ASEO	47.83	0.998	9.797.322		48.764.846	106.393.166
TOTALES	857.58	4.426	173.404.956		811.530.285	1.842.519.667
			Refiriéndose	a	este punto,	el tesorero
municipal manifi	esta que no corr	espond	e disponer la	claus	ura de los est	ablecimientos
por patente imp	aga, por cuanto	estas	aparecen pagad	as e	n el sistema a	l momento de
traspasar la deu	da al convenio.
			Complementa	lo	anterior, de	scribiendo el
procedimiento	aplicado por ese	muni	cipio en los ca	sos	de deudores	morosos por
convenios de pa	go.
			Lo señalado	por	ese municipio	no permite
levantar la obse	rvación, por cuan	to no	ha informado m	edid	as tendientes	a subsanar la
deficiencia indic	ada.
6.2.- Conciliacion	es bancarias.
			A continuación	se	resumen las	conciliaciones
de las principale	s cuentas corrien	tes de	l municipio:

Tabla 27 (página 28 (texto) · 44 filas)

	DIVISiÓN DE	MUNICIPALIDADES
	SUBDIVISiÓN DE A	UDITORíA E INSPECC	iÓN
	ÁREA DE	AUDITORíA 2
		- 25-
		Cta. Cte. 01-07136-0	Cta. Cte. 01-	0713	7-8
		Fondos Generales	Remune	racio	nes
Saldo Banco al 31.	03.2009	8.931.967.436		74	5.947.373
Giros o cargos del	Banco	3.362.900.442		2.349	.779.459
no contabilizados p	or la Municipalidad
Depósitos o cargos	del municipio no	569.865.208		12	7.154.249
registrados por el B	anco
Subtota I		12.864.733.086		3.222	.881.081
Depósitos o abonos	del banco no	4.106.105.424		21	6.654.363
contabilizados por	la municipalidad
Cheques airados v	no cobrados o	4.009.609.746		2.967	.776.990
abonos de la munic	ipalidad no
registrados por el B	anco
Subtotal		8.115.715.170		3.184	.431.353
Saldo contable al 3	1.03.2009	4.749.017.916		3	8.449.728
		Cabe anotar que en la cu	enta corrie	nte	Fondos
Generales, exis	ten depósitos o cargos	del municipio no regis	trados po	r el	banco,
ascendentes a	marzo de 2009 a $ 56	9.865.208.-, Y cheques g	irados y	no c	obrados
por la suma	de $ 4.009.609.746.-	. Asimismo, en la	cuenta c	orrie	nte de
remuneraciones,	se mantienen de	pósitos no registrados	por el	ban	co, por
$ 127.154.249.-,	Y cheques girados y no	cobrados por $ 2.967.77	6.990.-.
		Consultado al respecto,	el tesorero	m	unicipal,
informó lo siguie	nte:
		La Tesorería Municipal,	no cue	nta	con un
sistema compu	tacional en línea par	a procesar la informac	ión que	ent	rega el
departamento d	e contabilidad, ya que d	epende de las fechas de	cierre de	l sis	tema de
contabilidad gu	bernamental por los sald	os y, toda la información	se debe	proc	esar en
forma manual.
		En cuanto a los che	ques gir	ados	y no
cobrados por el	banco, ello no se ha no	rmalizado por los siguient	es motivo	s:
El 100%	de los depósitos y giros	deben ser digitados un	o a uno, p	or n	o contar
con herra	mientas de trabajo de a	cuerdo a las necesidades	actuales.
El Banco	se ha comprometido a	entregar la información e	n forma op	ortu	na.
Se requi	ere lograr que la Direcc	ión de Tránsito realice	a tiempo	los	ingresos
correspo	ndientes a permisos de	circulación, pagados en	otros muni	cipio	s.
		Por otra parte, en dichas	conciliaci	one	s, en la
cuenta corrient	e de Fondos General	es, existen giros o c	argos del	Ba	nco, no
contabilizados	por el municipio, asc	endentes a $ 3.362.90	0.442.-,	Y e	n la de
remuneraciones	por $ 2.349.779.459.-.	También, hay depósitos	o abono	s de	l Banco
no contabilizado	s por la municipalidad e	n la cuenta corriente de	Fondos G	ener	ales por
$ 4.106.105.424	.-, yen la de remunerac	iones por $ 216.654.363.	-.

Tabla 28 (página 29 (texto) · 47 filas)

		SUBDIVISiÓN	DE AUD	ITORíA	E INSPECCi	ÓN
		ÁR	EA DE A	UDITOR	íA 2
			-	26 -
			Se	debe	hacer present	e que,	entre los
sistemas infor	m	áticos en explo	tación en	el munici	pio, desarrollad	os por l	a empresa
Proexsi, se e	nc	uentra el de co	nciliación	bancaria,	que tiene por	objetivo c	ontrolar el
estado en qu	e	se encuentran	los docu	mentos	emitidos por	la instituc	ión, sean
cheques y/o d	e	pósitos, con res	pecto a su	cobro y	la disponibilida	d de fon	dos que la
municipalidad	m	antiene en el b	anco, que	permite p	rocesar la info	rmación y	cotejarlas
con las cartol	as	del mismo, pe	rmitiendo,	también,	determinar los	cheques	anulados,
caducados o	de	vueltos.
			Tal	sistema	ha sido subutil	izado por	la unidad
de Tesorería	lo	cual, en la prác	tica implica	que esta	no cumple la	s normas	de control
interno, sobre		separación de	funciones,	debiendo	prepararse	en la Dir	ección de
Contabilidad.
			Sol	icitada in	formación del	año 1999	al Banco
Santander, és	te	comunicó med	iante oficio	SIN de	fecha 8 de jul	io de 200	9, que se
hicieron las bú	s	quedas de la do	cumentació	n, pero r	esultaron infruc	tuosas.
			Ca	be advert	ir que, median	te oficio	N° 8.592,
de 20 de febr	er	o de 2009, de	Contraloría	General,	se puso en	conocimie	nto de las
autoridades m	u	nicipales esta sit	uación, la	que a la f	echa no ha sid	o subsana	da.
			Asi	mismo,	no existen	proc	edimientos
administrativos		para confecciona	r las con	ciliaciones	bancarias, p	ues su ej	ecución se
sustenta en la	e	xperiencia perso	nal más q	ue en asp	ectos técnicos.
			Sob	re la	materia, el	tesorero	municipal
informa que l	as	conciliaciones	bancarias	de las c	uentas N°S 0	1-07136-0	-Fondos
Generales- y	01	-07137-8 -Remu	neraciones	-, se en	cuentran proce	sadas al	31 de julio
de 2009. Agre	ga	que, ellas se	han depura	do confo	rme informació	n entreg	ada por el
Banco Santan	d	er, departament	o de cont	abilidad	y presupuesto	y, la dir	ección de
personal muni	ci	pal.
			En	atención	a que ese mu	nicipio no	informa la
adopción de	m	edidas tendien	tes a reg	ularizar	los hechos c	uestionad	os, como
tampoco remit	e	antecedentes q	ue permita	n reconsi	derar lo señala	do en el	preinforme
de observacion	e	s, las situacione	s advertida	s inicialm	ente se manti	enen.
6.3.- Fondos p	e	ndientes de rend	ición.
			Se	tomó c	onocimiento d	e la exis	tencia de
fondos pendie	nt	es de rendir a	l año 200	8, por la	suma de $ 2	7.858.065	.-, de las
siguientes inst	itu	ciones:
					Monto
					autorizado	Monto p	or rendir
ltem		Det	alle		$		$
01-005-019	Ar	tequin			125.000.000	12	.688.034
Varios	F	ondos Concursab	les 2008:		229.625.000
	C	entro Popular -C	ultivarte				700.000
	C	entro Santa Rita	de Casia				316.980
	C	entro Dpvo, Nue	va Esperan	za			500.000
	C	lub Atlético Soci	al Siglo XX	I			760.800
	C	lub Chideg- Chil	edeportes	Gay			724.410

Tabla 29 (página 30 (texto) · 44 filas)

CONTR		ALORíA	GENERAL	DE	LA REP	ÚBLI	CA
		DIVI	SiÓN DE MUNICI	PALIDA	DES
		SUBDIVISiÓ	N DE AUDITOR	íA E I	NSPECCiÓ	N
			ÁREA DE AUDIT	ORíA	2
			- 27-
		Club Mayor Ag	ustín Edwards					500.000
		Club Dpvo. y	Cultural Los
		Naranjos						519.740
		Comité de Seg	uridad San Isidro				1.	800.000
		Participa					2.2	48.101
		Red Solidaria	Microempresas					600.000
		Junta de Vecin	os Dagoberto
01-005-030		Godoy			1.500.000		1.	500.000
01-005-031		Soco Nacional	de Bellas Artes		5.000.000		5.0	00.000
		Totales por Re	ndir				27.8	58.065
			Al resp	ecto, se	deben con	sidera	r la	s normas
de procedimie	n	to contenidas	en la resolución N	° 759, de	2003, de	este O	rga	nismo de
Control, en lo		que se refiere	a la entrega de nu	evos fon	dos, punto	5.4,	seg	ún el cual
no correspond		e otorgarlos,	mientras las person	as o ins	tituciones	no ha	yan	cumplido
con la obligac	i	ón de rendir	cuenta de la invers	ión de l	os fondos	ya co	nced	idos, sin
perjuicio de		disponer las	medidas necesarias	tendien	tes a sol	icitar	la	inmediata
rendición o r	e	stitución de e	llos, en los casos	anotados	o, en su	defect	o,	iniciar las
acciones lega	l	es pertinentes	ante la justicia ordi	naria.
			Sobre lo	observ	ado, la di	rectora	d	e control
informa que	l	as organizacio	nes que detalla e	n su ofic	io respues	ta, a	ún	no rinden
cuenta, pese		a los requerimi	entos efectuados p	or la dire	cción de g	estión	co	munitaria.
Agrega que s	e	ha instruido i	niciar las acciones l	egales p	ertinentes.
			Las me	didas ad	optadas,	permit	en	salvar la
observación,	l	as cuales será	n validadas en una	próxima	visita.
11.- DIREC	C	iÓN DE EDU	CACiÓN - GENERA	CiÓN D	E RECURS	OS Y	FI	NANZAS.
UNIVERSO.
			El alca	nce de	la auditorí	a cor	resp	ondió al
período comp	r	endido entre	el 1° de julio de 200	8 y el 2	8 de febrer	o de	200	9, en que
los ingresos	p	ercibidos totali	zaron un monto de	$ 20.04	9.650.225.-	, Y lo	s e	gresos la
suma de $ 19	.	743.530.701.-.
MUESTRA.
			Sobre e	l proceso	de transf	erencia	s,	se revisó
una muestra	a	scendente a	$ 18.399.035.697.-,	equivale	nte al 91,7	6% d	el to	tal de los
ingresos perci		bidos por este	concepto.
			Respect	o del rub	ro ingreso	s de o	per	ación, se
analizó un		total de	$ 42.683.697.-,	equivale	nte al 46	,25%	del	universo
($ 92.283.320.	-	).
			En lo	referente	a los g	astos,	la	muestra
selectiva tom	a	da comprendi	ó la suma de $ 17	.245.120	.720.-, lo	que r	epre	senta un
87,34% del to	t	al de los dese	mbolsos efectuados.

Tabla 30 (página 31 (texto) · 41 filas)

CONTRALORíA	GE	NER	AL DE	LA REPÚB	LICA
D	IVISiÓN	DE	MUNICIPALID	ADES
SUBDIV	ISiÓN D	E AU	DITORíA E	INSPECCiÓN
	ÁREA	DE	AUDITORíA	2
			- 28 -
			Al respecto,	la Alcaldesa (S	) remitió oficio
N° 1.508 de 2009, de la	directora d	e ed	ucación reempl	azante, que da	respuesta a las
observaciones sobre las	materias d	e su	competencia.
			Del examen	practicado, y c	onsiderando la
respuesta al preinforme	entregada	por e	sa autoridad,	las situaciones	observadas son
las siguientes:
1.- CONTROL	INTERNO.
			La organizació	n de la entid	ad edilicia se
encuentra contenida en	el Regla	mento	N° 70, de	1992, el que	fija y regula la
estructura y organizació	n interna	, as	í como las r	esponsabilidades	y funciones
generales y específicas	asignadas	a las	distintas unida	des involucrada	s en la gestión
municipal. Dicho reglame	nto se enc	uentr	a en etapa de	revisión para s	u actualización,
según informa la Adminis	tradora Mu	nicip	al, por Oficio S	IN°, de 2009.
			En este contex	to, se determinó	, además, que
la dirección de educación	cuenta co	n un	organigrama	de su estructura	organizacional,
el cual no se encuentra d	ebidamente	for	malizado.
1.1.- En lo que respecta	al compon	ente	métodos y pr	ocedimientos, se	evidenció que
el departamento de fina	nzas de ed	ucac	ión carece de	un manual de	procedimientos,
que describa los principa	les cursos	de a	cción que corr	esponde seguir	en las materias
que le competen.
			Esa autoridad	confirma lo obs	ervado por este
Organismo, señalando	que se rea	lizar	án las gestion	es administrativ	as pertinentes,
para contar con dichos r	eglamentos	a la	mayor breveda	d.
			En torno a est	e acápite, cabe	señalar que se
aceptan las medidas pro	puestas la	s que	serán validad	as en una próxi	ma auditoría de
seguimiento.
1.2.- Respecto del ele	mento sist	ema	de informació	n, se determinó	que el citado
departamento cuenta c	on un sist	ema	computacional	en lenguaje	Cobol, para el
registro de las operacion	es contable	s.
1.3.- En lo referente	al compone	nte	control, se co	nstató que los	riesgos no se
encuentran cubiertos, p	ues no se	han	diseñado ma	trices de riesgo	s de todos los
procesos internos, con	el fin de d	etect	ar y, posterior	mente, mitigar	los potenciales
riesgos, por medio de co	ntroles pre	ventiv	os y detectivos	.
		S	obre la ma	teria, esa aut	oridad no se
pronuncia, no obstante	lo anterior,	cab	e consignar q	ue el contar c	on las matrices
referidas debe estimars	e como u	na r	ecomendación	para la mayor	efectividad del
sistema de control intern	o de esa di	recci	ón y no propia	mente como una	observación.

Tabla 31 (página 32 (texto) · 39 filas)

	DIVISiÓN DE	MUNICIPALIDADES
SUB	DIVISiÓN DE A	UDITORíA E INSPEC	CiÓN
	ÁREA DE	AUDITORíA 2
		- 29 -
2.- ANÁLISIS PR	ESUPUESTARIO.
		Sobre el particular, pr	eviamente	cabe anotar
que las municipalid	ades se encuentr	an sujetas, en los ám	bitos pre	supuestario y
financiero, a las reg	las generales que c	onsigna el decreto ley	N° 1.263,	de 1975, que
contiene la ley Orgá	nica de Administra	ción Financiera del Est	ado, y tam	bién la propia
ley N° 18.695, Org	ánica Constitucion	al de Municipalidades,	la cual c	ontempla una
serie de preceptos e	speciales en relaci	ón con la aprobación de	l presupu	esto municipal
y de los correspon	dientes a los servi	cios traspasados o inc	orporado	s a la gestión
municipal.
		En materia presupu	estaria,	entendido el
presupuesto munici	pal como una plan	ificación expresada en	dinero, la	Dirección de
Educación Municipa	l presenta una ejec	ución equilibrada al 31	de diciem	bre de 2008 y
28 de febrero de 2	009, respectivame	nte, toda vez que los	ingresos	efectivamente
percibidos excediero	n los gastos pagad	os.
		De lo anterior, da cu	enta el a	nálisis que a
continuación se pres	enta.
2.1.- Al 31 de dicie	mbre de 2008.
		Al término del ejerci	cio conta	ble 2008, los
ingresos percibidos	en el período	julio a diciembre de	ese añ	o totalizaban
$ 14.902.823.232.-,	equivalentes al 46,	37% de lo estimado pa	ra ese añ	o, en tanto los
gastos devengados	ascendieron a $ 1	4.878.733.988.-, equiva	lentes al 4	5,96% de los
gastos presupuesta	dos, cuyo detalle co	nsta en anexo N° 8.
2.2.- Primer bimest	re año 2009.
		Al finalizar el mes de	febrero	del año 2009,
esa dirección c	omunal present	aba ingresos percib	idos as	cendentes a
$ 5.146.826.993.- e	quivalentes al 16,9	0%del presupuesto vig	ente para	dicho año.
		Al mismo tiempo	, las	obligaciones
devengadas ascen	dieron a $ 4.86	4.796.713.-, equivalent	es al 1	5,98% de la
estimación de gasto	s presupuestarios	consignados en el pre	supuesto	municipal del
mismo año, resulta	ndo un saldo por	ejecutar de $ 25.582.4	40.287.-.	El detalle se
precisa en anexo N°	9.
3.- ANÁLISIS FI	NANCIERO.
3.1.- Al 31 de dicie	mbre de 2008.
		A la fecha indicada, l	a direcció	n presentó un
superávit por $ 1.	057.994.156.-, orig	inado de deudas exig	ibles men	ores que las
disponibilidades fina	ncieras, situación q	ue se presenta a contin	uación:

Tabla 32 (página 33 (texto) · 38 filas)

Total Obli	gaciones No	Devengadas			179.	675.732.-
Total Obli	gaciones Dev	engadas y No	Pag	adas	170.	895.058.-
Total Deu	da Exigible				350.	570.790.-
Disponibili	dad en Cuen	ta Corriente			1.408.	564.946.-
Saldo de	Caja				1.057.	994.156.-
			El de	talle de las ob	ligaciones no d	evengadas y
devengadas	y no pagadas	consta en an	exo	N° 10.
3.2.- Prime	r bimestre añ	o 2009.
			La s	ituación finan	ciera a la dat	a señalada,
presentó un	superávit de	$ 1.025.107.	227.-	, derivado de	un endeudamie	nto a corto
plazo inferior	a las disponi	bilidades finan	ciera	s, conforme	se indica a contin	uación:
Detalle de	Conceptos					Monto ($)
Total Obli	gaciones No	Devengadas			7.	596.760.-
Total Obli	gaciones Dev	engadas y No	Pag	adas	109.	479.596.-
Total Deu	da Exigible				117.	076.356.-
Disponibili	dad en Cuen	ta Corriente			1.142.	183.583.-
Saldo de	Caja				1.025.	107.227.-
			El	detalle las ob	ligaciones no de	vengadas y
devengadas	y no pagadas	consta en an	exo	N° 11.
4.- ANÁL	ISIS CONTAB	LE.
			El	examen pra	cticado al regis	tro y a la
información	de las operac	iones efectuad	as	por esa Direcci	ón de Educación	, determinó
que, en ge	neral, éstas	se ajustan a	la n	ormativa cont	able contenida	en el oficio
circular C.G.	R. N° 60.820,	de 2005 y su	s m	odificaciones -	que aprobó la N	ormativa del
Sistema de	Contabilidad	General de la	Na	ción-, y a los	procedimientos	establecidos
por el oficio	circular C.G.R	. N° 36.640, d	e 20	07.
5.- ANÁL	ISIS AL MOV	IMIENTO DE	FON	DOS.
5.1.- Exam	en.
			El a	nálisis selecti	vo a los ingres	os y gastos
determinó q	ue cumplen	con la normati	va v	igente, cuenta	n con la docum	entación de
respaldo y	se ajustan	a las clasifica	cion	es presupues	tarias contempl	adas en el
decreto N°	854, de 200	4, del Ministe	rio	de Hacienda,	en cuanto a l	os ingresos,
conforme al	origen o nat	uraleza de és	tos	y, en lo relativ	o a los gastos,	al motivo u
objeto que	genera el eg	reso de recur	sos	de que se tr	ate; asimismo,	los registros
contables r	esultan perti	nentes con	los	movimientos	de las cuentas	corrientes
bancarias.
5.2.- Apertu	ra de cuenta	s corrientes -	Aspe	ctos Administr	ativos-.
			De	los anteceden	tes que obran	en poder de
esta Entidad	de Control,	se comprobó	que	la apertura d	e las cuentas co	rrientes que

Tabla 33 (página 34 (texto) · 46 filas)

CONTR	ALORíA		GE	NERAL	DE	LA REPÚBLIC	A
	D	IVISi	ÓN	DE MUN	ICIPALIDA	DES
	SUBDIVI	SiÓN	D	E AUDIT	ORíA E	INSPECCiÓN
		Á	REA	DE AU	DITORíA	2
				- 31	-
más adelante	se cita,	no cu	enta	con la	debida aut	orización de este	Organismo,
infringiendo lo	dispuesto	en el	artíc	ulo 54 de	la ley N° 1	0.336, Orgánica Co	nstitucional
de la Contralor	ía General	, situ	ación	ratificada	mediante	Certificado SIN°, d	e 2009, del
Jefe del Depar	tamento d	e Fina	nzas	de Educ	ación.
Cuent	a Corriente	N°			Establ	ecimiento Educaciona	l
00	-12625- O				Lic	eo Javiera Carrera
00	- 12626- 8				Liceo	Gabriel González V.
00	- 14568- 8					Liceo Aplicación
00	-14572- 6				Liceo	MiQuelde Cervantes
01	- 12638- 5				I	nstituto Nacional
0	1-07146-7				Dirección	de Educación de Sant	iago
0	1-07147-5				Dirección	de Educación de santl	aoo
00	-593627-6				Dirección	de Educación de Sant	iago
6	2-73042-0				Dirección	de Educación de Sant	iago
				Cab	e precisar	que, el citado a	rtículo 54,
establece que	"El funcion	ario	que,	sin expre	sa autoriza	ción de la Contralo	ría, abriere
cuenta bancari	a a su no	mbre	con l	os fondos	a que se	refiere esta ley, ser	á destituido
de su empleo,	sin perjuici	o de	la re	sponsabilid	ad penal	correspondiente".
				Por	su parte, e	l artículo 53 del mi	smo cuerpo
legal indica	que "Se	presu	me	que son	fondos fi	scales, municipales	o de la
Beneficencia P	ública, en	su ca	so, l	os que los	funcionario	s recauden oficialm	ente, en el
desempeño de	sus obliga	cione	s, a	cualquier	título y por	cualquier motivo."
				De	esta forma	, a este Ente Fis	calizador le
compete autori	zar la ape	rtura	de la	s cuentas	corrientes	bancarias que deb	en manejar
los funcionarios	públicos,	cuan	do l	os recurso	s sean es	tatales, ya sea que	estén en la
cuenta única fi	scal o que	se m	aneje	n en cue	ntas abierta	s en bancos comer	ciales.
				Res	pecto de	lo observado, la	autoridad
administrativa	no se pron	uncia,	por	lo que se	mantiene	la situación cuestion	ada.
5.3.- Concilia	ción Banca	ria.
a) C	uenta Corr	iente	- Fo	ndos Gen	erales.
				Para	efectos	del presente e	xamen se
consideró una	muestra c	orresp	ondi	ente a los	meses de	diciembre y febrero	, de 2008 y
2009, respecti	vamente,	de l	a cu	enta corri	ente N° 0	1-07146-7-Fondo	Generales-,
siendo estos	movimiento	s cot	ejado	s con el	libro mayo	r analítico, listado	de cheques
girados y no	cobrados	y las	cor	respondie	ntes carto	las bancarias del	período en
revisión, cuyo	resultado n	o arr	ojó d	iferencias.	El detalle	consta en anexo N	° 12.
b) C	uenta Cor	riente	- R	emuneraci	ones.
				Se	comprobó	que esa entidad	comunal no
efectúa las c	onciliacione	s b	anca	rias de	la cuenta	N° 01-07147-5,	del Banco
Santander Sa	ntiago, d	estina	da	al pago	de las	remuneraciones de	l personal
dependiente d	e esa dir	ección	, h	echo ratif	icado por	el Jefe del Depart	amento de
Finanzas, por	Certificado	SIN°	, de	2009.

Tabla 34 (página 35 (texto) · 45 filas)

				- 32 -
				Sobre el par	ticular,	este Organism	o Contralor,
	mediante Oficio N°	11	.629, de 1982, im	partió instru	cciones	al sector mu	nicipal sobre
	manejo de cuentas	co	rrientes bancarias	, precisando	en la	letra e) del pu	nto 3, sobre
	normas de control,	q	ue las conciliacion	es de los	saldos	contables co	n los saldos
	certificados por las	in	stituciones bancari	as, deberán	ser pr	acticadas por	funcionarios
	que no participen di	re	ctamente en el m	anejo y/o cus	todia d	e fondos, a lo	menos una
	vez al mes.
				Lo anterior,	con e	l objeto de	proteger los
	recursos financieros	m	unicipales ante e	ventuales pé	rdidas	de cualquier	naturaleza, y
	garantizar el grado		de confiabilidad	de la inform	ación	financiera, qu	e facilite la
	eficiencia operaciona	l.
				Respecto d	e lo ob	servado, la	autoridad no
	informa medidas qu	e	permitan subsana	r la deficien	cia pla	nteada, por lo	que ella se
	mantiene.
	5.4.- Cheques pen	die	ntes de cobro.
				Se observó	que	esa dirección	no caduca
	aquellos cheques	q	ue no han sido	cobrados,	distor	sionándose l	a ejecución
	presupuestaria.
				Al 28 de febr	ero de	2009, los cheq	ues girados
	y no cobrados a	lca	nzaban. a $ 1	04.841.638.-,	de .	los cuales u	n monto de
	$ 3.689.247.- no ha	bí	an sido caducado	s ni cobrado	s, con	la consecuent	e distorsión
	ya señalada, cuyo d	eta	lle se cita a contin	uación:
	CHEQUE						MONTO
	FECHA N°			DETALLE			$
	May-07 9255954		IMS DIRECCION	DE SALUD			1.612.185.-
	Feb-07 9255390		JACQUELlNE CO	NTRERAS C	.		207.536.-
	Feb-07 9255467		JULlAN PASCUAL	y CIA. LTO	A.		42.840.-
	Abr-07 9255840		DOUGLAS FAVI V	EGA			100.000.-
	Ene-08 9257076		DIMERC S.A.				41.650.-
	Feb-08 9257761		LUIS FLORES V.				80.000.-
	Feb-08 9257846		UNIVERSIDAD D	E CIENCIAS	DE LA	INF.	360.000.-
	Mar-08 9258105		PHARMAMED S.	A.			13.542.-
	Mav-08 9258305		ELlZABETH RUBI	NSTEIN PIN	TO		100.000.-
	Jul-08 9258685		PAPELES INDUS	TRIALES S.	A.		184.612.-
			SIN NOMBRE				946.882.-
			TOTAL				3.689.247.-
				En torno a e	sta ma	teria, es del	caso señalar
	que la jurisprudenci	a	administrativa	emanada d	e este	Organismo	de Control,
	contenida en el dicta	m	en N° 8.236, de 2	008, ha mani	festado	que el recono	cimiento de
	la obligación financi	er	a por concepto	de cheques	girado	s por la insti	tución y no
	cobrados por los b	en	eficiarios debe r	egistrarse en	la cu	enta 21601,	Documentos
	Caducados .
.J
l
\J

Tabla 35 (página 36 (texto) · 44 filas)

	DIVI	SiÓN DE	MUNICIPALIDADES
SU	BDIVISi	ÓN DE A	UDITORíA E INSPEC	CiÓN
		ÁREA DE	AUDITORíA 2
			- 33 -
			En el evento que la	s obligac	iones no se
hagan efectivas den	tro del	plazo legal d	e 3 ó 5 años, según se	trate de	una institución
del Fisco u otras en	tidades,	se deberá	aplicar el procedimiento	K-03, con	signado en el
Manual de Procedi	mientos	Contables p	ara el Sector Municipal	contenid	o en el Oficio
CGR N° 36.640, de	2007, ta	nto para lo	relativo al ajuste por la	prescripci	ón legal de la
deuda, como para s	u aplicac	ión al ingre	so presupuestario.
			Sobre lo expuesto,	debe c	onfirmarse la
observación, atendi	do que e	sa autorida	d administrativa no indi	ca los pro	cedimientos a
seguir para solucion	ar la situ	ación plant	eada.
5.5.- Abonos no c	ontabiliza	dos.
			De acuerdo con los	antecede	ntes de que
dispone esta Entid	ad Fisc	alizadora se	comprobó que, al 2	8 de febr	ero de 2009,
abonos a la cuenta	corrient	e N° 01-07	146-7, del Banco Sant	ander Sa	ntiago, por un
total de $ 141.615.1	35.-, no	se encontra	ban reconocidos en la	contabilida	d.
			En efecto, por Certific	ado SIN°	, de 2009, el
Jefe del Departam	ento de	Finanzas	informó que la citada	situació	n se genera,
principalmente, por	las trans	ferencias d	el Ministerio de Educaci	ón referid	as al pago de
subvenciones, debi	do a qu	e se carec	e de información que	permita	determinar el
objetivo de tales de	pósitos.	El detalle es	el siguiente:
					Monto
Fecha de D	epósito		Detalle		$
18 de abril de 2008			Subvención Mineduc		220.593.-
29 de octubre de 20	08		Subvención Mineduc		2.766.738.-
24 de diciembre de	2008		Subvención Mineduc		81.179.356.-
26 de enero de 200	9		Subvención Mineduc		57.154.448.-
30 de enero de 200	9		Subvención Mineduc		294.000.-
		Tota	l		141.615.135.-
			Considerando que la	directora	de educación
reemplazante no in	dica me	didas correc	tivas conducentes a su	perar lo	observado por
este Organismo de	Control,	se mantiene	la observación determi	nada.
6.- INGRESOS	DE OPE	RACiÓN.
			Sobre este acápite,	como cu	estión previa,
cabe señalar que	los artíc	ulos 21 y	siguientes de la ley N	° 19.410	establecen la
facultad de los	alcaldes	de deleg	ar, a solicitud de l	os direct	ores de los
establecimientos ed	ucaciona	les depend	ientes de las municipali	dades o	corporaciones
que los administran	por cu	enta de ella	s, facultades especiale	s para a	dministrar los
recursos a que se	refiere e	sa ley, de	conformidad con los pr	ocedimien	tos que ésta
señala.
			Tales recursos, según	lo previe	ne el artículo
22 de ese cuerpo	legal, c	orresponden	a los pagos por dere	chos de	escolaridad y
matrícula -letra a)-;	las dona	ciones a qu	e se refiere el artícul	o 18 del	decreto con

Tabla 36 (página 37 (texto) · 47 filas)

CONTRALORíA	GENER	AL DE LA	REPÚBLICA
	DIVISiÓN DE	MUNICIPALIDADES
SUBDI	VISiÓN DE A	UDITORíA E INSPE	CCiÓN
	ÁREA DE	AUDITORíA 2
		- 34-
fuerza de ley N° 2, de	1998, del Minist	erio de Educación -le	tra b)-; otros a	portes de
padres y apoderados	-letra c)-; lo	s provenientes de	donaciones	con fines
educacionales otorgad	as en virtud del	artículo 30 de la ley	N° 19.427 -letr	a d)-; los
percibidos por la ve	nta de bienes	y servicios producido	s o prestado	s por el
establecimiento -letra	e)-; los asignados	al respectivo estable	cimiento en s	u carácter
de beneficiario de prog	ramas ministerial	es o regionales de d	esarrollo -letra	f)-; todo o
parte de los recursos	provenientes de	la subvención de apo	yo al mantenim	iento del
respectivo establecimie	nto educacional	-letra g)- y; los proven	ientes de la s	ubvención
educacional pro-retenci	ón de alumnos e	n establecimientos ed	ucacionales -le	tra h)-.
		En este rubro se exa	minaron select	ivamente
los establecimientos	educacionales c	on delegación de la	administración	de los
recursos a que se refie	re el artículo 22	de la citada norma leg	al, sobre la ba	se de una
muestra determinada	en función de	la materialidad de	sus ingresos	y gastos,
determinándose lo sigu	iente:
6.1.- Formalidad
		De acuerdo con los a	ntecedentes te	nidos a la
vista, la Municipalidad	de Santiago dele	gó la administración d	e los aludidos r	ecursos a
través de los decretos	que en cada	caso se enuncian, e	n los directore	s de los
siguientes establecimie	ntos educaciona	les: Gabriel Gonzále	z Videla, Decr	eto Secc.
3era. N° 82, de 1998;	Liceo de Aplicaci	ón A-9, Decreto Secc	. 3era. N° 102,	de 2004;
Liceo Javiera Carrera,	Decreto Secc.	3era. N° 75-1, de	1998; Instituto	Nacional
General "José Miguel	Carrera", Decreto	Secc. 3era. N° 74, de	1996 y Liceo "	Miguel de
Cervantes y Saavedra",	Decreto Secc. 3	era. N° 57, de 2001.
6.2.- Póliza de Fidelid	ad Funcionaria.
		Como cuestión prev	ia, cabe señal	ar que si
bien la ley N° 19.817 r	eemplazó el artíc	ulo 68 de la ley N° 1	0.336, de Organ	ización y
Atribuciones de esta C	ontraloría Genera	l y derogó los artículo	s 69 a 84 del T	ítulo V de
la misma -relativo a la	s cauciones-, mi	entras no se dicten la	s normas regla	mentarias
que dicho artículo 68	prevé, conform	e lo dispone el artíc	ulo 1° transito	rio de la
mencionada ley N° 19	.817, deben con	tinuar aplicándose la	s normas que	el aludido
título contempla, las q	ue constituyen, e	n la actualidad, la prin	cipal regulación	sobre la
materia.
		El artículo 68 a que	se ha hecho	referencia
precedentemente, esta	blece, en lo que	interesa, que todo fu	ncionario que t	enga a su
cargo la recaudación,	administración o	custodia de fondos	o bienes del E	stado, de
cualquiera naturaleza,	deberá rendir ca	ución para asegurar	el correcto cum	plimiento
de sus deberes y oblig	aciones.
		No obstante, se dete	rminó que los	giradores
de los establecimientos	educacionales	que tienen fondos a s	u cargo, no ha	n rendido
póliza de fidelidad func	ionaria, según lo	informa el Jefe del De	partamento de	Recursos
Humanos, a través del	Certificado SIN°,	de 2009.
		A continuación	se individualiz	an los
profesionales de la edu	cación que prese	ntan la situación plan	teada:

Tabla 37 (página 38 (texto) · 47 filas)

	ÁREA	DE AUDITORíA 2
		- 35-
GIRADOR		ESTABLECIMIENTO
Ingrid Díaz Mellado		Liceo de Aplicación
Juan Lobos Moreno		Liceo de Aplicación
Hortensia Suárez Rub	io	Liceo Miguel de Cerva	ntes	y Saavedra
Liliana Espinoza Garc	ía	Liceo Comercial Gabri	el G	onzález Vide	la
Italo Díaz Moroni		Liceo Comercial Gabri	el G	onzález Vide	la
Elizabeth Ormeño Ort	iz	Liceo Comercial Gabri	el G	onzález Vide	la
Julia Alvarado Thimeo	s	Liceo Javiera Carrera
Oiga San Juan Moren	o	Liceo Javiera Carrera
Verónica Espinoza Gu	tiérrez	Instituto Nacional
		Atendido que esa	auto	ridad no se	pronuncia
sobre el hecho observ	ado, éste se m	antiene.
6.3.- Control Interno.
		El examen en	esta	materia	se centró
fundamentalmente, e	n evaluar la int	egridad de la informa	ción	contable, a	través de
pruebas realizadas a	los procedimien	tos asociados, para c	uyos	efectos se	seleccionó
una muestra que cons	ideró 5 complej	os educacionales, de	un u	niverso de 4	3.
		En el período anali	zado	-1° de julio	de 2008 al
28 de febrero de 20	09-, los ingreso	s recaudados por est	a vía	importaron	un total de
$ 42.683.697.-, según	el siguiente de	sglose:
				Liceo
	Lic	Liceo eo		Gabriel	Total
	Instituto Javi	era de Lic	eo	González
Cta. Conceptos	Nacional Carr	era Aplicación Cerva	ntes	Videla	$
11503 Certificados	104.500 40	2.000 O	56.350	116.800	679.650
Kioscos Y
11503 Casinos	10.408.793 6.92	0.719 2.136.651 1.9	57.559	2.125.303	23.549.025
11508 Donaciones	157.316	O O 4	51.500	283.000	891.816
11508 Matriculas	18.921 2	1.000 7:253.500 2.3	87.000	O	9.680.421
11508 Estacionam.	6.136.000	O O	O	O	6.136.000
Arriendo
Salas de
11508 Clases	O	O O 7	01.785	O	701.785
Arriendo
11508 Gimnasio	O 1.04	5.000 O	O	O	1.045.000
		TOTAL
		GENE	RAL		42.683.697
		En la revisión efec	tuad	a se determ	inó que la
Dirección de Educació	n no mantiene	un control administrat	ivo	de las boleta	s emitidas
por los establecimie	ntos educacio	nales, por cuanto	de	la verificac	ión a la
correlatividad de dich	os documentos	en las rendiciones de	cue	ntas se com	probó que
en algunos casos la	numeración no	era correlativa. A mo	do d	e ejemplo, s	e citan las
boletas N°s 196.142 y	196.168 Y com	probante de ingreso	N° 6	0.373, del Li	ceo Miguel
de Cervantes y Saave	dra, correspond	ientes a la rendición	de cu	entas de los	meses de
octubre y noviembre	de 2008, que,	en este caso se trata	de	documentos	nulos, los
cuales no fueron inclu	idos en la respe	ctiva rendición.

Tabla 38 (página 39 (texto) · 49 filas)

					- 36 -
					En el trans	curso de la visit	a se tomó
conocimiento de	la	pérdida	del ta	lonario	N° 337, del c	orrelativo N° 19930	1 al 199350,
correspondiente	al	Liceo Mi	guel d	e Cerv	antes y Saav	edra, hecho ratificad	o por el Jefe
del Departament	o d	e Finanz	as, a	través	de Certificado	SIN°, de 2009.
					Sobre el parti	cular, es del caso s	eñalar que la
jurisprudencia a	dm	inistrativ	a em	anada	de este Or	ganismo de Contr	ol, según el
dictamen N° 41.9	52	, de 200	0, ha	manife	stado que el s	entido de la norma	que regula la
materia, conteni	da	en los a	rtícul	os 21	al 26 de la le	y N° 19.410, es ot	orgar mayor
flexibilidad y au	ton	omía a	los p	lantele	s de enseña	nza para manejar	sus propios
fondos, lo que s	ign	ifica una	suer	te de	descentraliza	ción en la administr	ación de los
mismos al inter	ior	de la	entid	ad co	munal, sin d	esmedro de que	estas o los
departamentos	de	educaci	ón m	unicipa	l, en su cas	o, establezcan me	canismos de
control de mane	jo d	e esos	ingre	sos, ta	les como info	rmes de rendición d	e cuentas u
otros, pues tales	rec	ursos co	ntinú	an sien	do edilicios.
					En atención	a que esa autor	idad no se
pronuncia sobre	la o	bservac	ión in	icialme	nteformulada	, ella se mantiene.
6.4.- Depósito.
					Con el objeto	de verificar el dep	ósito de los
ingresos, se cot	ejó	las bol	etas	de ven	tas emitidas	por los complejos	educaciones
-documentación	qu	e forma	part	e de l	as rendicione	s de cuentas- con	las cartolas
bancarias respe	ctiv	as, dete	rminá	ndose	que ciertos	establecimientos d	epositan sus
recaudos, aprox	ima	dament	e, co	n 3 me	ses de desfa	se, situación confir	mada por el
Jefe del Depart	am	ento de	Finan	zas m	ediante Certif	icado SIN°, de 200	9. A vía de
ejemplo cabe cit	ar l	os siguie	ntes	casos:
					MONTO	F	ECHA DE
ESTABLECIMIENTO		BOLETA	S		$ FEC	HA DE BOLETA D	EPOSITO
LICEO DE		172314	A LA
APLICACiÓN		172341			44.000.- M	AYO DE 2008 AGO	STO DE 2008
		196001	A LA
LICEO CERVANTES		196014			28.000.- MA	RZO DE 2008 JU	LIO DE 2008
		179895	A LA
LICEO CERVANTES		179899			17.500.- AB	RIL DE 2008 JU	LIO DE 2008
		196052	A LA
LICEO CERVANTES		196055			14.000.- M	AYO DE 2008 JU	LIO DE 2008
		196058	A LA
LICEO CERVANTES		196061			14.000.- M	AYO DE 2008 JU	LIO DE 2008
		199276	A LA			DIC	IEMBRE DE
LICEO CERVANTES		199300			50.000.- OCT	UBRE DE 2008	2008
		199383	A LA			DIC	IEMBRE DE
LICEO CERVANTES		199400			34.000.- OCT	UBRE DE 2008	2008
		199454	A LA		NO	VIEMBRE DE
LICEO CERVANTES		199500			90.000.-	2008 ENE	RO DE 2009
		TOTAL			291.500.-
					Las instrucc	iones impartidas	al sector
municipal por es	te	Organism	o de	Contr	ol, mediante O	ficio N° 11.629, de	1982, sobre
manejo de cuent	as	corriente	s ba	ncarias	, precisan en	la letra a) del punto	3, relativo a
normas de cont	rol,	que los	ingr	esos e	n efectivo y	en cheques deben	depositarse
íntegramente en	la	cuenta c	orrien	te ban	caria respectiv	a, al día siguiente h	ábil después
de recibidos, sa	lvo	en aqu	ellas	comun	as donde no	haya oficinas de	la institución

Tabla 39 (página 40 (texto) · 42 filas)

			- 37 -
bancaria, en cuyo ca	so el depósit	o po	drá efectu	arse en el	plazo	máximo de cinco
días.
			Lo anteri	or, con el	objeto	de proteger los
recursos financieros	municipales a	nte e	ventuales	pérdidas d	e cualqu	ier naturaleza, y
garantizar el grado	de confiabili	dad	de la info	rmación fi	nanciera	que facilite la
eficiencia operacional	.
			Dado qu	e la di	rectora	de educación
reemplazante no info	rma medidas	que	permitan r	egularizar l	os hech	os cuestionados,
éstos se mantienen.
6.5.- Otra observaci	ón derivada d	el exa	men.
6.5.1.-lnventario.
			Para efec	tos del exa	men, en	esta materia se
seleccionó una mues	tra de 5 com	plejo	s educaci	onales, a	saber, I	nstituto Nacional
José Miguel Carrera	, Liceo Javi	era	Carrera, L	iceo de A	plicación	, Liceo Gabriel
González Videla y, L	iceo Miguel d	e C	ervantes y	Saavedra	, compro	bándose que el
inventario administrati	vo o físico de	los b	ienes mue	bles se en	contraba	desactualizado,
hecho ratificado por	el Encargado	de	la Oficina	de Invent	arios de	la Dirección de
Educación Municipal,	mediante Cer	tifica	do N° 1, d	e 2009.
			Referente	a esta ma	teria, la	respuesta indica
que, a la fecha, los	registros de	inven	tarios de	los establ	ecimient	os Liceo Javiera
Carrera, Liceo Gabrie	l González V	idela	y Liceo M	iguel de C	ervantes	y Saavedra, se
encuentran actualiza	dos, según c	onsta	en certifi	cado del	encargad	o de oficina de
inventarios de esa dir	ección de edu	cació	n.
			Agrega,	que los	inven	tarios de los
establecimientos Inst	ituto Naciona	l Jos	é Miguel	Carrera y	Liceo d	e Aplicación, se
actualizarán cuando s	e ponga térm	ino a	las interv	enciones e	n la infra	estructura de los
mismos.
			Conforme	lo indicad	o, se da	por superada la
situación advertida, si	n perjuicio de	que	en futuras	visitas de	fiscaliza	ción se verificará
el cumplimiento de la	medida adopt	ada.
7.- TRANSFEREN	CIAS.
7.1.- Subvenciones	Fiscales-Mini	sterio	de Educ	ación-.
7.1.1.-Subvención de	Mantención.
a) Sobr	e aplicación d	e los	recursos.
			En primer	término, e	s necesa	rio recordar que,
en el año 1998 el Est	ado creó, a tr	avés	de la ley	N° 19.532	(JEC), a	ctualizada por la
ley N° 19.979, la Sub	vención Anua	l de	Apoyo par	a el Mante	nimiento	, que se entrega
durante el mes de e	nero de cada	año	, a todos	los estable	cimiento	s educacionales
regidos por los títulos	1 Y 11 del Decr	eto c	on Fuerza	de Ley N°	2, de 19	96, del Ministerio
de Educación.
			La finalida	d de dicha	subven	ción es contribuir
y apoyar un proce	so sistemáti	co d	e mante	nimiento d	e los	establecimientos

Tabla 40 (página 41 (texto) · 45 filas)

CONTR	ALORíA	GENER	AL	DE	LA REPÚB	LICA
	DIVIS	iÓN DE	MUNICIPA	LIDA	DES
	SUBDIVISiÓN	DE AU	DITORíA	E	INSPECCiÓN
		ÁREA DE	AUDITO	RíA	2
			- 38-
educacionales,	que permita	efectuar d	eterminada	s a	cciones en su	infraestructura	y
equipamiento	(servicios higié	nicos, salas	de clase	s, co	cinas, instalacio	nes sanitarias	y
eléctricas, mo	biliario, etc.) pa	ra mantene	r en buen	as c	ondiciones los	establecimiento	s
en que se des	arrolla el proce	so educativ	o.
			Los recur	sos t	ransferidos por	el Ministerio	de
Educación re	feridos a la s	ubvención	indicada	asce	ndieron a $	212.614.100.-	Y
$ 213.933.812.	-, en el mes	de febrero	de 2008	y, fe	brero de 2009,	según cartol	as
bancarias de l	a Dirección de	Educación	Municipal	de S	antiago.
			El análisis	sele	ctivo de la doc	umentación q	ue
respalda las	operaciones pe	rmitió com	probar qu	e es	os recursos fin	ancieros fuer	on
destinados al	mantenimiento	de los esta	blecimient	os e	ducacionales.	El detalle cons	ta
en anexo N° 1	3.
b	) Traspaso de	subvención	a Establ	ecimi	entos Educacio	nales, en form	a
	extemporáne	a.
			Como cu	estió	n previa, es	menester anot	ar
que la subvenc	ión es transfer	ida por el	Ministerio	de E	ducación media	nte el abono	en
la cuenta corri	ente N° 01-071	46-7, del	Banco San	tand	er Santiago, de	la Dirección	de
Educación, se	gún dan cuenta	las cartola	s bancaria	s re	spectivas.
			Sobre e	sta	materia se ob	servó que,	en
algunas ocasi	ones, dichos	recursos fi	nancieros	son	transferidos	a los complej	os
educacionales,	aproximadam	ente con	un mes d	e des	fase, hecho co	nfirmado por	el
Jefe del Dep	artamento de	Finanzas,	por Certif	icado	SIN°, de 20	09. A modo	de
ejemplo cabe	citar la siguient	e situación:
					FECHA	MONTO
	DETALL	E			DEPOSITO	$
SUBVENCiÓN	MANTENCiÓ	N ( DEP	OSITADO
EN DEM)					01-01-2009	213.933.812.-
TRASPASO	A ESTABLECI	MIENTO:
INSTITUTO N	ACIONAL				17-03-2009	15.738.753.-
LICEO JAVIE	RA CARRERA				17-03-2009	12.078.984.-
LICEO DE AP	LICACiÓN				17-03-2009	9.745.703.-
LICEO CERV	ANTES				17-03-2009	3.722.615.-
LICEO GABRI	EL GONZALEZ	VIDELA			17-03-2009	6.640.533.-
					TOTAL	47.926.588.-
			En respu	esta	a la observació	n anterior, e	sa
autoridad indi	ca que adopta	rá las med	idas para	que	, en lo sucesiv	o, los recurs	os
transferidos a	los establecimi	entos educ	acionales,	se	realicen en un	lapso de tiem	po
mínimo.
			En torno	a est	e acápite, cabe	señalar que	se
aceptan las m	edidas propues	tas las que	serán va	lidad	as en una próx	ima auditoría	de
seguimiento.

Tabla 41 (página 42 (texto) · 42 filas)

CONTRALOR	í	A	GEN	ERAL	DE	LA		REP	ÚBLIC	A
			DIVISiÓN D	E MUN	ICIPALIDA	DES
SUB	DI	V	ISiÓN DE	AUDIT	ORíA E I	NSP	E	CCiÓ	N
			ÁREA	DE AU	DITORíA	2
				- 39	-
c) Sob	re		rendición de c	uenta.
					En lo rel	acio	n	ado c	on est	e punto, se
comprobó que la su	bv	e	nción aportad	a por	esa Secret	aría		de Est	ado en	febrero de
2008 presentaba, a	la	f	echa del exam	en, un	saldo pen	dient	e	por r	endir a	scendente a
$ 2.560.980.-, situa	ció	n	confirmada	por el	Jefe del	Depa	rt	ament	o de	Finanzas, a
través del Certificado	S	I	N°, de 2009, c	uyo de	sglose es e	l sig	u	iente:
ESTABLECIMIENTO									MONT	O
									$
Liceo Teresa Prat D	e S		arratea							1.043.249.-
Liceo Aplicacion A-0	9									4.160.-
Liceo Jose De San M	ar	t	in A-14							176.512.-
Liceo Dario Salas A-	16									17.400.-
Escuela Cadete Artu	ro		Prat E-1							9.-
Escuela Libertadores	D		e Chile							339.385.-
Escuela República D	e	H	aiti F-3							35.700.-
Escuela Repúlica De	C	o	lombia							3.155.-
Escuela República D	e	P	anama D-							21.421.-
Escuela Santiago Ap	os	t	ol1712							873.981.-
Escuela Juan Sando	val		Carrasco							46.008.-
TOTAL										2.560.980. -
				Resp	ecto de	la	m	ateria	obse	rvada, esa
autoridad señala qu	e,		efectivamente,	al 28	de febrero	de	2	009, e	xistía	un saldo por
rendir por un mont	o		$ 2.560.980.-,	corres	pondiente	a	sa	ldos	de sub	vención de
mantenimiento, aport	ad	a	el año 2008.
				Enseg	uida, sosti	ene		que di	chos s	aldos fueron
rendidos y contabili	za	d	os en el m	es de	marzo de	200	9	, seg	ún se	informa en
constancia emitida e	n	s	u oportunidad,	cuya c	opia se adj	unta	.
				En co	nsideración	a	q	ue el	nuevo	antecedente
aportado por esa au	to	ri	dad no acred	ita la	efectividad	de l	a	rendi	ción de	cuenta, se
mantiene la situación	a	d	vertida inicial	mente.
7.1.2.-0tras subvenci	on	e	s fiscales.
				De lo	s antecede	ntes		puesto	s a di	sposición de
esta Contraloría Gen	er	a	l, en especial,	cartola	s bancaria	s, s	e	determ	inó qu	e durante el
segundo semestre	del		año 2008 y	primer	bimestre d	el a	ñ	o 200	9, el	Ministerio de
Educación transfirió			a esa Dire	cción	de Educac	ión,		las	sumas	totales de
$ 9.052.459.743.- Y	$	3	.154.905.733.-,	respe	ctivamente,	las		cuales	fueron	destinadas
al cumplimiento de	su		fin específico,	esto e	s, pago d	e re	m	unerac	iones	y de retiros
voluntarios. El detalle	e	s	el siguiente:

Tabla 42 (página 43 (texto) · 45 filas)

				DIVISiÓN	DE	MUNICI	PALIDADE	S
			SUB	DIVISiÓN D	E AU	DITOR	íA E INS	PECCiÓN
				ÁREA	DE	AUDIT	ORíA 2
						- 40-
	Cuenta			Concepto				Monto $	Monto $
								2008	2009
	11505 0	3 003 001	001	Subvención Norm	al			6.746.160.246	2.567.622.154
	11505 0	3 003 001	004	Subv.adicional E	special			281.501.225	105.833.618
	11505 0	3 003 001	005	Subv.asig. No Do	c.Ley	19.464		79.335.467	29.498.837
	11505 0	3 003 002	001	Mayor Imponibilid	ad Le	y.19.200		45.214.591	16.306.902
	11505 0	3 003 002	002	Desempeño Difíc	il			76.007.356	27.142.690
	11505 0	3 003 002	003	Subv. Asig. Por E	xc.Le	y 19.410	art 15	492.856.330	O
	11505 0	3 003 002	004	Subv. Asig. Exc.	Ley 19	.715		15.088.000	O
	11505 0	3 003 002	005	Ump Complement	aria L	ey 19.27	8	16.918.734	6.101.838
	11505 0	3 003 002	007	Subvención Inde	mnizaci	ón Retir		233.827.957	247.279.989
	1150503	003002010		Bonificación de R	econ.	Ley 20.1	58	246.045.837	91.412.572
	1150503	003002011		Bonificación Ley	20.244	Art.3		75.654.400	1.707.133
	1150503	003002012		Bonif. Esp. Ley 2	0.233	art W 28	y 29	556.100.000	O
	1150503	003002014		Subv. Asig. v. De	semp .	. Ley 19.	993	24.976.579	O
	1150503	099010		Aporte Fiscal Ext	r. Mine	duc	13	3.299.043	62.000.000
	11505 0	3 099 201		Bono Esc.Ley 20	.233 A	rt 13 Y 1	4	29.473.978	O
				Total				9.052.459.743	3.154.905.733
	7.2.-	Subvenci	ón M	unicipal.
						Al resp	ecto, se de	terminó que	los recursos
	financie	ros apo	rtados	por la Munic	ipalid	ad de	Santiago a l	a Dirección d	e Educación,
	son de	stinados	a fina	nciar gastos	del se	rvicio tr	aspasado a	la gestión m	unicipal, para
	cubrir e	l déficit	de op	eración que pr	esent	a.
						A conti	nuación, se	indican los	traspasos de
	fondos	durante	el se	gundo semest	re d	el año	2008 y prim	er bimestre	del año 2009,
	conform	e valid	acion	es realizada	s a	cartola	s bancarias	de la cue	nta corriente
	N° 01-0	7146-7,	del B	anco Santande	r Sa	ntiago,	de la Direcci	ón de Educa	ción.
	CUENT	A		NOMBRE			M	ONTO $	MONTO $
								2008	2009
	115050	301001		Déficit Operac	ional		3.992	.673.000.-	738.227.000.-
	115050	301002		Programas D	e Inve	rsión	534	.097.000.-	0.-
	115050	301003		Otros Aportes	Mun	icipales	9	4.500.000.-	0.-
				TOTAL			4.621	.270.000.-	738.227.000.-
	8.-	OTRA O	BSER	VACiÓN DER	IVAD	A DEL	EXAMEN.
	8.1.-	Kioscos	en es	tablecimientos	educ	acionale	s.
						Sobre	el particula	r, se compr	obó que los
	kioscos	instalad	os al	interior de los	esta	blecimie	ntos educa	cionales que	se detallan a
	continu	ación, n	o cue	ntan con paten	te m	unicipal.
		Instituto	Nacio	nal.
		Liceo Jav	iera	Carrera.
I I		Liceo de	Aplic	ación
1		Liceo Ce	rvant	es.

Tabla 43 (página 44 (texto) · 45 filas)

CONTR	ALORíA	GENER	AL	DE	LA REPÚBLICA
	DIVISiÓ	N DE	MUNICIPA	LIDA	DES
	SUBDIVISiÓN	DE AU	DITORíA	E I	NSPECCiÓN
	ÁR	EA DE	AUDITO	RíA	2
			- 41 -
			Respecto	de lo	anterior, cabe señ	alar que el
artículo 23 d	el decreto ley N°	3.063, d	e 1979,	dispon	e -en lo que intere	sa- que el
ejercicio de t	oda profesión, ofic	io, indus	tria, com	ercio,	arte o cualquier otr	a actividad
lucrativa sec	undaria o terciaria	, sea cu	al fuere	su na	turaleza o denomin	ación está
sujeta a una	contribución de pa	tente mu	nicipal, c	on arre	glo a las disposicion	es de esa
ley.
			A su turn	o, el i	nciso primero del art	ículo 24 de
la citada Ley	de Rentas Municip	ales pres	cribe qu	e la pa	tente grava la activi	dad que se
ejerce por un	mismo contribuyen	te, en s	u local, of	icina,	establecimiento, kio	sco o lugar
determinado	con prescindencia	de la cl	ase o nú	mero	de giros o rubros di	stintos que
comprenda.
			En relac	ión c	on las disposicione	s legales
transcritas, la	jurisprudencia ad	ministrati	va ha se	ñalad	o que la ley ha pre	visto como
requisito par	a el ejercicio de	una deter	minada	activid	ad afecta al pago	de patente
comercial -en	virtud de los artíc	ulos 23 y	24 del d	ecreto	ley N° 3.063, de 19	79- que se
cumplan dete	rminados supuesto	s, a sab	er, que s	e trate	de una actividad g	ravada con
dicho tributo;	que efectivament	e aquéll	a se eje	rza p	or el contribuyente	y; que se
realice en un	local, oficina, esta	blecimien	to, kiosc	o o lu	gar determinado (ap	lica criterio
contenido en	los dictámenes N°	s 43.759	de 2001,	32.292	de 2002 y 57.488	de 2003).
			Sobre la	mate	ria, la respuesta c	onfirma la
situación pla	nteada por este	Órgano	Fiscaliz	ador,	manifestando que	se están
cursando not	ificaciones, con el	objeto de	que los	arrend	atarios de kioscos	regularicen
su situación,	obteniendo el per	miso mu	nicipal c	orresp	ondiente, dentro de	l plazo allí
señalado.
			De acue	rdo c	on los nuevos an	tecedentes
aportados en	la citada respue	sta, que	respalda	n la	medida adoptada,	la objeción
planteada se	estima superada.
111.- DIREC	CiÓN DE SALUD	- RECUR	SOS HU	MANO	S.
UNIVERSO
			Para la p	resent	e fiscalización se c	onsideró el
presupuesto	asignado a la Dire	cción de	Salud M	unicipa	l de Santiago, en p	articular, el
subtítulo 21	"Gasto en Persona	l", ascen	dente a	$ 2.60	3.015.226.- para el	año 2008 y
$ 386.521.413	.-, para el primer	bimestre	de 2009,	respe	ctivamente.
MUESTRA.
			Se consid	eró lo	s procesos de remu	neraciones
y horas extra	ordinarias, revisán	dose los	meses	de dic	iembre de 2008 y	febrero de
2009.
			En lo refe	rente	a los rubros de viá	ticos, cese
de funciones	o término de	relación	laboral	y re	cuperación de sub	sidios por
incapacidad l	aboral, la muestra	selectiva	tomada	compr	endió el segundo se	mestre del
año 2008.

Tabla 44 (página 45 (texto) · 46 filas)

		DIVISiÓN	DE	MUNICIPALIDADES
S	UBDIV	ISiÓN	DE A	UDITORíA E INSPEC	CiÓN
		ÁRE	A DE	AUDITORíA 2
				- 42 -
				Al respecto, la Alca	ldesa (S)	remitió oficio
N° 1.348 de 200	9, del	director d	e salud	, que da respuesta a la	s observa	ciones sobre
las materias de s	u com	petencia.
				Del examen practica	do y cons	iderando la
respuesta al prei	nform	e, entrega	da por	esa autoridad, las situa	ciones obs	ervadas son
las siguientes:
1.- CONTRO	L INTE	RNO.
				La organización de la	entidad	edilicia está
establecida en	el Re	glamento	N° 70,	de 1992, que fija y	regula la	estructura y
organización int	erna,	así como	las	responsabilidades y f	unciones	generales y
específicas asig	nadas	a las disti	ntas u	nidades involucradas e	n la gestió	n municipal,
reglamento que	según	lo informa	do por	la Administradora Muni	cipal en Of	icio SIN°, de
2009, se encuen	tra en	etapa de r	evisión	para su actualización.
1.1.- En lo qu	e resp	ecta al co	mpone	nte métodos y procedim	ientos, se	evidenció lo
siguiente:
1.1.1.- Respect	o de lo	s ingresos	.
				La Dirección de Salud	carece d	e un manual
de procedimient	os qu	e describa	los p	rincipales cursos de ac	ción que	corresponde
seguir en la tra	mitació	n y cálcul	o de l	as licencias médicas p	or enferme	dad común,
maternal y com	pleme	ntarias del	desca	nso maternal, así com	o las de l	a madre por
enfermedad grav	e del	hijo menor	de un	año.
				Asimismo, se constató	que dicha	dirección no
lleva un control	admini	strativo so	bre el	cálculo de los subsidio	s de licenc	ias médicas
que reembolsan	las in	stituciones	de sa	lud previsional, aceptán	dose com	o correcto el
valor calculado p	or las	referidas	entida	des, según da cuenta e	n Memorá	ndum N° 10,
de 2009, la Jefa	de Re	cursos Hu	manos	.
1.1.2. Gastos po	r conc	epto de re	muner	aciones.
				Al respecto, se compro	bó que la	Dirección de
Salud carece de	un m	anual de p	rocedi	mientos que describa lo	s principal	es cursos de
acción que corr	espon	de seguir	en la	liquidación de remune	raciones	del personal
afecto a la ley 19	.378y	al Código	del Tr	abajo.
				En respuesta a es	ta obser	vación, esa
autoridad confirm	a la s	ituación pl	antead	a por este Órgano Fisc	alizador, se	ñalando -en
síntesis- que, el	interé	s de esa	nueva	dirección es corregir l	os errores	que se han
generado en e	l pas	ado, por	lo qu	e se está trabajando	en defini	r todos los
procedimientos	que n	o estaba	n escr	itos y que se ejecuta	n como	lo indica la
costumbre.
				Señala, además, q	ue se	agrega al
departamento d	e fina	nzas, com	o nue	va función, el proces	o de recu	peración de
subsidios de salu	d por	licencias m	édica	s.
				Las medidas dispues	tas por l	a autoridad
permiten subsan	ar lo o	bservado	en su	oportunidad, cuyo cump	limiento se	rá verificado
en futuras fiscali	zacion	es que pra	ctique	este Organismo de Con	trol.

Tabla 45 (página 46 (texto) · 43 filas)

			ÁREA DE	AUDITORíA	2
				- 43 -
1.2.- En cu	an	to al elem	ento sistema d	e información,	se determinó	lo sigu	iente:
1.2.1.- Sobre	lo	s ingresos	.
				La Dirección d	e Administra	ción	y Finanzas
cuenta con	un	sistema	computacional	en lenguaje C	obol, para	el regi	stro de las
operaciones	co	ntables, e	ntre las cuale	s se encuentran	los subsid	ios de	salud por
licencias méd	ic	as, que s	on registrada	s contablemente	como "Cu	entas	por Cobrar
Otros Ingres	os	Corrien	tes-115.08.01.0	02", conform	e al proc	edimie	nto 0-06
consignado e	n	el Manua	l de Procedim	ientos Contabl	es para el	Sector	Municipal,
contenido en	el	Oficio CG	R N° 36.640, d	e 2007.
				En el mismo ord	en de ideas,	se det	erminó que
el registro en	e	l sistema	computacional	se efectúa con	más de un	mes d	e desfase,
debido a que	e	sa Direcci	ón de Salud n	o cuenta con un	a política de	recup	eración de
las licencias	mé	dicas ant	e la Dirección	de Educación, d	ebido a que	esta u	nidad es la
que realiza el	p	rocedimien	to administrati	vo de cobro de	las licencias	médic	as ante las
Instituciones	de	Salud Pre	visional (ISAP	RE) o al Fondo	Nacional de	Salud	(FONASA),
según sea la	afi	liación de	los funcionarios	dependientes	de esas dire	cciones	.
				Para el control	de las licen	cias	médicas se
cuenta con u	n li	bro, en el	que se anotan	los datos corres	pondientes	a identi	ficación de
la institución	de	salud, de	l funcionario,	número de días	de licencia,	fecha	de inicio y
término y, dep	en	dencia a	la que pertene	ce.
				Sobre el partic	ular, cabe	señal	ar que el
sistema de in	for	mación e	n comento no	permite cumplir	con el contr	ol que	requiere el
proceso de r	ecu	peración	de dichos subs	idios, por cuant	o, carece de	datos	relevantes
tales como n	úm	ero y fech	a del comprob	ante de ingreso	, fecha de d	epósito	y número
de cartola ba	nca	ria.
				En atención a	que esa	autorid	ad no se
pronuncia sob	re	la observ	ación inicialme	nte formulada,	ella se mantie	ne.
1.2.2. Gasto	s	por conce	pto de remuner	aciones.
				La Dirección de	Salud Mun	icipal	dispone de
un programa	c	omputacion	al para el cál	culo de las rem	uneraciones	del p	ersonal, en
lenguaje Cob	ol,	mantenido	por la empres	a Proexsi Limit	ada.
1.3.- Resp	ect	o del com	ponente contro	l, se comprobó	lo siguiente:
				Los riesgos n	o se encue	ntran	cubiertos,
debido a que	n	o se han	diseñado matri	ces de riesgo d	e todos los	proceso	s internos,
que permitan	m	itigarlos, e	stableciendo c	ontroles prevent	ivos y detecti	vos.
				Además, la D	irección de	Cont	rol no ha
efectuado pro	gr	amas de	control delibera	do sobre los si	stemas adm	inistrati	vos de los
procesos de	re	muneracion	es y licencias	médicas.
				En este contex	to, es preci	so aco	tar que la
jurisprudencia		administrat	iva -contenida	en el dictam	en N° 25.73	7, de	1995-, ha
precisado qu	e	las princip	ales tareas d	e las Contralorí	as Internas	son la	revisión y
evaluación	sis	temática	y permanente	del sistema de	control inter	no de	la entidad,

Tabla 46 (página 47 (texto) · 42 filas)

		-	44-
revisión periódica y	selectiva	de las opera	ciones económic	o-financieras	del municipio,
a fin de determinar	el cabal	cumplimiento	de las normas	legales y reg	lamentarias y,
aplicación sistemátic	a de con	troles específ	icos.
		A	l respecto, debe	confirmarse	la observación,
atendido que esa au	toridad	administrativa	no indica los pr	ocedimientos	a seguir para
solucionar la debilida	d plante	ada.
2.- NOMBRAMIE	NTOS.
		R	eferente a esta	materia, se	seleccionó una
muestra del 21% de	l total d	el personal q	ue se desempeña	en la Direc	ción de Salud
Municipal, sobre la	cual se r	evisó que la	formalización de	sus designac	iones se haya
realizado a través d	e la emi	sión del resp	ectivo decreto de	nombramien	to, sin que se
hayan determinado	observaci	ones al resp	ecto.
3.- DOTACiÓN.
		S	obre el particula	r, es precis	o recordar en
primer lugar, que el	artículo	10° de Ley	N° 19.378, esta	blece que s	e entiende por
dotación el número t	otal de h	oras semanal	es de trabajo del	personal qu	e cada entidad
administradora requi	ere para	su funciona	miento, la que s	erá fijada de	acuerdo a los
aspectos previstos	en el	artículo 11	del citado Estat	uto, vale de	cir, población
beneficiaria; caracter	ísticas	epidemiológic	as de aquella;	normas técnic	as que sobre
los programas impa	rta el Mi	nisterio de S	alud; número y t	ipo de establ	ecimientos de
atención primaria a c	argo de	la entidad ad	ministradora y; di	sponibilidad	presupuestaria
para el año respectiv	o.
3.1.- Envío al Servi	cio de S	alud.
		C	onforme al artí	culo 12 de	dicho cuerpo
estatutario, la dotaci	ón se fija	rá mediante	una proposición	que deberá s	er comunicada
al correspondiente	Servicio	de Salud en	el plazo de diez	días. El Ser	vicio de Salud
podrá observarla si	consider	a que no se	ajusta a las nor	mas técnicas	que sobre los
programas imparta	el Minist	erio de Salu	d, dentro del pla	zo de diez	días, contados
desde la recepción	de la re	spectiva pro	posición. La obs	ervación se	hará mediante
resolución fundada y	no podr	á implicar un	incremento de la	dotación pre	cedentemente
fijada.
		En	lo que respecta	a la dotación	del año 2008,
se determinó que e	sa Direc	ción de Salud	Municipal no di	o cumplimien	to a la norma
legal transcrita, al	no remit	irla al Servic	io de Salud Me	tropolitano	Central, según
informa en Memorán	dum N°	10, de 2009,	la Jefa de Recurs	os Humanos	.
		En	cambio, para	el año 2009,	se comprobó
que, mediante Ofici	o N° 225	9, de 2008,	ese municipio r	emitió al cita	do Servicio de
Salud, la proposición	de la	Dotación de	Atención Primaria	fijada por l	a Dirección de
Salud para el año e	n curso.
		R	especto de lo	anterior, se	mantiene la
observación, mientra	s no se	acredite el e	nvío de la dotació	n del año 20	08 al Servicio
de Salud Metropolita	no Centr	al.

Tabla 47 (página 48 (texto) · 43 filas)

	SUBDIVISiÓN DE AU	DITORíA	E INSPEC	CiÓN
	ÁREA DE	AUDITO	RíA 2
		- 45-
3.2.- Envío a	Contraloría General.
		Se determi	nó que esa	Dirección	de Sal	ud no
ha remitido fo	rmalmente a este Orga	nismo los	decretos al	caldicios	que fij	an la
dotación primar	ia de salud municipalizad	a para lo	s años 2008 y	2009, co	ntravini	endo
lo dispuesto en	el Oficio N° 4.954, de 19	97, de est	a Contraloría	General,	que im	partió
instrucciones	sobre la aplicación del	Estatuto	de Atención	Primaria	de	Salud
Municipal.
		En relació	n con este	tema, es	a auto	ridad
reconoce la s	ituación planteada por	este Órg	ano Fiscaliza	dor, señ	alando	que
efectivamente,	los decretos alcaldicios q	ue fijan la	dotación prim	aria de s	alud pa	ra los
años 2008 y 20	09, no fueron enviados a	la Contralo	ría General,	por desco	nocimie	nto.
		Atendido	que no se	informa	n me	didas
correctivas al r	especto, se mantiene la o	bservación.
3.3.- Límite d	e horas contratadas.
		Conforme	con lo dispue	sto por e	l artícu	lo 14
de la citada ley	N° 19.378, el personal	puede ser	contratado a	plazo fijo	o indef	inido,
definiendo a lo	s contratados a plazo fij	o como qu	ienes realiza	n tareas	por per	íodos
iguales o inferio	res a un año calendario,	no pudien	do el número	de horas	contrat	adas
a través de esta	modalidad ser superior	al 20% de	la dotación.
	A	hora bie	n, efectuado	el proce	dimient	o de
cálculo de las	horas previstas en el m	es de febr	ero de 2009,	se comp	robó q	ue el
número de h	oras contratadas en dic	ho mes	es superior	al límite	estable	cido,
contraviniendo	con ello lo dispuesto en e	l precepto	legal citado.
		En efecto,	el total de ho	ras contr	atadas	en el
mes indicado, c	orrespondió al 24,64% (3	74 horas)	de la dotación	.
		Sobre lo o	bservado, la	respuesta	confirm	a la
situación advert	ida por este Órgano Fisc	alizador, m	anifestando	que, efecti	vament	e, en
el mes de febr	ero de 2009, el número	de horas	contratadas	fue supe	rior al	límite
establecido y c	orrespondía al 24,64% de	la dotació	n.
		Agrega,	que el cál	culo de	las	horas
contratadas se	hizo basado en la dotació	n enviada	al Servicio d	e Salud M	etropol	itano
Central para el	año 2009.
	C	onsideran	do que esa a	utoridad a	dministr	ativa
no informa me	didas que permitan subsa	nar lo ob	servado, se	mantiene l	a defici	encia
planteada.
4.- HORAS	EXTRAORDINARIAS
4.1.- Límite d	e horas extraordinarias q	ue puede	desempeñar	el person	al afe	cto al
Código del Trab	ajo.
	S	obre el	particular, c	abe seña	lar qu	e, el
artículo 31, inci	so primero del Código de	l Trabajo,	dispone que,	en las fae	nas qu	e por
su naturaleza,	no perjudiquen la sal	ud del tr	abajador, po	drán pac	tarse	horas

Tabla 48 (página 49 (texto) · 46 filas)

	ÁREA	DE	AUDITORíA	2
			- 46 -
extraordinarias hasta	un máximo de	do	s por día, las	que se paga	rán con e	l recargo
correspondiente.
		A	hora bien,	la jurispru	dencia	de este
Organismo de Control	, contenida, e	ntre	otros, en el	dictamen N°	3.302, de	2001, ha
sostenido que del anál	isis de la norm	a c	itada se infier	e con claridad	que el m	áximo de
horas extraordinarias	que puede des	em	peñar el pers	onal afecto al	Código d	el Trabajo
es de dos horas diaria	s.
			Enseguida,	y en relac	ión al	personal
contratado para cumpl	ir funciones e	n la	Dirección de	Salud Municip	al de San	tiago que
se rige por dicho Cód	igo, se exam	inó	una muestra	de $ 1.165.3	90.- Y $	667.968.-
equivalentes al 20%	y 18%, respe	ctiv	amente, del	universo, cor	respondien	te a los
meses de noviembre	de 2008 y	ene	ro de 2009,	la que dete	rminó qu	e ciertos
funcionarios realizaron	más de dos	hora	s extraordinar	ias diarias, lo	que contr	aviene el
cuerpo legal citado.
			En su respu	esta, esa aut	oridad re	conoce la
situación planteada p	or este Órga	no	Fiscalizador,	señalando q	ue, efecti	vamente,
hasta el mes de marz	o, había algun	os f	uncionarios q	ue trabajaron	más de	dos horas
diarias como jornada	extraordinaria,	pe	ro que a cont	ar del mes d	e abril, ell	o ha sido
restringido al mínimo	necesario. Agr	ega	, que sólo ex	cepcionalment	e se ha	verificado
funcionarios en la situa	ción descrita.
			Los argum	entos esgri	midos	por esa
autoridad, se considera	n razonables,	lo	que permite s	alvar la situac	ión obser	vada y su
cumplimiento será val	idado en una	próx	ima visita.
4.2.- Autorización.
			Al respecto,	dable es man	ifestar qu	e para el
pago de horas extraor	dinarias del p	erso	nal afecto a	la ley N° 19.3	78, se req	uiere que
éstas sean ordenadas	por la autorid	ad	respectiva y,	que se mante	nga un si	stema de
control que permita	comprobar f	eha	cientemente	su realizació	n, por	parte del
funcionario a quien se	le han encom	enda	do (aplica di	ctamen N° 25	.301, de 2	002).
			Ahora bien, s	egún lo infor	mado por	la Jefe de
Recursos Humanos,	mediante Mem	orá	ndum N° 11,	de 2009, se	estableció	que esa
Dirección no dicta act	o administrativ	o q	ue autorice la	s horas extra	ordinarias	en forma
previa a su ejecución.
			Sobre la m	ateria observ	ada, la	autoridad
señala que, si bien e	s cierto que	no s	e dicta acto	administrativo	para aut	orizar las
horas extras en form	a previa, siem	pre	se autoriza	mensualment	e, a trav	és de un
documento (memoránd	um o correo	elec	trónico) el má	ximo de hora	s por pers	ona y por
cada dependencia.
			En este co	ntexto, cabe	precisar	que la
reiterada jurisprudencia	sustentada	por	esta Contralo	ría General,	ha determi	nado que
las horas extraordinari	as sólo se co	nfig	uran y otorga	n los derecho	s correlati	vos, esto
es, compensación co	n descanso	com	plementario	o pago, cuan	do concu	rren tres
requisitos copulativos	esenciales,	e	sto es, que	hayan de	cumplirs	e tareas
impostergables, que	exista orden d	el j	efe superior	del Servicio	(Alcalde)	y que los
trabajos respectivos s	e realicen a c	ontin	uación de la	jornada ordin	aria, de n	oche o en

Tabla 49 (página 50 (texto) · 45 filas)

D	IVISiÓN DE MUNICIPAL	IDADE	S
SUBDIVI	SiÓN DE AUDITORíA	E INS	PECCiÓN
	ÁREA DE AUDITORí	A 2
	- 47-
días sábados, domingos	o festivos (aplica dictáme	nes N°s	. 41.431 de 2	000 y 12.215
de 1999, entre otros). A	simismo, debe recordarse	que lo	s actos admin	istrativos son
esencialmente formales.
	En razón d	e que	la autoridad	municipal no
adjuntó antecedentes qu	e acrediten la regulariza	ción de	la situación	advertida, se
mantiene la observación	inicialmenteformulada.
4.3.- Acreditación.
4.3.1.- Profesionales y tra	bajadores cuyos vínculos	son reg	ulados por la	ley N° 19.378
- Estatuto de Aten	ción Primaria de Salud Mu	nicipal-.
	Se determin	ó que	esa Direcció	n pagó en los
meses de diciembre	de 2008 y febrero de	2009	, respectiva	mente, horas
extraordinarias, cuyo cum	plimiento no fue acreditad	o, confo	rme el siguie	nte detalle:
Mes: Diciembre
	N° HORAS
	EXTRAS		N° HORAS
	PAGADAS P	OR	EXTRAS C.G	.R.
NOMBRE	MUNICIPIO	50%	50%
Edilia Collao Peñ	a 14		O
Mes: Febrero
	N° HORAS N° HORA	S
	EXTRAS EXTRA	S	N°
	PAGADAS PAGADA	S H	ORAS
	POR PO	R E	XTRAS N°	HORAS
	MUNICIPIO MUNICIPI	O	C.G.R.	EXTRAS
NOMBRE	25% 50	%	25% C.G	.R. 50%
Jorge
Gaete Iglesias	24 O		19	O
Rita
Sandoval	12 3		3	3
Hoces
	En su respu	esta, e	sa autoridad	administrativa
adjunta registro de h	oras extraordinarias real	izadas	y pagadas	por planilla
suplementaria, en los	meses de diciembre	y febr	ero, de 20	08 y 2009,
respectivamente.
	Complement	a lo a	nterior, señal	ando que las
14 horas extraordinarias	pagadas a doña Edilia	Collao	Peña, duran	te el mes de
diciembre, correspondió	a un error en el RUT.	Agreg	a, que dicha	situación se
regularizará en el siguien	te pago de remuneracione	s.
	Efectuado	el e	studio de	los nuevos
antecedentes acompaña	dos por esa autoridad, e	llos no	resultan su	ficientes para
alvar la observación, en	efecto, el documento acom	pañad	o como respa	ldo del tiempo
extraordinario de trabajo	de los funcionarios Jorg	e Gaet	e Iglesias y	Rita Sandoval

Tabla 50 (página 51 (texto) · 44 filas)

	SUBDIVISiÓN	DE AU	DITORíA E IN	SPECCiÓN
	ÁR	EA DE	AUDITORíA 2
		-	48 -
Hoces, corresp	onden a una so	licitud d	e aprobación par	a el pago d	e horas extras,
documento que	no resulta perti	nente pa	ra tal efecto, tod	a vez que no	se trata de un
medio de contro	l.
4.3.2.- Personal	dependiente de	la Dire	cción de Salud,	regido por l	as normas del
Código d	el Trabajo.
		A	l respecto, se co	nstató que, e	n los meses de
diciembre y fe	brero, de 200	8 y 20	09, respectivam	ente, se pa	garon trabajos
extraordinarios,	cuyo cumplim	iento n	o fue acreditad	o, los que	se indican a
continuación:
Mes: Diciembre
			N° HORAS
			EXTRAS	N° HOR	AS
			PAGADAS POR	EXTR	AS
NOMB	RE		MUNICIPIO 50%	C.G.R.	50%
Adelita
Carreñ	o Palacios		30	29
Pamel	a
Herrer	a Gonzalez		45	35
			Sobre la materia	observada,	esa autoridad
manifiesta que	los montos paga	dos por	el municipio son	los correctos	, toda vez que
las funcionarias	Adelita Carreño	Palacio	s y Pamela Herre	ra González	, registraron un
sobretiempo de	29 horas y 48 m	inutos y,	44 horas y 41 mi	nutos, respec	tivamente.
			Dentro de este co	ntexto, es da	ble manifestar,
en primer térmi	no, que procede	computa	r los minutos trab	ajados en ex	ceso por sobre
la jornada ordin	aria, los que su	mados s	erán útiles para c	onfigurar un	a o más de las
horas extraordi	narias ordenada	s, estimá	ndose horas co	mpletas y de	spreciando los
minutos al final	del mes, toda v	ez que l	os artículos 31 y	32 del Códi	go del Trabajo,
consideran las	horas enteras c	omo las	únicas unidades	de tiempo p	ara estos fines
(aplica dictamen	N° 32.868 de 2	007).
			Enseguida, cabe	señalar q	ue, el nuevo
antecedente a	portado por esa	autorid	ad, en particul	ar, registro	de control de
asistencia de	la funcionaria	Pamela	Herrera Gonzá	lez, no per	mite salvar la
observación ad	vertida, por cuan	to no re	fleja fielmente el	cumplimient	o de las horas
extraordinarias,	toda vez que	prese	nta anotaciones	manuales	con lápiz sin
autorización de	la jefatura respe	ctiva, en	circunstancias qu	e no existen	evidencias que
el mecanismo d	e control vigente	en ese d	epartamento de	salud haya pr	esentado fallas
los días objetad	os.
			Sobre lo observa	do a la otra	funcionaria, se
ratifica que ex	iste un error d	e cálcul	o en el tiempo	considerad	o como horas
extraordinarias.
			De acuerdo	con los	planteamientos
efectuados, se e	stima pertinente	manten	er la observación	formulada ini	cialmente.

Tabla 51 (página 52 (texto) · 50 filas)

		ÁREA	DE AU	DITORíA	2
			- 49	-
5.- REMUNE	RACiÓN.
5.1.- Cálculo.
5.1.1.- Sobre per	sonal regi	do por la	Ley 19.3	78 -Estatu	to de Aten	ción Primari	a de
Salud Mu	nicipal-.
a) Err	or en el pr	ocedimie	nto de cá	lculo de l	a asignació	n de ley N°	19.813.
			En	relación a	la materia	, cabe seña	lar que el
artículo primero	de ley N°	19.813	otorga u	na asigna	ción de de	sarrollo y e	stímulo al
desempeño col	ectivo del	person	al regido	por el E	statuto de	Atención Pri	maria, ley
N° 19.378, que	hayan pre	stado s	ervicios p	ara una	entidad ad	ministradora	de salud
municipal, o para	más de	una, sin	solución	de continu	idad, dura	nte todo el	año objeto
de la evaluación	del cumpl	imiento	de metas	fijadas, y	que se en	cuentren, ad	emás, en
servicio al mome	nto del pa	go de la	respectiv	a cuota d	e la asignac	ión.
			Por	su parte,	el artículo	2° de la cita	da norma,
establece que el	monto m	ensual q	ue corres	ponderá	a cada fun	cionario por	concepto
de asignación d	e desarroll	o y estí	mulo al d	esempeño	colectivo	se calculará	sobre el
sueldo base,	más la	asignació	n de	atención	primaria	de salud	municipal,
correspondiente	a su nive	l y categ	oría, en	una carr	era referen	cial lineal d	iseñada a
partir del sueldo	base mí	nimo nac	ional, en	relación	con una j	ornada de c	uarenta y
cuatro horas sem	anales.
			Al	respecto,	la revisió	n practicad	a a las
remuneraciones	pagadas	en el me	s de dicie	mbre de	2008, perm	itió determin	ar que se
produjo un error	en el proc	edimient	o de cálc	ulo de la	asignación	en comento,	toda vez
que esa Direcció	n de Salu	d Munici	pal consi	deró el s	ueldo base	fijado y apr	obado por
el concejo muni	cipal y n	o el sue	ldo base	mínimo	nacional,	provocando	pagos en
exceso. A modo	de ejempl	o, cabe	citar los si	guientes	casos:
Nombre		Monto	pagado	Monto	según	Diferencia
		Mun	icipio	C	GR
			$		$
ALEGRIA	GONZAlEZ		253.188		176.814	76.37	4
MARIA CE	CILIA
					293.477
ASTORQUI	ZA		371.265			77.78	8
LABORA	SERGIO
FERNAND	O
CELlS OY	ARZUN		213.021		154.809	58.21	2
MARIA
GUlllERMIN	A
CHAPARR	O		535.593		401.789	133.80	4
SAAVEDR	A MARIA
TERESA
COlLAO	PEÑA		262.926		173.333	89.59	3
EDILlA DE	L CARMEN
			En	respuest	a a est	a observaci	ón, esa
autoridad confirm	a la situ	ación pla	nteada p	or este Ó	rgano Fis	calizador, ex	presando
que, efectivamen	te, esa d	irección	calculaba	la asigna	ción de d	esarrollo y e	stímulo al
desempeño cole	ctivo, sob	re el su	eldo bas	e munici	pal y no	sobre el sue	ldo base
mínimo nacional.	Señala,	además,	que dich	o cálculo	obedeció	a que la ley	no cita el
sueldo base mín	imo nacio	nal como	un factor	a calcula	r, sino que	solamente	como una
mera referencia.

Tabla 52 (página 53 (texto) · 44 filas)

				- 50 -
				Sostien	e ademá	s, que	esta	Contraloría
General tomó	el valor	reajustado d	el	año 2009,	lo que res	ultó impro	cedente	, toda vez
que correspon	de con	siderar mes	a	mes el v	alor de la	asignació	n, el	que podría
aumentar prod	ucto de	los reajustes	.
				Al resp	ecto, cabe	señalar q	ue, efec	tivamente,
en la base de	cálculo	de la asignac	ión	en estudi	o, se consi	deró el su	eldo b	ase mínimo
nacional reaju	stado p	ara el trimest	re,	debiendo	efectuarse	ello sólo	respec	to del mes
de diciembre.
				No ob	stante lo	anterior,	esta	Contraloría
General, manti	ene la	observación	ini	cialmente f	ormulada,	por cuant	o el pro	cedimiento
de cálculo de	la asig	nación en co	m	ento, no s	e ajusta a	la norma	tiva qu	e regula la
materia.
b) D	etermin	ación incorre	cta	de las Ho	ras Extrao	rdinarias.
				Se com	probó que	el cálculo	por c	oncepto de
horas extraord	inarias	se efectúa	en	forma err	ónea, toda	vez que	el pro	cedimiento
utilizado no es	el que	corresponde	ap	licar al per	sonal regid	o por la le	y N ° 1	9.378.
				En efec	to, según	consta en	Certific	ado SIN°,
de fecha 13 d	e abril	de 2009, de	la	Jefe de R	ecursos H	umanos, e	l métod	o utilizado
para dicho cá	lculo c	onsiste en s	um	ar el suel	do base y	la asigna	ción d	e atención
primaria y su r	esultad	o se divide p	or	30. Luego,	el product	o obtenid	o se m	ultiplica por
28. A continua	ción, el	cuociente o	bte	nido se di	vide por 17	6, multipli	cándolo	luego por
1,25 o 1,50, se	gún se	trate de hora	s	extraordinar	ias diurna	s, nocturn	as o fes	tivas.
				Sobre	el particu	lar, cab	e señ	alar que,
conforme lo	ha punt	ualizado, en	tre	otros, el	dictamen	N° 12.53	8, de	1996, para
efectuar el cál	culo de	las horas ex	tra	ordinarias	de los serv	idores de	atenció	n primaria
de salud muni	cipal, d	ebe considera	rs	e lo dispue	sto en los	artículos	63 y sig	uientes de
la ley N° 18.	883, q	ue debe apl	ica	rse suple	toriamente	puesto	que es	ta materia
específica no	está pre	vista en la le	y	19.378, po	r lo que de	be estable	cerse	como base
de cálculo, se	gún lo	dispuesto en	e	l artículo	15, los co	nceptos d	e remu	neraciones
definidos en la	s letras	a) y b) del ar	tíc	ulo 23, am	bos de la l	ey N° 19.3	78.
				En con	secuencia,	la asign	ación	por horas
extraordinarias	se de	termina en	el	caso de	trabajos e	xtraordina	rios re	alizados a
continuación d	e la jor	nada ordinari	a,	recargand	o en un v	einticinco	por cien	to el valor
de la hora diar	ia de tr	abajo, siendo	e	se valor el	cuociente	que se ob	tiene de	dividir por
ciento noventa	, el su	eldo base y	la	asignación	de atenció	n primari	a. En	el caso en
que se realice	n trabaj	os en días s	áb	ados, dom	ingos y fe	stivos u h	oras no	cturnas, al
cuociente obte	nido se	le abona un	re	cargo del c	incuenta p	or ciento.
				En rel	ación a	la materia	, esa	autoridad
administrativa	señala	que, actualm	ent	e, el siste	ma de rem	uneracion	es utili	zado por la
dirección de s	alud to	ma como ba	se	de cálcul	o el valor	como si	fueran	código del
trabajo, hacien	do sólo	la diferenciac	ió	n en el rec	argo (1,25	y 1,50).
				Sostiene	, además,	que dic	ha situ	ación será
resuelta con	el camb	io de la pl	ata	forma info	rmática m	unicipal,	que co	ntempla el
cálculo correct	o de es	tas horas en	el	software d	e remunera	ciones de	salud.

Tabla 53 (página 54 (texto) · 48 filas)

CONTRALORíA	GE	NE	RAL	DE	LA REPÚB	LICA
	DIVISiÓN	DE	MUNICIPA	LIDAD	ES
SUBDI	VISiÓN D	E A	UDITORíA	E I	NSPECCiÓN
	ÁREA	D	E AUDITO	RíA	2
			- 51 -
			Al tenor	de l	o expuesto,	se mantie	ne la
observación planteada	anteriormen	te,	mientras n	o se	acredite la reg	ularización	de la
situación cuestionada.
5.1.2.- Sobre servidores	contratados	se	gún las nor	mas d	el Código del	Trabajo.
a) Pago d	e beneficio	s	remunerato	rios	sin encontr	arse pac	tados
contractua	lmente.
			En prim	er t	érmino, cabe	recordar	, lo
manifestado por esta	Contraloría	Gene	ral en su	dictam	en N° 19.383	, de 2001,	entre
otros, en el sentido q	ue cuando p	or	mandato le	gal s	e afecta a los	funcionario	s de
entidades de la Admini	stración del	Est	ado, a la le	gislac	ión laboral co	mún, esta	última
adquiere, tanto para el	los como pa	ra l	a institución	, el c	arácter de est	atuto jurídi	co de
derecho público, en ra	zón de la nat	ural	eza del org	anism	o y la especial	idad del v	ínculo
que existe entre ambo	s, por lo cu	al di	cha legisla	ción	se aplica dent	ro del mar	co de
principios y normas	peculiares	-	por ejemp	lo, d	e investidura	, compete	ncia,
responsabilidad- recon	ocidos por l	a C	onstitución	Políti	ca, y que no t	ienen aplic	ación
tratándose de relacione	s laborales	del s	ector priva	do.
			Enseguida	,	corresponde	precisar	lo
expresado por este Or	ganismo de	Con	trol a trav	és de	los dictámene	s N° 47.18	4, de
2007 y 25.332, de 200	8, que esta	blec	en que las	entid	ades de la Ad	ministració	n del
Estado pueden pactar	emolument	os	con sus t	rabaja	dores sujetos	al Códig	o del
Trabajo, siempre que	su pago sea	-ac	orde con e	l conc	epto de remu	neración q	ue se
contiene en el artícul	o 41 de es	e C	ódigo- un	a cont	raprestación	de los ser	vicios
realizados por causa	del contrato	de t	rabajo y n	o en	consideración,	por ejemp	lo, al
comportamiento funcio	nario o prove	nien	te de una	mera	liberalidad del	empleador.
a.1) Asignación	de Mérito.
			En el mar	co de	la visita inspe	ctiva se co	nstató
que, funcionarios de es	a dirección	regi	dos por el	Código	del Trabajo,	percibieron	en el
mes de diciembre de 2	008, una asi	gna	ción de mé	rito q	ue no se encue	ntra pacta	da en
los respectivos contrato	s de trabajo	.
			Efectivam	ente,	según da cue	nta Oficio	N° 11,
de 12 de mayo de 200	9, de la Jefe	de	Recursos	Huma	nos, el benefici	o remuner	atorio
en comento, no fue	establecido	de	manera c	ontract	ual entre el	municipio	y los
trabajadores.
			A este re	specto	, es dable an	otar lo infor	mado
en los dictámenes N°s	5.646 y 51.6	36,	ambos de	2007,	de esta Entida	d de Contr	ol, en
orden a la necesidad	de convenir	las	franquicia	s rem	uneratorias d	e los servi	dores
afectos al Código del	Trabajo en	los	respectivos	contr	atos, de man	era especí	fica y
pormenorizar sus requ	isitos de pro	ced	encia, form	a de	cálculo y otro	s elemento	s que
los configuren.
a.2) Asignació	n de Incentiv	o.
			En el mis	mo te	nor, se constat	ó que dura	nte el
mes de diciembre de	2008, los	servi	dores afec	tos a	la normativa	del Códig	o del
Trabajo, percibieron u	na asignació	n d	e incentivo	que n	o se encuentra	pactada	en los
respectivos convenios.

Tabla 54 (página 55 (texto) · 49 filas)

	DIVISiÓN	DE MUNICIPAL	IDADES
SUBD	IVISiÓN DE	AUDITORíA	E INSPECCiÓN
	ÁREA	DE AUDITORí	A 2
		- 52 -
		En este	punto, correspo	nde reiterar la
jurisprudencia indicad	a en el párrafo	anterior.
		Sobre los	hechos cu	estionados, esa
autoridad administrat	iva manifies	ta que, para	los pagos de	los beneficios
remuneratorios en co	mento, se co	ntó con la apro	bación del conc	ejo municipal, en
virtud de que las m	etas exigidas	se cumplen c	on la participac	ión de todos los
funcionarios de la red,	tanto los del	código como del	estatuto.
		Los argum	entos planteados	por esa entidad
no permiten salvar la	observación	comprobada, co	nsiderando que	esa autoridad se
encuentra obligada a	otorgar a los	trabajadores s	ujetos al Código	del Trabajo, los
beneficios contempla	dos expresa	mente en ese	cuerpo legal,	además, de los
establecidos en los co	ntratos de trab	ajo, cuyo no es	el caso.
5.2.- Cotizaciones pr	evisionales y	de salud.
		Referente a	este aspecto, ca	be señalar que la
revisión practicada al	cálculo y pago	de las cotizacio	nes previsionale	s y de salud a las
administradoras de fon	dos de pensi	ones y al organi	smo de salud co	rrespondiente, en
los meses de diciem	bre de 2008	y febrero de 20	09, permitió de	terminar que esa
Dirección de Salud	Municipal	ha integrado	oportunamente	las cotizaciones
pertinentes.
5.3.- Conciliación Ba	ncaria.
		Para efec	tos del prese	nte examen se
consideró una muestr	a correspondi	ente a los mese	s de diciembre d	e 2008 y febrero
de 2009, de la cuenta	corriente N°	01-07150-5 -Fo	ndo de Remune	raciones-, siendo
estos movimientos cot	ejados con el	libro mayor ana	lítico, listado de c	heques girados y
no cobrados y las cor	respondiente	s cartolas banca	rias del período	en revisión, cuyo
resultado no arrojó dife	rencias. El de	talle consta en	anexo 14.
6.- VIATICOS.
		Sobre el pa	rticular, es del ca	so señalar que la
jurisprudencia adminis	trativa emana	da de este Orga	nismo de Contro	l, contenida, entre
otros, en el dictamen	N° 28.009, de	1998 -que acla	ró y complement	ó los Dictámenes
N°s. 5.853 y 35.91	5 de 1996-,	ha manifesta	do que, una v	ez efectuado el
ordenamiento en form	a refundida,	correlativa y d	escendente de t	odos los sueldos
bases correspondiente	s a los 15 niv	eles de cada un	a de las categorí	as que conforman
la carrera funcionari	a del person	al afecto a Le	y 19.378, se d	ebe proceder a
compararlos con los tr	amos previst	os en el DFL N°	262, de 1977, d	e Hacienda, y los
funcionarios que ocu	pen alguno	de los 5 prime	ros niveles jerár	quicos, esto es,
aquellos cuyo sueldo	base se enc	uentre entre lo	s 5 sueldos bas	es más altos del
listado, percibirán un	viático equiv	alente al 12% d	el sueldo base m	ensual del grado
1-A de la Escala única	de Sueldos;	los 6 sueldos b	ases siguientes,	el 10% del sueldo
base mensual del gra	do 5 de la E	scala única de	Sueldos y los re	stantes ubicados
desde el lugar 12 en	adelante, tend	rán derecho al	16% del sueldo	base mensual del
grado 14 de la Escala	única de Suel	dos.
		Ahora bien,	la revisión reali	zada a los pagos
por concepto de comis	iones de serv	icios en territorio	nacional, permit	ió determinar que
mediante Resolución	N° 605, de 2	008, se autoriz	ó a la funcionar	ia Myriam López
Cofré, para participar	en el Semina	rio - Taller Ref	orma, Calidad y	Descentralización

Tabla 55 (página 56 (texto) · 45 filas)

CONT	RAL	ORíA	GENERAL	DE LA	REPÚBL	ICA
		DIVISiÓ	N DE MUNICI	PALIDADES
	S	UBDIVISiÓN	DE AUDITOR	íA E INSP	ECCiÓN
		Á	REA DE AUDIT	ORíA 2
			- 53 -
en la Salud	Prima	ria, que se r	ealizó los días 19	, 20 Y 21 de	noviembre	de 2008, en el
Club Alemán	de V	alparaíso.
			Al resp	ecto, cabe ob	servar que	ese municipio
pagó por con	cepto	de viático a	la funcionaria al	udida, la sum	a de $ 82.5	89.- mediante
resolución N	° 1.8	12, de 2008	, monto que no	se ajustó a	derecho,	toda vez que
asimilado el	nivel	y categoría	de la funcionaria,	a los tramos	del mencio	nado DFL N°
262 de 1977	de	Hacienda, el	viático que le co	rrespondía p	ercibir a la	señora López
Cofré, era la	sum	a de $ 67.027	, equivalente a	2 días de viát	ico total ( $	55.856.-) y, 1
día de viático	parc	ial-40%- ( $	11.171.-), produc	iéndose, por	ende, un pa	go en exceso
de $ 15.562.-	.
			En su	respuesta la	autoridad s	eñala que los
funcionarios	de la	red de salud	fueron ordenado	s de acuerdo	a sus remu	neraciones, y
doña Myriam	Ló	pez Cofré,	ocupa uno de	los primeros	cinco niv	eles de esa
organización,	por	lo que el cál	culo se ajustaría	a lo indicado	en el decre	to N° 262 de
1977, del Min	isteri	o de Haciend	a.
			Lo señ	alado no perm	ite salvar l	a observación
formulada, p	or cu	anto una vez	ordenado en form	a correlativa	y descende	nte, todos los
sueldos base	s co	rrespondiente	s a los 15 nivele	s de cada u	na de las ca	tegorías, que
conforman la	car	rera funciona	ria del personal	afecto a la	ley N° 19.	378, la citada
funcionaria o	cupa	el lugar 12 d	e los niveles jerár	quicos.
7.- SUMA	RIOS	ADMINISTR	ATIVOS.
			De la	verificación	selectiva	efectuada al
cumplimiento	de l	os plazos en	los procesos sum	ariales incoa	dos por esa	dirección y lo
instruido por	este	Organismo d	e Control, a travé	s del Oficio N	° 32.148, d	e 1997, sobre
trámite de re	gistro	de los actos	administrativos	municipales,	no se deduj	eron, en esta
oportunidad,	obse	rvaciones qu	e formular al resp	ecto.
8.- TÉRMI	NO	DE LA RELA	CiÓN LABORAL.
			La revi	sión selectiva	de este r	ubro consistió
en verificar e	l cum	plimiento en	la dictación de lo	s actos admi	nistrativos e	n cuanto a su
formalidad, p	roced	encia y lega	lidad, así como	el pago corres	pondiente,	advirtiéndose
en esta oca	sión,	que esa di	rección no dio	cumplimiento	a lo instru	ido por esta
Contraloría G	ener	al mediante	el dictamen N° 3	62, de 2005 y	las instrucc	iones citadas
en el punto a	nteri	or, al no envi	ar a esta Entidad	Fiscalizadora	el decreto	N° 2.622, de
2008, que po	ne t	érmino al con	trato de trabajo	suscrito con l	a señora E	stela Martínez
Cortéz.
			En su r	espuesta, es	a autoridad	administrativa
adjunta copia	del	aludido decre	to.
			Sobre	el particular,	correspond	e manifestar
que, examina	dos	los registros	que obran en p	oder de esta	Entidad Fis	calizadora, se
comprobó qu	e el	referido acto	administrativo n	o ha sido en	viado a est	e Organismo,
para el trámit	e de	rigor.

Tabla 56 (página 57 (texto) · 45 filas)

CONTR	ALORíA	GENER	AL DE	LA REPÚBLIC	A
	DIVISiÓ	N DE	MUNICIPALID	ADES
	SUBDIVISiÓN	DE AU	DITORíA E	INSPECCiÓN
	Á	REA DE	AUDITORíA	2
			- 54-
			En virtud de	lo expuesto, se	mantiene la
observación	advertida inicialme	nte.
9.- RECU	PERACiÓN DE S	UBSIDIOS	.
9.1.- Subsid	ios no ingresados	ni deposi	tados en Arcas	Municipales.
			El monto corr	espondiente a su	bsidios por
incapacidad	laboral de person	al regid	o por la Ley	19.378 -Estatuto d	e Atención
Primaria de	Salud Municipal-, d	ependien	tes de la Direc	ción de Salud de Sa	ntiago, que
las Entidades	de Salud Previsio	nal (ISA	PRE) pusieron	a su disposición e	n el período
julio a diciem	bre de 2008, asce	ndió a la	suma de $ 4.1	01.596.-, respecto	del cual esa
dirección no	acreditó su ingres	ó en arc	as municipales,	cuyo detalle const	a en anexo
15.
9.2.- Subsid	ios no Recuperado	s.
			Se determinó	la existencia d	e licencias
médicas emi	tidas durante el a	ño 2008	que, según in	formes de las Instit	uciones de
Salud Previsi	onal (ISAPRE), se	encuentr	an pendientes	de tramitación de c	obro o bien,
se trata de ch	eques entregados	y no cob	rados, por un	monto total de $1.40	5.942.-, las
que se indica	n en anexo 16.
			Respecto de	lo observado en	los puntos
anteriores, e	sa autoridad indica	que, se	decidió regula	rizar todos los proc	edimientos,
de manera d	e evitar que existan	plazos	largos en la rec	uperación, registro	y control de
los subsidios	de salud por licen	cias médi	cas.
			En atención	a que no se	acompañan
antecedentes	que acrediten	las med	idas dispuesta	s al efecto, se	mantiene la
observación.
9.3.- Concili	ación bancaria.
			Para efectos	del presente e	xamen, se
consideró un	a muestra corresp	ondiente	a los meses d	e diciembre de 200	8 y febrero
de 2009, res	pectivamente, de	la cuenta	corriente N° 0	1-07149-1, Fondos	Generales,
siendo estos	movimientos cote	jados co	n el libro mayo	r analítico, listado	de cheques
girados y no	cobrados y las res	pectivas	cartolas bancar	ias del período en	revisión, sin
que se encon	traran diferencias,	según d	etalle que cons	ta en anexo 17.
IV.- MUNIC	IPALIDAD DE	SANT	IAGO	SEGUIMIENTO	DE LAS
OBSE	RVACIONES CON	TENIDA	S EN INFORM	E FINAL, DMSAI	N° 718 DE
2008,	SOBRE AUDITORí	A PRAC	TICADA A LOS	INGRESOS Y GA	STOS.
			Cabe señalar	que, con motivo d	el presente
trabajo y, co	nforme las polític	as de fi	scalización de	esta Contraloría	General, se
procedió a e	fectuar un seguim	iento de	las observacio	nes formuladas en	el aludido
informe final,	sobre auditoría pr	acticada	a los ingresos	y gastos en la Munic	ipalidad de
Santiago y el	cumplimiento de	las medid	as informadas	y adoptadas por la	misma.
			El trabajo reali	zado determinó los	siguientes
resultados, e	n las materias que	en cada	caso se indican	:

Tabla 57 (página 58 (texto) · 48 filas)

CONTRALO	RíA G	ENE	RAL DE LA	REPÚBLICA
	DIVISiÓN	DE	MUNICIPALIDADES
SU	BDIVISiÓN	DE A	UDITORíA E INSP	ECCiÓN
	ÁR	EA D	E AUDITORíA 2
			- 55-
1.- Cobro de mu	ltas por propi	edades	abandonadas.
			La observación formul	ada en el informe	señaló
que el municipio no	contaba con	un re	gistro de las propieda	des abandonadas,	por lo
que no había gestio	nado el cobr	o de la	s multas a beneficio	municipal de un 5	% anual
sobre el avalúo fisc	al, que establ	eció la	ley N° 20.033.
			Consultado el director	de obras, manifie	sta que
el cobro de multas	para esas pro	piedad	es no se ha podido ef	ectuar, dado que	hasta la
fecha no ha sido p	osible ubicar	a sus	propietarios en un do	micilio conocido.	Señala,
además que, para l	a aplicación d	e la le	y N° 20.033, el Alcald	e de esa época r	emitió el
Oficio N° 137, de 2	007, al subdir	ector	del Servicio de Impues	tos Internos, indi	cándole
la dificultad para ef	ectuar las not	ificacio	nes legales a los prop	ietarios de los in	muebles
abandonados, por c	arecer de dat	os ace	rca de su domicilio po	stal o particular.
			Atendido, lo anterior	, debe confirma	rse la
observación, por cu	anto la misma	no ap	arece solucionada a l	a fecha.
			Sobre este punto,	cabe señalar q	ue esa
entidad edilicia ratif	icó en el tra	nscurso	de la investigación,	el hecho objetad	o en el
informe final DMSA	I N° 718 de 2	008, e	l cual -a la fecha- no	ha sido regulariza	do, por
lo que la observació	n se mantien	e.
2.- Sobre cobro	de derechos	municip	ales por concepto de	publicidad.
			El examen anterior	permitió verificar	que el
murucipio efectuó	cobros de d	erecho	s municipales a la	publicidad instal	ada en
propiedad particular	vista u oída	desde	la vía pública, hasta e	l 30 de junio de 2	006, por
la suma de $ 1.70	7.539.000.-,	infringi	endo el artículo 41	, N° 5, del decr	eto ley
N° 3.063, (aplica di	ctámenes N°s	19.24	3 de 2006,20.082 de	2007 y 16.816 de	2008).
			En oficio N° 1.721,	ING N° 4668, de	26 de
junio de 2009, dirigi	do a este Or	ganism	o de Control, la Alcald	esa (s) expresa	que, no
obstante que en	el citado inf	orme,	se levanta parcialme	nte la observaci	ón, se
determina que el	municipio de	be da	r estricto cumplimient	o a la normativ	a legal
señalada y procede	r a la devoluc	ión tot	al de los montos cobr	ados indebidamen	te, aún
cuando no haya sol	icitud de los	afectad	os.
			Sobre la materia, expr	esa esa autoridad	que, a
la fecha, se ha pro	cedido a la d	evoluci	ón de $ 353.549.000.	-, quedando por	restituir
una cantidad aproxi	mada de $ 1	.454.4	62.000.-, según los re	gistros municipale	s. Para
dichos efectos, al	recibir la soli	citud,	se emite la resolució	n respectiva, ord	enando
devolver los derech	os correspond	ientes.
			Señala, además, q	ue el referido	monto
compromete import	antes recurso	s pres	upuestarios y, por en	de, dificulta el ma	nejo de
los flujos de ellos,	en relación	con lo	s gastos que necesar	iamente debe re	alizar el
municipio. Adicional	mente, manif	iesta	que las personas afec	tadas no son ubic	ables o
sus domicilios son	de difícil deter	minació	n.
			Finalmente, expresa	que por las	razones
expuestas, solicita	reconsiderar	el info	rme final y se autorice	a la municipalida	d para
seguir operando e	n la forma qu	e se	ha venido implementa	ndo, esto es, ord	enar la
evolución cuando	sea solicitada	por e	l interesado, para de	esta forma, poder	regular

Tabla 58 (página 59 (texto) · 41 filas)

SU	BDIVISiÓN	DE A	UDITORíA E	INSPECCiÓN
	ÁRE	A D	E AUDITORíA	2
			- 56-
			Al respecto,	deberá estarse a	lo que en
definitiva resuelva	este Organism	o de	Control, sobre	la presentación e	n referencia,
que corresponde a	la N° 58.847,	de 20	09.
3.- Adquisición d	e vestuario p	ersona	l municipal.
			La adquisició	n de vestuario	y calzado
destinado al person	al de la mun	icipali	dad para el añ	o 2006, efectuada	a Falabella
S.A.C.I, por el siste	ma de entrega	de 1	.989 tarjetas inst	itucionales de $ 11	7.188.- cada
una, lo que totalizó	$ 233.086.953	.-, fu	e observada, po	rque se estableció	que algunos
funcionarios efectu	aron compra	s de	artículos no	autorizados, por	la suma de
$ 1.563.410.-.
			En su respuesta	, la autoridad exp	resa que las
carteras y product	os similares	que	no estaban co	mprendidos en la	s bases, se
consideraron parte	del vestuario	que e	l personal munic	ipal porta habitual	mente y que,
respecto de los dem	ás artículos, s	e ha	procedido a real	izar el sumario res	pectivo.
			Al respecto, por	oficio N° 587, de 2	4 de febrero
de 2009, se remitió	para su regis	tro en	esta Contraloría	General, el decre	to alcaldicio
sección 3era. N° 50	, de 23 de ene	ro de	2009, de confo	rmidad con lo esta	blecido en el
artículo N° 53 de la	ley N 18.695,	que	aplica sanciones	de censura, conte	mplada en el
artículo 120 letra a)	en concordan	cia c	on el artículo 12	1, de la ley N° 18.	883, Estatuto
Administrativo para	funcionarios m	unici	pales.
			Refiriéndose a	este punto, el su	bdirector de
personal informa qu	e, el citado d	ecreto	alcaldicio secci	ón 3era. N° 50 de	23 de enero
de 2009, se encuent	ra en trámite	en la	Contraloría Gen	eral.
			Por oficio N° 72	.567, de 2009, se	registra con
observaciones el m	encionado de	creto	por este Organis	mo de Control, el	que dispone
que ese municipio	deberá retr	otrae	r el sumario	administrativo a l	a etapa de
investigación, a fin	de agotarla,	para	luego, con el re	sultado de la mis	ma, formular
cargos, si correspon	diere.
			En consecuencia	, se mantiene la o	bservación.
4.- Rendiciones	de la Corpora	ción	de Desarrollo de	Santiago (Cordes	an)
			La Municipalidad	de Santiago tran	sfirió a dicha
Corporación en el	período 2008	, fon	dos por la sum	a de $ 3.927.957	.000.-, para
subvencionar el de	sarrollo de 13	progr	amas a cargo d	e esa entidad, res	pecto de las
cuales la Dirección	de Control,	ha re	visado en form	a selectiva las re	ndiciones de
cuentas, alcanzando	un porcentaj	e de	un 20% revisado	, teniendo en cuen	ta que dicha
unidad recibió 106	5 rendiciones	de cu	entas de subve	nciones de otras	instituciones,
Juntas de Vecinos,	Fondos Conc	ursab	les, fondos en	administración del	egada de 41
colegios municipaliz	ados, de las	cuales	se alcanzó a re	visar un 65%. Act	ualmente, no
existen montos por	rendir de Cord	esan.

Tabla 59 (página 60 (texto) · 44 filas)

		DIVISiÓ	N DE	MUNICIPALIDADES
SUB	D	IVISiÓN	DE A	UDITORíA E INSPECCiÓN
		Á	REA D	E AUDITORíA 2
				- 57 -
				Asimismo, la unidad de c	ontrol interno ha
verificado que la do	cu	mentaci	ón de re	spaldo de todas las rendicion	es de cuentas de
la Cordesan, estén	a	sociadas	y/o ref	eridas a los proyectos que s	e ejecutan y que
correspondan a las	re	ndicione	s respe	ctivas, las que cuentan con	firma y timbre del
funcionario que las	r	evisa, pa	ra ser e	nviadas posteriormente al a	rchivo, con oficio
suscrito por esa uni	da	d de Con	trol.
				En base a lo anterior, se d	a por superada la
situación observada	, e	n atenci	ón a los	antecedentes proporcionado	s por la dirección
de control.
5.- Contrato y ad	qu	isición d	e máqui	nas verificadoras de cheques	.
				Esa entidad edilicia, en	marzo de 2006,
adquirió 12 equipos	v	erificado	res de c	heques, mediante compra di	recta, transacción
que se efectuó sin	cu	mplir co	n todas	las formalidades que el sist	ema ChileCompra
requiere, situación	qu	e fue re	gulariza	da mediante la Resolución	N° 13, de 15 de
marzo de 2007.
				En el informe de que se trat	a, se observó que
tales equipos no est	ab	an siend	o utiliza	dos, puesto que las indagaci	ones y reportes de
su funcionamiento	in	dicaban	que al	momento de consultar los	cheques por los
cajeros, se produjo		el desus	o de lo	s mismos, dado que no pre	staban el servicio
esperado, que era	in	dicar si	el contri	buyente tenía disponibilidad	de fondos en su
cuenta corriente. As	im	ismo, h	ubo atra	so en el pago, por parte del	municipio de la
factura N° 1545081,	d	e 20 de	marzo	de 2006, por $ 8.521.002.-,	la que fue pagada
recién el 15 de mar	zo	de 2007	, media	nte comprobante de egreso N	° 1.439, luego de
numerosas gestione	s	de cobra	nza.
				La autoridad comunal i	nformó en esa
oportunidad, que s	ob	re dicha	irregul	aridad, se realizó una inves	tigación sumaria,
instruida por Decre	to	Sección	3era. E	xento N° 77, de 17 de abril	de 2007, que se
encontraba finalizad	a	con san	ciones a	plicadas a algunos funcionar	ios. Sin embargo,
efectuada la consult	a	a la Dire	cción de	Asesoría Jurídica, se remitió	decreto alcaldicio
N° 275, de 9 de julio	d	e 2009,	donde s	e designa un nuevo fiscal, pa	ra que continúe el
sumario administrati	vo	ordenad	o reabri	r por decreto sección 3era. ex	ento N° 163, de 2
de mayo de 2009	,	el que	tiene p	or objeto determinar las	responsabilidades
administrativas que	p	udieran	existir p	or haberse vulnerado los p	rocedimientos de
contratación en la	ad	quisición	de que	da cuenta la factura N° 15	45081, de 20 de
marzo de 2006.
				Atendido lo anterior, debe	mantenerse la
observación, mientr	as	no se	resuelva	el procedimiento instruido,	debiendo hacerse
presente lo dispues	to	por el a	rtículo 1	41 de la ley N° 18.883, Estat	uto Administrativo
para funcionarios m	un	icipales,	según e	l cual, vencidos los plazos de	instrucción de un
sumario y no estand	o	éste afin	ado, el	Alcalde que lo ordenó deberá	revisarlo, adoptar
las medidas tendien	te	s a agiliz	arlo y de	terminar las responsabilidade	s del fiscal.

Tabla 60 (página 61 (texto) · 42 filas)

	- 58	-
CONCLUSIONES
	La	mun	icipalidad	ha inicia	do acciones y
aportado antecedentes	que han permitid	o s	alvar part	e de las	observaciones
planteadas en el preinfo	rme de observacion	es	N° 49.211	de 2009,	no obstante, se
mantienen algunas situ	aciones, respecto	de	las cuales	correspo	nde concluir lo
siguiente, sobre cada un	a de las materiastrat	ada	s en la pre	sente audi	toría:
1. Sobre examen de	Generación de Rec	urso	s,en la Mu	nicipalidad	de Santiago.
1.- Referente al punto	2, ingresos por pe	rmi	sos de circ	ulación, s	e deben corregir
los hechos objetados tal	es como códigos de	ta	saciones d	el Sil difer	entes al tipo de
vehículo; cobros erróneo	s de permisos de	circ	ulación; inc	umplimien	to de requisitos
para el otorgamiento de	permisos de circul	ació	n, inexiste	ncia de u	n correlativo de
folios por área de trabajo.
	En r	elac	ión con la t	ransferen	cia de vehículos
motorizados entre los p	eríodos julio 2008 a	juli	o 2209, el	municipio	no cuenta con
información que respalde	las remesas de la	Tes	orería Gen	eral por $	3.392.357.775.-,
situación que deberá ser	regularizada a la bre	ved	ad.
2.- Respecto del punt	o 3, licencias de c	ond	ucir, se deb	erán ado	ptar las medidas
conducentes a regulari	zar lo observado r	elat	ivo a otor	gamiento	de licencias a
residentes en otras comu	nas.
3.- En cuanto a las	materias del nu	mer	al 4, ingre	sos por	patentes CIPA
(comerciales, industriale	s, profesionales y	de	alcoholes),	se debe	rán adoptar las
medidas que correspond	an, a fin de subsana	r la f	alta de doc	umentaci	ón detectada.
4.- Referente al punt	o 6, otras observaci	one	s, sobre lo	s conveni	os de pagos por
morosidad de patentes C	IPA, derechos de a	seo,	permisos d	e circulac	ión, y otros, esa
autoridad deberá dispon	er, a la brevedad,	las	acciones l	egales pa	ra recuperar los
recursos adeudados y,	en su caso, aplicar	las	sanciones	pertinent	es. El saldo de
convenios morosos des	de el año 2000, tot	aliz	ó la suma	de $ 857	.584.426.-, cuya
actualización a la fecha d	el examen asciende	a $	1.842.519.	667.-.
	Asim	ism	o, la e	ntidad e	dilicia deberá
implementar las accione	s que sean neces	aria	s para solu	cionar la	s observaciones
sobre conciliaciones ban	carias.
11. Sobre examen de	Generación de R	ecu	rsos y Fina	nzas, en	la dirección de
educación.
1. En cuanto a lo o	bservado en el pun	to 1	, sobre co	ntrol inter	no, la autoridad
edilicia deberá adoptar	las medidas qu	e p	rocedan p	ara dar	solución a las
observaciones señaladas	respecto de la falta	de	programa	s de audit	oría para el área
de permisos de circula	ción y materias in	here	ntes al d	epartamen	to de rentas y
finanzas.
2.- Respecto del pu	nto 5, análisis al	m	ovimiento	de fondo	s, corresponde
implementar las accion	es correctivas ten	dien	tes a re	gularizar	las situaciones
objetadas, tales como c	heques pendientes	de c	obro, que n	o habían	sido caducados,
por $ 3.689.247.- y, abon	os no contabilizado	s por	$ 141.615	.135.-.

Tabla 61 (página 62 (texto) · 38 filas)

CONTRALO	RíA	GENE	RAL	DE LA REPÚBLI	CA
		DIVISiÓN DE	MUNICIP	ALIDADES
SU	BDI	VISiÓN DE A	UDITORí	A E INSPECCiÓN
		ÁREA D	E AUDITO	RíA 2
			- 59 -
			Además,	deberá ordenar la ins	trucción de un
sumario administr	ativo,	con el fin de de	terminar l	as responsabilidades d	erivadas de la
existencia de cu	enta	s corrientes b	ancarias	abiertas sin autoriza	ción de esta
Contraloría Gener	al, s	egún da cuenta	el punto	5.2; y, la omisión en	la conciliación
bancaria de la cu	enta	N° 01-07147-5,	del Banco	Santander Santiago,	indicada en el
numeral 5.3, letra	b).
3.- En relación	con	el punto 6, ingre	sos de op	eración, esa autoridad	deberá arbitrar
las medidas que c	orres	pondan para so	lucionar l	a observación indicada	en el numeral
6.2, póliza de fi	delida	d funcionaria,	debiendo	remitir copia del decre	to que así lo
disponga, dentro d	el té	rmino de diez dí	as.
4. Sobre lo ind	icad	o en el punto 7,	referido a	transferencias, ese mu	nicipio deberá
regularizar las ren	dicio	nes de cuenta p	endientes,	que suman $ 2.560.98	0.-.
111. Sobre exam	en d	e Recursos Hum	anos, en	la dirección de salud.
1.- En relació	n a	las situaciones	plantead	as en el punto 1, c	ontrol interno,
corresponde que	la au	toridad edilicia	implement	e las acciones que se	an necesarias
para regularizar la	s obs	ervaciones allí r	eseñadas	.
2.- Respecto d	el pu	nto 3, el Alcald	e deberá	disponer las medidas c	onducentes a
solucionar los asp	ectos	observados so	bre la dota	ción de salud.
3.- Respecto	del p	unto 4, sobre	horas extr	aordinarias, se deber	án arbitrar las
medidas necesari	as pa	ra regularizar lo	s aspectos	allí observados.
4.- En cuanto	a las	materias comp	rendidas	en el punto 5, sobre	remuneración,
deberá regulariza	r el	procedimiento	de cálcul	o de la asignación de	desarrollo y
estímulo al desem	peño	colectivo de la	ley N° 19.	813, horas extras del p	ersonal regido
por la ley N° 19.3	78, Y	el pago de ben	eficios del	Código del Trabajo, s	in encontrarse
pactados contract	ualm	ente. Además, s	e deberá	ordenar el reintegro de	los beneficios
remuneratorios pa	gad	os en exceso, e	n el cálc	ulo de la asignación d	e desarrollo y
estímulo.
5.- También, c	orres	ponde que se re	mita a trá	mite de registro ante e	sta Entidad de
Control, el decreto	de t	érmino de relaci	ón laboral	mencionado en el punt	o 8.
6.- En relación	con	lo observado e	n el punto	9, sobre recuperació	n de subsidios
por licencias mé	dicas	, esa autorida	d comuna	l deberá implementar	las medidas
necesarias tendie	ntes	a acreditar el r	eintegro d	e los recursos pertine	ntes en arcas
municipales y tr	amita	r ante las ins	tituciones	de salud pertinentes	los que se
encuentran pendi	entes	de recuperació	n.

Tabla 62 (página 63 (texto) · 25 filas)

CONTRAL	ORíA	GENERAL	D	E LA RE	PÚBLICA
	DIV	ISiÓN DE MUN	ICIPA	LIDADES
S	UBDIVISi	ÓN DE AUDIT	ORíA	E INSPECCi	ÓN
		ÁREA DE AU	DITOR	íA 2
		- 60	-
IV. Seguimien	to de las	observaciones co	ntenida	s en Informe	Final, DMSAI N°	718
de 2008,	sobre audit	oría practicada a	los ing	resos y gastos.
1.- Respecto	del numer	al 1, sobre cobro	de mul	tas por propied	ades abandonad	as,
el municipio de	berá instr	uir el procedimi	ento d	isciplinario de	rigor, tendiente	a
establecer eve	ntuales	responsabilidades	adm	inistrativas	derivadas del	no
cumplimiento de	dicho info	rme, debiendo re	mitir co	pia del decreto	que así lo dispo	nga
dentro del términ	o de 10 dí	as.
2.- En cuanto	a la mate	ria comprendida	en el n	umeral 2, sobr	e cobro de derec	hos
municipales por	concepto d	e publicidad, esa	entidad	deberá atene	rse a lo que sobr	e la
materia resuelva	esta Cont	raloría General r	especto	de la reconsid	eración actualme	nte
pendiente, qued	ando por	restituir a los c	ontribuy	entes la can	tidad aproximada	de
$ 1.454.462.000.-	.
3.- Sobre el	numeral	5, contrato y ad	quisició	n de máquin	as verificadoras	de
cheques, deberá	resolverse	, a la brevedad,	el proc	edimiento sum	arial instruido en	ese
municipio, debien	do el Alca	lde proceder en	la form	a prevista por	el artículo 141 d	e la
ley N° 18.883 y,	luego infor	mar su resultado	a este	Organismo de	Control.
		El	cumplim	iento de las	medidas dispues	tas
para regularizar	los aspect	os mencionados	en el p	resente inform	e, será verificado	en
futuras fiscalizaci	ones que	se efectúen en es	a Entid	ad Edilicia.
		Tra	nscríbas	e al Alcal	de y al conc	ejo
municipal de San	tiago.

Tabla 63 (página 65 (texto) · 47 filas)

CO	NTRALORíA	GENERAL DE	LA RE	PÚBLICA
	D1V¡SIÓ	N D~ MU:NICIPAL,	PADES
	SUBOIVIS,IÓN	DE AUOITORiA E	'INSPECC	iÓN
	"ÁR	EA PE AJJOITOR	í~2
REF. ~o: 244.5	47/2010	ATIENDE	OFICIO	N° 2.483	DE 2010, DE
DMSAI N°	14/2011	LA MUN	icIPALIDA	D DE	!SANTIAGO,
		SQBRE;'	INFOR	ME F	INAL DE
		FISCALIZA •	CiÓN T'	N° 256	DE 2009.
				1 O.FE8 2 O	1 1. () O8 5 ~ 1
		SJ\NTIAGO	,
		.	~
		Me.diante	el oficio	de la refe	rencia se ha
dirigido a esta Co	ntraloría Genera	l, I~ ad~inistradQ	ra muni	cipal de la	Municipalidad
de Santiago, adju	ntando anteced	entes referidos	~ la obse	rvación co	ntenida en el
Informe Final N°	256 de 20P9,	de este' Organis	mo de	Control, rel	afíva al error
incurrido por ese	municipio én	el procedímiento	'::de cálcu	lo de la a	~ignación de
desarrollo y estim	ulo al desérnp	eño' coléctivo, e	stablecida	en la le	y" N° 19.813,
observación que f	ue mantenida m	ediante 9ficio N°	'f4.789,	de 11 de m	~yo de 2010,
de este qrigen, qu	e atendió el ofi	cio (\Jo 1.p48 de	2009, del	director de	salud, por el
cual éste dio res	puesta a las o	bservactones con	tenidas	en el preci	tado informe,
sobre las materias	de su competen	cia.			.
		De,I aná	lisis d	e los	documentos
acompañados en	esta oportupída	d, aparece que	la direcc	ión de sal	ud sometió a
estudió el otorgam	iento del señal	ado' beneñcio re	munerator	ío y que a	sume la falta
advertida por esta	Contraloría 'Ge	neral, y que prov	ocó pago	s en exceso	. los que, en
esta oportunidad,	cuantifica y qa a	conocer en detal	le a este	Organismo	de Control.
	'\,		-'.		.r
		En efecto,	en el m	emorándum	t-J0 12, de 5
de noviembre de 2	010, emitido po	r quienes tuvieron	'a su car	go el estudi	o referido, se
reconoce' que, un	a vez revisados	los pag9s efect	uados de	sde el año	?,005 por tal
concepto, se advir	tió que a partir	del mes de abril	de 2008,	se consider	ó de manera
	"	r.,			_,
errónea el sueldo	base municipal	y nq el mínimo	n~cional,	como base	para calcular
dicha asignación,	la que a 'es	a fecha benefici	aba a l	os funciona	rios que se
encontraban regid	os por el Estat	uto ~e Atención	primaria	de Salud	M~nicipal, ley
N° 19.37a.		.
			I
		Respecto	de los	demás fun	cionarios, es
decir, aquellos que	a esa data :-ab	20Q8- ril de se en	éontraba	n regidos p	or las normas
del Código del T	rabajo, el mem	orándum en co	mento p	recisa que	$5tOS vieron
afectadas' sus rem	uneraclones só	lo en los: meses	~e dicie	mbre de 20	09 y abril de
2010, toda vez	que -según s	eñalar recién ell	o de o	ctubre de	i009 fueron
incorporaqos a la	dotación de salu	d, re~ula~a por la	pitada le	y N° 19.378	."
AL SEÑOR
ALCALDE DE LA
MUNICIPALIDAD •	DE SANTIAGO </
PRESENTE
GCHL <

Tabla 64 (página 66 (texto) · 50 filas)

		, ÁRE	A DE AUDIT	ORíA 2
			"")	;,
			- + -
			Ademá	s, indica q	ue la cuantif	icación	de la
deuda contralda	por los fun	cionarl	os se»obt	uvo compar	ando las re	muneracio	nes
totales líquidas	efectivamente	perc	ibidas ~n l	os meses d	e abril, junio	~eptiemb	re y
diciembre de 20	08, más las d	el mis	mo período	en~1 año	2009 y, en e	l mes de	abril
de 2010 segú	n correspond	iera,	con las r	emuneracio	nes totales	líquidas	que
J
debieron' percibi	r, aplicando	~I cá	lc410 correc	to ~e la a	signación d	e "desarro	llo y
estímulo al dese ,	mpeño colecti	vo. '	'	"
			Cabe	señalar q	ue, el aná	li~is des	crito
contempló el per	sonal que, a j	~lio d	e 4,010: se	encontraba	incorporado	ep la dota	ción
pe docente sal	ud, el que d	~termi	nq una su	ma ascend	ente a $ 8	9.925.015.	- y,
adicionalmente,	se efectuó el	cálcu	locorrespon	dieáte de	aquellos ser	vidores q	ue, a
esa fecha, se e	ncontraban d	esvín	culados del	municlplo,	obteniéndose	' la sum	a de
$ 3.574.415.- a	su respecto.	.'		,
			Sobre	lo anterior	, efectuadas	validaci	ones
sobre el 10% de	l total del pers	onal,	se pudo es	tablecer qu	e el procedim	iento utili	zado
para determinar	la deuda que	.afect	ª a cada tr	abajador, a	sí como a a	quellos qu	e ya
no forman parte	de la lnstituci	ón, s	e aj'usta-a la	metodologí	a de cálculo	aceptado	por
esta Contraloría	General.	'!},				.
			No o	bsta nte, s	e constató	que los	ex
funcionarios Sus	ana Alba Jim	énez	y Pedro S	winbúrn La	rraín, cuyas	desíqnacio	nes
se encontraban	vigentes al m	es de	diclernbre d	e 20D8, no	se encuentra	n incluido	s en
la cuantificación	de la deuda s	~ñala	da.:'	','
			Adlcion	almente,	es preciso m	anifestar	que
no resultó, proce	dente que en	el m	es de dicie	mbre-de 20	09, se paqar	a'el ben	eficio
económico en	cuestión a a	quello	s funciorta	rios que e	n parte de	e~e año	, se
encontraban reg	idos por el Có	<;ligo	del rrab~jo.			'
:		.:-,
			Ef~ctiv	ame'1te, e	l artículo 1	° de la	ley
N° 19.813 esti	pula, en lo	9~e	interesa! q	ue I~ asig	nación en	referencia	fue
establecida en	beneficio de	I~s tr	abajadores	regiqos po	r el Estatuto	de Aten	ción
Primaria de la le	y N° 19.378,	que s	e h~bier~n	desempeña	do sin lnterru	pción dur	ante
todo el año objet	o de evaluaci	óp de	l cumplimien	to d~ meta	s fijadas.	'
			En a	rmonía c	on lo pre	cedentem	ente
señalado, dado	que los servid	ores	de que se	trata fueron	traspasados	a.la dota	ción
de salud municip	al-seqún con	sta e	n d~cretp al	caldiqio N°	4.142 de 30	de septie	mbre
de 2009-, .sólo a	contar del 1°	qe oc	tubre dé 20	09, np les	asistla, en el	mes indic	ado,
el derecho de	percibir tal b	eneñ	clojemunerat	orío, por	cuanto no	s~ los	pudo
considerar para	los efectos d	e 'acre	ditar el eum	plimiento d	e las metas	fijqdas pa	ra el
año 2008; por	no revestir, d	urante	topa esa	anualidad,	la calidad d	e funciona	rios
regidos por el al	udido estatuto	(aplic	a dictamen	N° 37-969	de 2009).	",
			Por en	de, proced	e que se co	rrllan las	dos
situaciones recié ,	n representad	as.. "
-:
			Finalm	ente, la M	unicipalidad	de Santi	ago,
deberá adoptar	las medidas	pertine	ntes a f!n	de que las	sumás pagad	as' en ex	ceso
sean reintegrada	s a sus arca	s, sin	perjuicio de	lo estabtec	ído en el art	iculo 67	de la
ley N° 10.336, O	rgánica Const	it~cio	nalge este	Orgarjismo	Superior de	Coptrol.

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		'.ÁREA DE	AUDITORíA 2
		,	~ y
		~	- 3 - ~
			?:
			En cuanto ¡¡l los ex fun	cionario	s, el municipio
deberá, igualment	e, obten	er la restitució	n de lo adeudado por	las vías	que procedan
(aplica di~tamen N	° 6.583	de Z010).·'~'"			:
,			Pqr último, procede	dejar es	tablecldo que
ese municipio cor	rigió tar	díamente el p	rocedírnlento de cálcul	o de la	a$ignación de
que se tr~ta, sólo	a partir	de I~ cuota for	r~spondierJte a junio	de 2010,	considerando
que, confecha 8	de septl	embre de 2p0	9, mediante oficio N°	49.211,	fy,e puesto en
conocimiento de	esa e	ntidad edilic	ia el preinforme co	n las	observaciones
establecidas en la	auditorí	a integral que	practicó esta Contralo	ria Gene	ral en el curso
de ese año, cuyo ,	punto 5	del capttulolll, l.	r~presen@específic r ~.	amente	la'situación en
e~ud~. f			"
			Al respecto, correspo	nde que	esa autoridad
edilicia adopte l	as acci	ones que fu	eren procedentes en	orden	a' regularizar
oportunamente las	situacio	nes represan	tadaspor e~ta Entidad	de Flsca	lización.
			Transcrlbase al Conc	ejo Mu	ni~ipal y a la
Dirección de Cont	rol de la	Muníclpalidad	d~'Santiag~.
			Saluadlae/ld.
					/t

Informe Final Nº 0256 de 2009

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