Documento · Santiago · Transparencia Municipal

Tabla 1 (página 1 (texto) · 3 filas)

INFORME FIN
MUNICIPALIDAD
INFORME Nº 252/2024
30 DE JULIO DE 2024

Tabla 2 (página 3 · 5 filas)

	Firmado electrónicamente por:
	Nombre	IVAN MILLAN FUENTES
	Cargo	JEFE (S) DE LA DIVISIÓN DE GOBIERNOS REGIONALES Y MUNICIPALIDADES
	Fecha firma	30/07/2024
	Código validación	bAAyoNVmf
	URL validación	https://www.contraloria.cl/validardocumentos

Tabla 3 (página 4 · 5 filas)

	Firmado electrónicamente por:
	Nombre	IVAN MILLAN FUENTES
	Cargo	JEFE (S) DE LA DIVISIÓN DE GOBIERNOS REGIONALES Y MUNICIPALIDADES
	Fecha firma	30/07/2024
	Código validación	bAAyoNUiy
	URL validación	https://www.contraloria.cl/validardocumentos

Tabla 4 (página 5 · 5 filas)

	Firmado electrónicamente por:
	Nombre	IVAN MILLAN FUENTES
	Cargo	JEFE (S) DE LA DIVISIÓN DE GOBIERNOS REGIONALES Y MUNICIPALIDADES
	Fecha firma	30/07/2024
	Código validación	bAAyoNUTz
	URL validación	https://www.contraloria.cl/validardocumentos

Tabla 5 (página 6 (texto) · 27 filas)

RESUMEN EJECUTIVO.............................................................................................4
JUSTIFICACIÓN.........................................................................................................8
ANTECEDENTES GENERALES................................................................................9
OBJETIVO................................................................................................................11
METODOLOGÍA .......................................................................................................11
UNIVERSO Y MUESTRA..........................................................................................11
RESULTADO DE LA AUDITORÍA ...........................................................................12
I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO ........................................................12
1. Situaciones de riesgo no controladas por el municipio.................................13
1.1 Debilidades en el proceso de otorgamiento y revisión de la rendición de la
subvención por parte de la dirección de control ........................................................13
1.2 Ausencia de sistema de rendición electrónico de cuentas ...........................16
1.3 Inutilización de documentos rendidos...........................................................18
1.4 Ausencia de control de las personas designadas como giradores de cuentas
corrientes...................................................................................................................19
1.5 Girador de cuenta bancaria con póliza cancelada........................................20
1.6 Omisión de responsable de la preparación, revisión y aprobación de la
cuadratura de fondos ................................................................................................21
II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA......................................................22
2. Convenio de otorgamiento de la subvención................................................22
2.1 Falta de antecedentes que permitan efectuar un control de los objetivos y
actividades desarrolladas por la corporación en el marco del convenio financiado con
los recursos de la subvención ...................................................................................23
2.2 Incumplimiento de la obligación dispuesta en la ley N° 19.862, que Establece
Registros de las Personas Jurídicas Receptoras de Fondos Públicos......................26
3. Rendición......................................................................................................27
3.1 Omisión de antecedente que acredite aprobación o rechazo de rendiciones
por parte de la municipalidad ....................................................................................28

Tabla 6 (página 7 (texto) · 31 filas)

C	ONTRALORÍA	GENERAL DE LA	REPÚBLICA
DIVI	SIÓN DE GOBIER	NOS REGIONALES Y M	UNICIPALIDAD
	DEPARTAMENTO	DE FISCALIZACIÓN M	UNICIPAL N° 2
3.2 Falta de consta	ncia de la recepci	ón de las rendiciones d	e cuentas, infor
relevante para el otorg	amiento de nueva	s remesas...................	.......................
3.3 Irregularidades	en respaldo d	e gastos con factur	as por servic
adquisiciones distintos	en naturaleza y	monto a los rendidos	originalmente
programa “Proyectos E	speciales” ...........	...................................	.......................
3.4 Falta de revisió	n de rendiciones	de subvenciones otor	gadas en 2022
pese a encontrarse ap	robado nuevo con	venio para 2024 por	$ 7.350.
33
III. EXAMEN DE	CUENTAS............	...................................	.......................
4. Desembolsos	sin respaldo..........	...................................	.......................
4.1 Gastos operac	ionales.................	...................................	.......................
4.2 Gastos en pers	onal.....................	...................................	.......................
5. Rendición por l	a contratación de	servicios y adquisicio	nes no acredita
6. Gasto rendido	que no se enmarc	a en los objetivos de la	subvención m
41
7. Duplicidad de	gastos rendidos....	...................................	.......................
8. Pagos por con	cepto de indemni	zación no prevista en	el contrato de
46
CONCLUSIONES .......	............................	...................................	.......................
ANEXO N° 1...............	.............................	...................................	.......................
ANEXO N° 2...............	.............................	...................................	.......................
ANEXO N° 3...............	.............................	...................................	.......................
ANEXO N° 4...............	.............................	...................................	.......................
ANEXO N° 4.1.............	............................	...................................	.......................
ANEXO N° 4.2.............	............................	...................................	.......................
ANEXO N° 5...............	.............................	...................................	.......................
ANEXO N° 6...............	.............................	...................................	.......................
ANEXO N° 7...............	.............................	...................................	.......................
ANEXO N° 8...............	.............................	...................................	.......................

Tabla 7 (página 8 (texto) · 4 filas)

A) OBSERVACIONES	QUE VAN A
DIVISIÓN DE GOBIERNOS	REGIONALES
B) OBSERVACIONES	QUE SERÁN
CONTROL DE LA ENTIDAD	.......................
	3

Tabla 8 (página 9 (texto) · 37 filas)

		Informe	Final N° 252, de 2024
		Munici	palidad de Santiago
Objetivo: Efe	ctuar u	na auditoría a	las transferencias efect	uadas por la	Municipalidad
de Santiago	a la Co	rporación para	el Desarrollo de Santi	ago en virtud	del convenio
suscrito el 26	de en	ero de 2023 a	probado mediante decr	eto alcaldicio	N° 1.270, de
ese mismo	año, p	ara la ejecuci	ón de distintos progr	amas, activid	ades, gastos
operaciones	y func	ionamiento de	esa entidad privada	, y además,	realizar una
evaluación ge	neral	del sistema de	control interno imperan	te en la entid	ad, esto es, el
ambiente de	control	general y espe	cífico sobre el funciona	miento del al	udido proceso
de rendición	de cue	ntas. Todo lo a	nterior durante el perio	do comprend	ido entre el 1
de enero al 3	1 de d	iciembre de 20	23. Asimismo, realizar	un examen d	e las cuentas
relacionadas	con la	materia en revis	ión, de conformidad a l	o dispuesto e	n los artículos
95 y siguiente	s de la	ley N° 10.336	, la resolución N° 30, d	e 2015, de es	te Organismo
Fiscalizador,	que Fi	ja Normas de	Procedimiento sobre R	endición de	Cuentas, y lo
señalado en	el refer	ido decreto ley	N° 1.263, de 1975.
Objetivos Es	pecífi	cos:
Corroborar	si la	Municipalidad	de Santiago cuenta co	n mecanism	os de control
oportunos	que p	ermitan detect	ar eventuales incumpl	imientos del	convenio de
colaboraci	ón.
Verificar si	las re	ndiciones de cu	entas por transferenci	as efectuadas	en virtud del
convenio s	uscrito	el 26 de enero	2023 cumplieron lo pr	eceptuado en	la resolución
N° 30, de 2	015, d	e este Organis	mo de Control.
Constatar	si fuero	n utilizados los	recursos transferidos	para los fines	establecidos
en el conv	enio de	colaboración.
Verificar s	i ese	municipio imp	lementó controles con	acciones r	elativas a su
organizaci	ón.
Principales	Result	ados:
Se estable	ció qu	e esa entidad	comunal no dispone d	e un sistema	de rendición
electrónico d	e cuen	tas, sino que u	tiliza archivos en form	ato Excel que	contienen el
detalle de los	gasto	s rendidos, lo q	ue representa un riesg	o de control	atendidas las
limitaciones d	e segu	ridad e integrid	ad que implica el mane	jo de la inform	ación en este
tipo de planill	as, dad	o que es posib	le alterarlas, modificarl	as o eliminar	datos que las
mismas conte	ngan,	sin que exista	constancia de tales acc	iones.
Ese municipi	o debe	rá implementar	un sistema que otorgu	e una segurid	ad razonable
respecto de l	a inform	ación de las re	ndiciones de cuenta, g	arantizando la	autenticidad,
integridad y	disponi	bilidad de los	datos, para su posteri	or revisión po	r parte de la
dirección de	control	, en virtud de	lo dispuesto en el artí	culo 135 de l	a referida ley
N° 18.695, lo	que de	berá acreditar	a través del Sistema de	Seguimiento	y Apoyo CGR,

Tabla 9 (página 10 (texto) · 42 filas)

DI	VISIÓN DE	GOBIERNOS REGIONA	LES Y MUNICIP	ALIDADES
	DEPART	AMENTO DE FISCALIZA	CIÓN MUNICIPA	L N° 2
en el plazo de 60 días	hábiles, c	ontado desde la recep	ción del present	e informe.
Se advirtieron debi	lidades en	el proceso de revisión d	e la rendición d	e la subvención
por parte de la direcc	ión de con	trol, toda vez que no s	e obtuvo eviden	cia de que esa
unidad municipal hay	a rechaza	do aquellas rendicione	s que incluyero	n desembolsos
sin respaldo, servicio	s y adquis	iciones no acreditadas	, gastos ajenos	a los objetivos
de la subvención	municipal,	gastos duplicados,	y pagos por	concepto de
indemnización no pre	vistas en c	ontrato de trabajo.
Al respecto, procede	que la dire	cción de control, en lo	sucesivo, efectú	e la revisión de
las rendiciones de m	anera opo	rtuna y velando por la	legalidad y acre	ditación de los
gastos rendidos, en a	tención a	su función fiscalizadora	que le encomi	enda el artículo
135 de la referida ley	N° 18.695	.
Se determinó que	durante	el año 2023 la Munic	ipalidad de Sa	ntiago efectuó
transferencias de r	ecursos a	la aludida corporac	ión por un m	onto total de
$8.762.928.000, cifra	que no fu	e publicada en el Regi	stro Central de	Colaboradores
del Estado, regulado	por la ley	N° 19.862 -que Establ	ece Registros d	e las Personas
Jurídicas Receptoras	de Fondo	s Públicos.
Sobre lo anterior, esa	entidad e	dilicia deberá, en lo suc	esivo, registrar	oportunamente
las transferencias rea	lizadas a l	a Corporación para el	Desarrollo de S	antiago, con la
finalidad de dar estr	icto cump	limiento a lo estableci	do en la ley N	° 19.862 y su
reglamento.
Se observó que l	a Corpora	ción para el Desarro	llo de Santiag	o -en adelante
CORDESAN- rindió	la totalida	d de los fondos otorg	ados por la M	unicipalidad de
Santiago, ascendente	s a $8.762	.928.000, no comprobá	ndose la aprob	ación o rechazo
de la rendición por pa	rte de ese	municipio.
Ese municipio deber	á efectuar	la revisión de las re	ndiciones pres	entadas por la
CORDESAN, verifica	ndo la lega	lidad y acreditación de	los gastos rend	idos, así como,
emitir el acto adminis	trativo que	dé cuenta del resulta	do de dicho pro	ceso en cuanto
a su aprobación o re	chazo, en	conformidad con lo pre	visto en la letra	b) del artículo
27 de la resolución	N° 30, de	2015, de esta Contr	aloría General,	lo que deberá
acreditar a través del	Sistema d	e Seguimiento y Apoy	o CGR, en el pl	azo de 60 días
hábiles, contado desd	e la recep	ción del presente inform	e.
Se constató que e	sa entidad	comunal suscribió un	convenio de tra	nsferencia con
la CORDESAN para e	l año 202	4, por $7.350.000.000,	pese encontrars	e pendiente de
revisar las rendicione	s de las su	bvenciones otorgadas	en los años 202	2 y 2023.
En dicho contexto, e	sa entidad	edilicia deberá arbitra	r las medidas p	ertinentes para
que, en lo sucesivo,	los expedi	entes de rendiciones	de cuentas pres	entados por la
CORDESAN sean re	visados c	on la debida diligencia	y oportunidad,	de manera de
evitar que se suscri	ban nuevo	s convenios de trans	ferencia, sin h	aber analizado
rendiciones que even	tualmente	podrían incluir desemb	olsos sin respa	ldo, gastos que
no se enmarcan en lo	s objetivos	de la subvención mun	icipal, gastos du	plicados, entre
otros.

Tabla 10 (página 11 · 6 filas)

A su vez, esa autoridad comunal deberá instruir a la dirección de control para que, en
lo sucesivo, rechace los gastos rendidos que no se encuentren debidamente
respaldados; que hayan sido informados en dos oportunidades con mismo respaldo;
que correspondan al pago de indemnización no prevista en el contrato de trabajo, a
fin de dar cabal cumplimiento a lo dispuesto en los artículos , 3° y 5° de la citada ley
N° 18.575; y, en el artículo 2°, letra c), dela aludida resolución N°30, de 2015, de esta
Contraloría General, y

Tabla 11 (página 12 · 4 filas)

Asimismo, rechace los gastos que no se enmarquen en los objetivos de la subvención
municipal, con el objeto de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 6°, 7° y
100 de la Constitución Política de la República, y 2° y 5° de la ley N° 18.575; y, en el
artículo 55 del decreto ley N° 1.263, de 1975, así como a lo consagrado en el artículo
2°, letra c), de la anotada resolución N° 30, de 2015.

Tabla 12 (página 13 (texto) · 40 filas)

C	ONTRA	LORÍA	GENERAL DE	LA REPÚB	LICA
DIV	ISIÓN DE	GOBIER	NOS REGIONALES	Y MUNICIPA	LIDADES
	DEPARTA	MENTO	DE FISCALIZACIÓ	N MUNICIPAL	N° 2
PMET N° 116.022/202	4		INFORME FINAL	N° 252,	DE 2024,
			SOBRE AUDITOR	ÍA A LOS R	ECURSOS
			TRANSFERIDOS	POR	LA
			MUNICIPALIDAD	DE SANTIA	GO A LA
			CORPORACIÓN P	ARA EL DES	ARROLLO
			DE SANTIAGO.
			SANTIAGO,
			En cumplimiento	del plan	anual de
fiscalización de esta C	ontraloría	Gener	al para el año 202	4, y en confo	rmidad con lo
establecido en los artí	culos 95 y	siguie	ntes de la ley N°	10.336, de O	rganización y
Atribuciones de la Con	traloría Ge	neral d	e la República, y e	l artículo 54 d	el decreto ley
N° 1.263, de 1975, Org	ánico de	Adminis	tración Financiera	del Estado, s	e efectuó una
auditoría y examen de	cuentas	a los re	cursos transferido	s a la Corpo	ración para el
Desarrollo de Santia	go por la	Muni	cipalidad de Sant	iago, durant	e el periodo
comprendido entre el 1	de enero	y el 31	de diciembre de 2	023.
JUSTIFICACIÓN
			La presente	auditoría	se planificó
considerando los riesg	os detect	ados e	n el marco de los	convenios de	colaboración
celebrados entre la Mu	nicipalida	d de Sa	ntiago y la Corpor	ación para el	Desarrollo de
Santiago, que dicen rel	ación con	un siste	ma de monitoreo y	supervisión	débil respecto
a la ejecución y finali	dad de la	s inicia	tivas, toda vez qu	e el municip	io focaliza su
revisión en el proceso	de rendic	ión de	cuentas, el que se	realiza de f	orma manual,
situación que aumenta	el riesgo	de que	la información pue	da extraviars	e, encontrarse
incompleta o pueda se	r modifica	da inten	cionalmente o por	error.
			Todo lo anterior, g	enera como	consecuencia
una demora en la et	apa de re	visión	de las rendiciones	por el mun	icipio, lo que
eventualmente podría	significar l	a autor	ización de nuevas	remesas sin	que exista un
control para verificar q	ue los gas	tos esté	n debidamente jus	tificados, res	paldados y se
enmarquen en los fine	s para los	cuales	se otorgaron los re	cursos.
			Asimismo, a travé	s de la prese	nte auditoría,
esta Contraloría Gene	ral busca	contribu	ir a la implementa	ción y cumpli	miento de los
17 Objetivos de Desar	rollo Soste	nible,	ODS, aprobados p	or la Asambl	ea General de
las Naciones Unidas	en su Ag	enda 2	030, para la errad	icación de l	a pobreza, la
protección del planeta	y la prosp	eridad	de toda la humanid	ad.
AL SEÑOR
IVAN MILLAN FUENT	ES
JEFE (S) DIVISIÓN D	E GOBIER	NOS R	EGIONALES Y MU	NICIPALIDA	DES
PRESENTE

Tabla 13 (página 14 (texto) · 41 filas)

DIVI	SIÓN DE GOBIER	NOS	REGIONALES Y	MUNICI	PALIDADES
	DEPARTAMENTO	DE	FISCALIZACIÓN	MUNICI	PAL N° 2
		E	n tal sentido, es	ta revisi	ón se enmarca
en el ODS N° 16, Pa	z, Justicia e Instit	ucio	nes Sólidas, esp	ecíficam	ente, respecto
a la meta N° 16.6, Cr	ear a todos los n	ivele	s instituciones e	ficaces y	transparentes
que rindan cuentas.
ANTECEDENTES G	ENERALES
		L	a Municipalidad	de San	tiago, es una
corporación de dere	cho público con	per	sonalidad jurídic	a y patr	imonio propio,
cuya finalidad es sat	isfacer las neces	idad	es de la comuni	dad loca	l y asegurar su
participación en el	progreso económ	ico,	social y cultural	de la c	omuna, según
dispone el artículo	1° de la ley	N°	18.695, Orgán	ica Con	stitucional de
Municipalidades.
		D	icha entidad co	munal e	stá constituida
por el alcalde, qu	e es su máxim	a au	toridad, quien	ejerce l	a dirección y
administración supe	rior y la supervigi	lanci	a de su funciona	miento y	por el concejo
municipal, órgano c	olegiado de car	ácte	r normativo, re	solutivo	y fiscalizador,
encargado de hacer	efectiva la parti	cipac	ión de la comun	idad loc	al y de ejercer
las atribuciones que	señala la precita	da le	y.
		A	l respecto, es m	enester	indicar que, la
Municipalidad de Sa	ntiago con fecha	26 d	e enero de 2023	, suscrib	ió un convenio
de transferencia d	e subvención co	n la	Corporación	para el	Desarrollo de
Santiago, CORDES	AN, el cual fu	e a	probado media	nte dec	reto alcaldicio
N° 1.270, de ese	mismo año, pa	ra l	a ejecución de	distinto	s programas,
actividades, gastos	operacionales y	de fu	ncionamiento d	e esa e	ntidad privada,
respecto a cuatro pr	ogramas, a sabe	r, “A	dministración”, “	Proyecto	s Especiales”,
“Programa Segurida	d” y “Corporació	n de	Deportes”.
		E	n este sentido,	cabe s	eñalar que la
Corporación para	el Desarrollo de	Sa	ntiago, es una	entidad	privada con
personalidad jurídic	a sin fines de luc	ro, c	reada en 1985	para mej	orar la calidad
de vida de vecinos	y usuarios de la	com	una, promueve	el des	arrollo social y
urbano de Santiago,	fomentando la c	olab	oración entre la	referida	municipalidad,
el sector privado y la	comunidad.
		L	a misión de la C	ORDES	AN es mejorar
la calidad de vida de	los vecinos y us	uari	os de la comuna	, genera	ndo proyectos
de transformación q	ue le otorguen n	ueva	energía.
		S	us objetivos co	nsideran	el desarrollo
de un Santiago, cent	rando sus esfuer	zos e	n los ámbitos d	e la reno	vación urbana,
económica, social y	cultural. Está ta	mbi	én su rol coordi	nador, s	irviendo como
receptor de las inicia	tivas de vecinos	y us	uarios de la com	una, así	también como
propulsor de solucio	nes a sus inquie	tude	s.1
1 https://www.munistgo.c	l/cordesan-2/

Tabla 14 (página 15 (texto) · 43 filas)

				Luego, tratán	dose de la	s facultades de
Contraloría Gen	eral d	e la Repúbli	ca	para fiscalizar	a la CO	RDESAN, debe
precisarse que e	sta or	ganización fue	co	nstituida de a	cuerdo con	las normas del
Título XXXIII del	Libro	Primero del C	ódi	go Civil, esto e	s, se trata	de una persona
jurídica sin fines	de l	ucro que se r	eg	ula, en su for	mación, fu	ncionamiento y
extinción, por la	s norm	as del derec	ho	común y por	sus estatu	tos -los cuales
constan en la es	critura	pública de 24	de	julio de 1985,	otorgada	en la Notaría de
Santiago de don	Félix	Jara Cadot-, a	pro	bados median	te el decre	to N° 1.182, de
1985, del Ministe	rio de	Justicia, y qu	e se	encuentra so	metida a la	supervigilancia
del Ministerio de	Justic	ia, con arreglo	a	lo dispuesto e	n el artículo	36 del decreto
N° 110, de 1979,	de es	a cartera, corr	esp	ondiendo aña	dir que, de	bido a su época
de constitución,	la Ley	Orgánica de l	as	Municipalidade	s, contenid	a en el decreto
ley N° 1.289, de	1975,	no incorporó n	orm	ativa que fac	ultara a los	municipios para
crear este tipo d	e entid	ades privadas	.
				De lo expue	sto, se de	sprende que la
CORDESAN no	queda	comprendida	de	ntro del conjun	to de orga	nizaciones a las
que les resulta a	plicabl	e el artículo 1	36	de la mencion	ada ley N°	18.695, lo cual
no constituye ób	ice pa	ra las fiscaliza	cio	nes que a su	respecto pu	eda efectuar la
Contraloría Gen	eral de	la República	en	virtud de las	facultades	concedidas por
los artículos 6° y	25 de	la citada ley	N°	10.336, para l	os fines de	informar sobre
cualquier asunto	que	se relacione	o	pueda relacio	narse con	la inversión o
compromiso de l	os fon	dos públicos, y	fis	calizar la corre	cta inversió	n de los fondos
fiscales que cua	lquiera	persona o in	stitu	ciones de car	ácter priva	do perciban por
leyes permanent	es a tí	tulo de subve	nció	n o aporte de	l Estado pa	ra una finalidad
específica y dete	rmina	da.
				Así, este Ór	gano Fisc	alizador puede
ejercer las atribu	ciones	previstas en	los	artículos 85 d	e la referid	a ley N° 10.336,
que consigna q	ue tod	a persona o	en	tidad que rec	iba fondos	públicos está
obligado a rendi	r a la	Contraloría las	cu	entas compro	badas de s	u manejo en la
forma y plazos q	ue det	ermina dicha	ley;	y 52 del decr	eto ley N°	1.263, de 1975,
que dispone que	corres	ponde a la C	ontr	aloría Genera	l de la Rep	ública, fiscalizar
el cumplimiento	de las	disposiciones	leg	ales y reglam	entarias qu	e dicen relación
con la administr	ación	de los recur	sos	del Estado y	efectuar	auditorías para
verificar la recau	dación	, percepción e	inv	ersión de sus	ingresos y	de las entradas
propias de los se	rvicios	públicos, lo c	ual	debe relacion	arse con lo	dispuesto en la
resolución N° 30	, de 2	015, de este	orig	en -que Fija N	ormas de	Procedimientos
Sobre Rendició	n de	Cuentas-, q	ue	en su artícu	lo 27, se	refiere a las
transferencias ef	ectuad	as a persona	s o	entidades del	sector priv	ado.
				Por medio de	l oficio N°	E484432, de 7
de mayo de 202	4, de	esta Contralo	ría	General, con	carácter c	onfidencial, fue
puesto en cono	cimien	to de la Mu	nici	palidad de S	antiago el	preinforme de
auditoría N° 25	2, de	2024, con la	fina	lidad de que	formulara	los alcances y
precisiones que,	a su	juicio, proced	iera	n, lo que se	concretó p	or medio de su
oficio N° 461, in	gresad	o a este Orga	nis	mo de Control	el 5 de jun	io 2024.

Tabla 15 (página 16 · 7 filas)

	El examen se practicó de acuerdo con la
metodología de auditoría de este Organismo Superior de Control, y de las
disposiciones contenidas en la resolución N° 10, de 2021, que Establece Normas
que Regulan las Auditorías Efectuadas por la Contraloría General de la
República, y en la resolución exenta N° 1.962, de 2022, que Aprueba Normas
sobre Control Interno, considerando los resultados de la evaluación de control
interno y determinándose la realización de pruebas de auditoría en la medida
que se estimaron necesarias.

Tabla 16 (página 17 · 3 filas)

Materia Específica	Universo		Muestra		Total Examinado
	$	N°(*)	$	N° (*)	$	N°(*)
Transferencia año 2023	8.762.928.000	6.850	569.695.929	142	569.695.929	142
Total	8.762.928.000	6.850	569.695.929	142	569.695.929	142

Tabla 17 (página 18 (texto) · 44 filas)

CO	NTRALORÍA GENER	AL DE LA REP	ÚBLICA
DIVISIÓ	N DE GOBIERNOS REGI	ONALES Y MUNICI	PALIDADES
DE	PARTAMENTO DE FISCA	LIZACIÓN MUNICI	PAL N° 2
observaciones:
1. Situaciones de	riesgo no controladas po	r el municipio
1.1 Debilidades en	el proceso de otorgamie	nto y revisión de l	a rendición de
la subvención p	or parte de la dirección	de control
	Se esta	bleció la falta de c	ontrol respecto
de la información public	ada en el Registro Centr	al de Colaborador	es del Estado,
regulado por la ley N° 1	9.862 -que Establece Re	gistros de las Pers	onas Jurídicas
Receptoras de Fondos	Públicos-, toda vez que	se constató que la	Municipalidad
de Santiago durante e	l año 2023 en el marc	o del citado conv	enio aprobado
mediante decreto alca	ldicio N° 1.270, de 2	023, efectuó tran	sferencias de
recursos a la CORDES	AN por un monto total d	e $8.762.928.000	, omitiendo su
publicación en el portal	www.registros19862.cl.
	Por otra	parte, respecto d	e la rendición
de cuentas presentada	por dicha entidad privad	a, no se obtuvo ev	idencia de que
la dirección de contro	l haya rechazado aque	llas rendiciones q	ue incluyeron
desembolsos sin respa	ldo por concepto de gas	tos operacionales	y de personal,
rendición de servicios	contratados y adquisici	ón de elementos	que no fueron
acreditados, gastos re	ndidos que no se en	marcan en los o	bjetivos de la
subvención municipal,	duplicidad de gastos re	ndidos, y pago po	r concepto de
indemnización no previ	sta en contrato de traba	jo, hechos que se	abordan en el
capítulo III, examen de	cuentas.
	Lo desc	rito, constituye un	a debilidad de
control interno, que s	e aparta de lo previsto	en el artículo 8°	de la citada
resolución exenta N° 1	.962, de 2022, de este	Organismo de C	ontrol, el cual
establece que es la al	ta dirección la principal	responsable de s	u aplicación y
cumplimiento, el cual	es necesario para un	eficiente y adec	uado proceso
operativo y a su vez,	es la primera línea de	control de la enti	dad y tiene la
responsabilidad genera	l del diseño, implement	ación y supervisió	n del correcto
funcionamiento, mante	nimiento y documentació	n del sistema de c	ontrol interno.
	Ademá	s, infringe lo dis	puesto en el
artículo 135 de la referi	da ley N° 18.695, en cuan	to a que la fiscaliz	ación de estas
entidades será efectua	da por la unidad de co	ntrol de la munici	palidad, en lo
referente a los aportes	municipales que les sea	n entregados.
	La dire	ctora de asesoría	jurídica en su
respuesta señala, en l	o que respecta al registr	o a que alude la l	ey N° 19.862,
que la dirección de con	trol ha solicitado informa	ción en reiteradas	oportunidades
y comunicado por dive	rsos medios la falta de	información señal	ada, mediante
correos electrónicos y	oficios ordinarios envia	dos al administra	dor municipal,
indicando que dichas tr	ansferencias no se enco	ntraban informada	s, con el fin de
que se adoptaran las m	edidas necesarias para	dar cumplimiento	a esa ley.
	En cua	nto a las situacion	es advertidas
sobre las rendiciones d	e cuentas, informa que	la dirección de co	ntrol mediante

Tabla 18 (página 19 (texto) · 46 filas)

	CONTRALORÍA	GENERAL D	E LA RE	PÚBLICA
DI	VISIÓN DE GOBIERN	OS REGIONALE	S Y MUNI	CIPALIDADES
	DEPARTAMENTO	DE FISCALIZACI	ÓN MUNIC	IPAL N° 2
oficio ordinario N°	250, de fecha 28 de	febrero de 2024	, solicitó a	la CORDESAN
el reintegro de los	recursos objetados	por un monto d	e $60.413	.379, el cual fue
reintegrado por l	a corporación seg	ún registro de	operacio	nes del banco
Scotiabank ID N°	202404250000238,	depósito 892/98	4425864,	de fecha 25 de
abril de esa anual	idad, sin embargo, n	o remite cartola	bancaria	que acredite lo
indicado.
		A su vez, a t	ravés de	los oficios que
acompaña, inform	a que esa dirección	municipal solicit	ó a la CO	RDESAN aclarar
y/o reintegrar los r	ecursos observados	en las rendicion	es de cue	ntas que fueron
revisadas.
		Continúa ar	gumentan	do que es
necesario tener p	resente la pandemi	a del COVID-19	, la cual	habría impedido
ejecutar a cabalida	d todo lo dispuesto p	or la resolución	exenta N°	1.962, de 2022,
de este Organism	o de Control, añadie	ndo que habría	cumplido	con lo señalado
por esta Contralo	ría General median	te los dictámen	es N°s.	3.610, de 2020;
E122753, de 2021	; Nº E222854, de 20	22, y E449247,	de 2024, e	n el sentido que
las entidades deb	en adoptar medida	s extraordinaria	s para r	esguardar a las
personas que en	ellas se desemp	eñan; que este	Organis	mo de Control
reconociendo las e	speciales circunsta	ncias que concu	rren en la	ejecución de los
recursos; autoriza	ndo, de forma exce	pcional, el proce	dimiento	simplificado por
el período compre	ndido entre marzo de	2020 y 2022, r	especto de	las rendiciones
de cuentas presen	tadas en formato di	gital durante dic	ho lapso;	y, que los jefes
superiores se enc	ontraban facultados	para disponer q	ue los ser	vidores cumplan
sus funciones med	iante trabajo remoto	desde sus dom	icilios.
		A lo anterior,	añade	que, dadas las
condiciones merm	adas de recursos h	umanos y mater	iales, hub	o impedimentos
reales para ejecut	ar una labor óptima	al tenor de lo	establecid	o en resolución
exenta N° 1.962,	de 2022, de este	Organismo de	Control, s	ituación que no
mejoró hasta des	pués el 31 de agost	o de 2023, fech	a en que	–efectivamente-
retornaron todos l	os funcionarios que	estaban en sus	hogares	, producto de la
pandemia por CO	VID-19.
		Luego, sostien	e que dad	o el volumen de
las rendiciones en	papel no fue posib	le digitalizarlas	, y por en	de, enviarlas al
lugar donde el re	visor efectuaba su	“teletrabajo”, as	ignándole	otras tareas a
realizar de forma t	elemática.
		Sobre la fiscal	ización qu	e debe efectuar
la dirección de con	trol en virtud de los	dispuesto en el	artículo 1	35 de la referida
ley N° 18.695, s	ostiene que dicha	normativa no	establece	el momento o
periodicidad de d	icha actividad, dep	endiendo de lo	s recurso	s, del plan de
auditoría, del mérit	o, oportunidad y con	veniencia de la	gestión, co	nforme lo indica
el Reglamento N	° 914, de 2019, so	bre estructura,	funciones	y coordinación
interna de la Muni	cipalidad de Santiag	o, que en su artí	culo 50, l	etra c) establece
que corresponde	“Revisar aleatoriam	ente las rendic	iones de	cuentas de las
		14

Tabla 19 (página 20 · 3 filas)

	autorización para aplicar un procedimiento
simplificado respecto de las rendiciones de cuentas recibidas desde entidades
privadas y personas naturales, en el marco de recursos transferidos, petición que
no consta que haya sido efectuada por dicha entidad edilicia.

Tabla 20 (página 21 · 2 filas)

	no es imperativo que los encargados de
la unidad de control visen los decretos de pago o analicen la totalidad de los
antecedentes de respaldo de los mismos, agregando que

Tabla 21 (página 22 (texto) · 45 filas)

CO	NTRALORÍ	A GENERAL	DE LA REP	ÚBLICA
DIVIS	IÓN DE GOBIE	RNOS REGION	ALES Y MUNIC	IPALIDADES
D	EPARTAMENT	O DE FISCALIZ	ACIÓN MUNIC	IPAL N° 2
contribuyan a la mitiga	ción de los rie	sgos hasta nive	les aceptable	s. Asimismo, la
alta dirección tiene	la responsab	ilidad sobre e	l diseño, imp	lementación y
supervisión del corre	cto funcionam	iento, manteni	miento y doc	umentación del
sistema de control int	erno, en cuan	to a que, la fis	calización a e	stas entidades
beneficiarias será efe	ctuada por la	unidad de cont	rol de la muni	cipalidad, en lo
referente a los aporte	s municipales	que les sean e	ntregados.
		Además,	lo expuesto	incumple lo
previsto en los artícul	os 3°, inciso s	egundo y 11, d	e la ley N° 18	.575, Orgánica
Constitucional de Ba	ses General	es de la Adm	inistración de	l Estado, que
consagran el principi	o de control	que deben obs	ervar los Org	anismos de la
Administración del Es	tado en el cum	plimiento de su	s funciones,	y el principio de
control jerárquico que	deben respet	ar autoridades	y jefaturas, de	ntro del ámbito
de su competencia y	en los niveles	que correspon	da, control qu	e se extenderá
tanto a la eficiencia	y eficacia en	el cumplimie	nto de los fin	es y objetivos
establecidos, como a	la legalidad y	oportunidad de	las actuacion	es.
		La jefatura	comunal en	su respuesta
señala que el proceso	de rendición	de cuentas no	sólo se realiz	a manualmente
(documentación origin	al y foliada),	sino que tambié	n se remite u	n archivo Excel
que contiene todo el	detalle de la	información en	tregada, sin q	ue esta pueda
extraviarse. Agrega	que, según lo	dispuesto en	los artículos	2° y 4° de la
resolución N° 30, de	2015, de e	sta Contraloría	General, tod	a rendición de
cuentas está constitu	ida por docum	entación autén	tica, que par	a efectos de la
documentación de cu	entas en sop	orte de papel s	e considera a	uténtico solo el
documento original,	salvo que el	juez en el juic	io respectivo	y por motivos
fundados, reconozca	este mérito a	otro medio de	prueba, de	acuerdo con lo
dispuesto en los artíc	ulos 55 del d	ecreto ley Nº 1.	263, de 1975	, y 95 de la ley
Nº 10.336.
		Añade que	, atendido lo e	stablecido en el
artículo 5° de la aludi	da resolución	N° 30, esto es	, que los órga	nos públicos y
toda persona o entid	ad que esté o	bligada a rendi	r cuentas ant	e la Contraloría
General podrán hac	erlo, previa	autorización de	esta, con	documentación
electrónica o en forma	to digital; no e	xiste obligación	de que ese m	unicipio cuente
con rendiciones con d	ocumentación	digitalizada, la	que solo apar	ece de manera
facultativa en la enun	ciada resoluci	ón N° 30, de 20	15.
		Sobre la m	ateria, es d	el caso aclarar
que la situación obje	tada por este	Organismo de	Control dice	relación con el
proceso de control d	e las rendicio	nes, el cual, c	onforme el v	olumen de los
recursos involucrados	presenta un	alto riesgo en la	seguridad de	la información,
toda vez que para tal	es efectos es	e municipio utili	za un expedie	nte en formato
físico, y un archivo en	formato Exce	l.
		Es por ello	que se advier	te la necesidad
de que ese municipio	modernice el	proceso de ren	dición median	te el desarrollo
de un sistema que p	ermita verific	ar y corroborar	parámetros	mínimos de los

Tabla 22 (página 23 (texto) · 43 filas)

	DIVISIÓN DE	GOBIERN	OS REGIO	NALES Y MUNICI	PALIDADES
	DEPARTA	MENTO D	E FISCAL	IZACIÓN MUNICIP	AL N° 2
documentos que	sustentan los	gastos r	endidos,	con el fin de evitar	errores y mal
uso de los fondo	s públicos en	tregados	en caráct	er de subvención.
			Dado q	ue esa entidad	comunal no
informó medidas	tendientes	a regular	izar el h	echo descrito, se	mantiene lo
observado.
			Por lo a	nterior, ese mun	icipio deberá
implementar un	sistema que	otorgue u	na segu	ridad razonable r	especto de la
información de	las rendicio	nes de	cuenta,	garantizando la	autenticidad,
integridad y disp	onibilidad de l	os datos,	para su p	osterior revisión p	or parte de la
dirección de cont	rol, en virtud	de lo disp	uesto en	el artículo 135 de	la referida ley
N° 18.695, lo qu	e deberá acre	ditar a tra	vés del S	istema de Seguim	iento y Apoyo
CGR, en el plaz	o de 60 días	hábiles, c	ontado d	esde la recepción	del presente
informe.
1.3 Inutilizac	ión de docum	entos ren	didos
			Al resp	ecto, se determ	inó que los
antecedentes qu	e sustentan	la rendic	ión de l	os gastos efectua	dos por esa
entidad privada,	como son f	acturas, b	oletas u	otros documento	s, no fueron
inutilizados, med	iante un timb	re, o con	la indica	ción del número d	e rendición y
fecha, u otra for	ma que perm	itiera acre	ditar su	anulación una ve	z concluido el
proceso de rend	ición, lo que	denota	una defi	ciencia de control	interno, que
conlleva riesgos	relacionados	con el po	sible uso	duplicado de los	antecedentes
que ya fueron pr	esentados.
			En dich	o contexto, cabe	indicar que,
para el caso d	e represent	aciones i	mpresas	de documentos	electrónicos
incorporados en	la rendición	de cuenta	s, el artí	culo 7° de la cita	da resolución
N° 30, de 2015, d	e este Orga	nismo Fisc	alizador,	estableció que cu	ando se trate
de este tipo de do	cumentos, e	stos “debe	rán cont	ener un mecanism	o que permita
verificar su integr	idad y autent	icidad”, lo	que no	consta en la espec	ie.
			La falta	de control se ev	idencia en el
hecho de que s	e comprobar	on gastos	duplica	dos en las rendic	iones, lo que
consta en la obs	ervación plan	teada en	el numer	al 7 del capítulo II	I, examen de
cuentas.
			Lo expu	esto, se aparta de	lo previsto en
la citada resoluci	ón exenta N°	1.962, de	2022, de	esta Contraloría	General, cuyo
artículo 5, relativ	o a las activid	ades de c	ontrol qu	e le corresponde i	mplementar a
la entidad comu	nal, establec	e en el p	unto 5.1	.4.2, la inclusión	de controles
detectivos, entre	ellos, la rea	lización d	e “verific	aciones” que corr	esponde a la
revisión de trans	acciones des	pués de s	er proces	adas.
			La direc	tora de asesoría j	urídica en su
respuesta manifi	esta su desa	cuerdo co	n la esta	observación, plan	teando que, a
partir de la ley N	° 20.727, de	2014, se	hizo univ	ersal y obligatorio	, el uso de la
factura electróni	ca para todo	s los cont	ribuyente	s con actividad e	conómica de

Tabla 23 (página 24 · 5 filas)

De las validaciones practicadas en el
Sistema de Información y Control de Personal de la Administración del Estado
-SIAPER-, que mantiene esta Institución Fiscalizadora, se comprobó que, en el
periodo fiscalizado, los funcionarios que se individualizan en la tabla N° 2,
contaron con la autorización de este Organismo de Control para desempeñarse
como giradores de la cuenta corriente N°				, del Banco Santander; sin

Tabla 24 (página 25 · 11 filas)

embargo, estos no fueron confirmados por dicha institución bancaria, no
constando solicitud de revocación de autorización por parte del municipio ante
esta Entidad Fiscalizadora.
Lo expuesto no se condice con lo
establecido en el capítulo III, “de los giradores/as de cuentas corrientes
bancarias”,numeral 4,“revocación de giradores/as”del oficio N° E324651, de 22
de marzo de 2023, de esta Contraloría General, que imparte instrucciones para
el sector público y municipal sobre manejo de cuentas corrientes, que indica, en
lo pertinente, que la entidad a través del Alcalde o Alcaldesa o quien tenga
delegada expresamente la facultad, deberá solicitar la revocación de los
giradores/as mediante oficio o los medios electrónicos que se dispongan al
efecto, lo que no consta en la especie.

Tabla 25 (página 25 · 9 filas)

Nombre						RUT N°
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de la información registrada en el
Sistema de Información y Control de Personal de la Administración del Estado de esta Institución
Fiscalizadora, y de la constancia S/N°, de 26 de febrero de 2024, del Banco Santander.
La jefatura comunal en su respuesta
informa que ese municipio iniciará la revocación de autorización de firmas de los
giradores observados.
Considerando que esa entidad edilicia
se refiere a una acción futura que no ha sido materializada, se mantiene la
observación formulada.

Tabla 26 (página 25 · 4 filas)

En el ámbito de la verificación de la
vigencia de las pólizas de fidelidad registradas en el Sistema de Información y
Control de Personal de la Administración del Estado -SIAPER-, de esta
Contraloría General, se comprobó que la caución de
	, RUT N°	, fue cancelada por esta Entidad Fiscalizadora a

Tabla 27 (página 26 · 19 filas)

contar del 1 de abril de 2023, no constando la tramitación de una nueva póliza
de fianza a pesardeque el aludido funcionario se desempeñó durante elperíodo
comprendido entre el 1 de abril y el 31 de diciembre de 2023 como girador de la
cuenta corriente N° , del Banco Scotiabank.
Lo descrito, incumple lo dispuesto en el
capítulo III, “de los giradores/as de cuentas corrientes bancarias”, numeral 1,
“Autorización de giradores/as”, letra b) del ya mencionado oficio N° E324651, de
2023, de esta Contraloría General, que indica, en lo pertinente, que los giradores
titulares y sus reemplazantes deben “contar con fianza de fidelidad funcionaria
por valores fiscales vigentes o en estado de tramitación”, lo que no aconteció en
la especie.
Sobre lo expuesto, es relevante señalar
que, según lo establecido en el artículo 69 de la ley N° 10.336, de esta
Contraloría General, los Jefes de Servicio velarán por que sus subalternos
cumplan con la obligación de rendir caución, y si permitieren que entren al
desempeño de sus funciones sin cumplir con este requisito, serán solidarios de
la responsabilidad que pudiere afectar a aquéllos.
La directora de asesoría jurídica en su
respuesta señala que la unidad de tesorería iniciará el trámite de revocación de
autorización de la firma del girador		.

Tabla 28 (página 26 · 10 filas)

Revisadas las conciliaciones bancarias
de los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2023, de las cuentas
bancarias N°s.	, del Banco Santander y	, del Banco
Scotiabank, se advirtió que tales análisis omitieron la identificación de los
funcionarios responsables de su elaboración, revisión y aprobación, situación
que impide verificar el cumplimiento de la instrucción impartida por esta Entidad
de Control mediante el referido oficio N° E324651, de 2023, el cual indica -en lo
pertinente- que tal conciliación debe ser practicada por funcionarios que no
participen directamente en el manejo y/o custodia de fondos.
El hecho descrito constituye una
debilidad de control interno que se aparta de lo previsto en la resolución exenta

Tabla 29 (página 27 · 13 filas)

N° 1.962, de 2022, de esta Entidad de Control, en particular, sobre los tipos de
actividades de control que debe implementar la dirección para minimizar los
riesgos, tales como el de autorización y aprobación de las transacciones para
confirmar su validez, y el de verificación de las transacciones después de ser
procesadas, ambos dispuestos en los puntos 5.1.4.1, controles preventivos y,
5.1.4.2, controles detectivos, respectivamente.
La jefatura comunal en su respuesta
sostiene que,conformelo establecido en el artículo 123, letra d) del numeral 11.3
del reglamento de organización interna N° 914, 2019, es la subdirección de
contabilidad y presupuesto la encargada de dichas labores.
Añade que, sin perjuicio de lo anterior,
en lo sucesivo el municipio designará a través del correspondiente acto
administrativo a los funcionarios responsables de elaborar, revisar y aprobar las
precitadas conciliaciones bancarias.

Tabla 30 (página 27 · 6 filas)

Por lo anterior, la Municipalidad de
Santiago deberá dictar un acto administrativo que designe a los funcionarios
responsables de la elaboración, revisión y aprobación de las conciliaciones
bancarias, y que instruya dejar constancia de tales acciones en las respectivas
cuadraturas como evidencia de la ejecución de las mismas, lo que deberá ser
acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60
días hábiles, contado desde la recepción del presente informe.

Tabla 31 (página 28 · 5 filas)

Detalle	Objetivo	Monto $
Administración	“Financiar gastos operacionales, funcionamiento, entre otros gastos en personal, servicios y bienes de consumo, servicios externalizados que permiten desarrollar los programas y servicios que presta a la comunidad”	1.636.485.000
Proyectos Especiales	“Financiar gastos operacionales, de personal, e inversión de mejoramiento de instalaciones de la comuna, ejecución de obras, recuperación de espacios públicos, mantención de recintos municipales entre otros”	3.125.000.000 730.000.000
Programa Seguridad	“Financiar gastos en personal, bienes y servicios de consumo, servicios técnicos y profesionales externalizados de las estaciones de información vecinal y otros servicios de seguridad de la comuna”	3.005.880.000
Corporación de Deportes	“Financiar talleres, escuela deportiva y cursos para distintos usuarios, incluido colegios”	265.563.000
Total		8.762.928.000

Tabla 32 (página 29 · 7 filas)

	Asimismo, no se verificó en el citado
convenio la existencia de una cláusula que obligue a la entidad privada la
habilitación de una cuenta corriente exclusiva para el manejo de los fondos
transferidos, como medida de control, toda vez que dicha situación contribuye a
que tales caudales públicos sean aplicados en los fines específicamente
establecidos en dicho acuerdo de voluntades, y determinar con exactitud, el
monto de los recursos ejecutados con cargo a la subvención otorgada, toda vez
que le permite a la CORDESAN distinguirlos de otros recursos que administre.

Tabla 33 (página 30 · 5 filas)

	es del caso recordar que la
jurisprudencia administrativa de este Organismo de Control ha precisado que
corresponde principalmente a las municipalidades, en cumplimiento de su
obligación de resguardar debidamente su patrimonio, verificar que los fondos que
transfieran a título de subvención -con arreglo a lo establecido en los artículos 5°,
letra g), y 65, letra g) de la ley N° 18.695- sean efectivamente utilizados en la

Tabla 34 (página 31 · 2 filas)

satisfacción del objetivo para el cual han sido entregados, a fin de evitar
eventuales usos indebidos de esos recursos (aplica dictamen N° 60.696, de 2010,
de esta Contraloría General).

Tabla 35 (página 31 · 4 filas)

	Lo anterior, no implica una vulneración a
lo previsto en el artículo 21 B de la ley N° 10.336, toda vez que en caso alguno
se está evaluando los aspectos de mérito o de conveniencia de las decisiones
políticas o administrativas de la Municipalidad de Santiago, ya que la respuesta
de esa entidad da cuenta de un reconocimiento de

Tabla 36 (página 32 · 8 filas)

Decreto de pago		Comprobante de pago		Monto $	Detalle
N°	Fecha	N°	Fecha
636	08/02/2023	50-431	10/02/2023	2.000.000.000	Cuota N° 1
1894	13/04/2023	50-1.770	26/04/2023	2.000.000.000	Cuota N° 2
3537	21/07/2023	50-3.197	25/07/2023	424.657.000	Anticipo cuota N° 3
3969	07/08/2023	50-3.540	14/08/2023	1.575.343.000	Cuota N° 3
5560	10/10/2023	50-5.110	12/10/2023	365.000.000	Cuota N° 1, aumento de subvención programa "Proyectos Especiales"
5999	25/10/2023	50-5.369	25/10/2023	2.397.928.000	Cuota N° 4 / Cuota N° 2, aumento de subvención
Total				8.762.928.000

Tabla 37 (página 33 (texto) · 45 filas)

CON	TRALORÍA	GENERAL	DE LA REPÚ	BLICA
DIVISIÓ	N DE GOBIER	NOS REGIONA	LES Y MUNICIP	ALIDADES
DEP	ARTAMENTO	DE FISCALIZA	CIÓN MUNICIPA	L N° 2
		En este con	texto, es mene	ster indicar el
artículo 31 de la citada	resolución N°	30, de 2015, i	ndica que toda	rendición de
cuentas no presentada	o no aprob	ada por el oto	rgante, u obse	rvada por la
Contraloría General, se	a total o parc	ialmente, gene	rará la obligació	n de restituir
aquellos recursos no ren	didos, obser	vados y/o no ej	ecutados, sin pe	rjuicio de las
responsabilidades y san	ciones que d	etermine la ley	.
		La verifica	ción del cump	limiento del
indicado precepto legal	y de las oblig	aciones pactad	as en el respec	tivo convenio
de otorgamiento de su	bvención y	en el decreto	alcaldicio que	lo formaliza,
determinó lo siguiente:
3.1 Omisión de a	ntecedente	que acredite	aprobación o	rechazo de
rendiciones por	parte de la m	unicipalidad
		Se constató	que la CORDE	SAN rindió la
totalidad de los fondos	otorgados	ascendentes a	$8.762.928.00	0, según el
detalle que se presenta	en el Anexo N	° 1, sin que co	nste la aprobaci	ón o rechazo
por parte de la municipa	lidad.
		Lo expuest	o, vulnera lo dis	puesto en la
letra b) del artículo 27 d	e la resoluci	ón N° 30, de 2	015, de este O	rganismo de
Control, en cuanto a q	ue la unidad	operativa otor	gante será res	ponsable de
proceder a la revisión	para determ	inar la correc	ta inversión d	e los fondos
otorgados y el cumplimi	ento de los o	bjetivos previs	tos en el acto q	ue ordena la
transferencia, lo que no	fue acreditad	o en la especi	e.
		Asimismo,	debe indic	arse que,
conforme lo ha expresa	do la jurispr	udencia admin	istrativa de est	a Contraloría
General, contenida en	el dictamen	N° 473, de 2	016, correspon	día que esa
entidad edilicia hubiese	procedido a	la revisión de	las rendiciones	presentadas
con la debida diligencia	y oportunida	d, según lo dis	puesto en el art	ículo 8° de la
ley citada ley N° 18.57	5, que impo	ne a sus órga	nos el deber d	e actuar por
iniciativa propia en e	l cumplimie	nto de sus	funciones, pr	ocurando la
simplificación y rapidez	de los trámite	s en que interv	engan.
		La directora	de asesoría j	urídica en su
respuesta señala que la	dirección de	control a travé	s del oficio ordi	nario N° 250,
de 28 de febrero de 202	4, solicitó a l	a CORDESAN	el reintegro de	los recursos
objetados por diverso	s motivos	en sus rendic	iones, por un	monto de
$60.413.379, el cual fue	reintegrado	mediante depós	ito en la cuenta	corriente del
Banco Scotiabank con fe	cha 25 de ab	ril de 2024, sin	embargo, no a	djunta cartola
bancaria que evidencie	el ingreso en	arcas municip	ales de dichos f	ondos.
		Añade, en	síntesis, que la	dirección de
control se encuentra rev	isando las re	ndiciones pres	entadas por la	CORDESAN
y, gestionando la regula	rización de la	s observacion	es formuladas a	las mismas,
por lo que, no procederí	a la objeción	planteada por	este Organism	o de Control,
toda vez que la letra b)	del artículo 2	7 de la resoluc	ión N° 30, de 2	015, de esta
Entidad Fiscalizadora,	no señala	que la revisió	n de las rendi	ciones deba

Tabla 38 (página 34 · 6 filas)

	revisión de las rendiciones para determinar la correcta inversión
de los fondos otorgados y el cumplimiento de los objetivos previstos en la ley o
en el acto que ordena la transferencia, norma que si bien no señala un plazo
perentorio para su materialización, en caso alguno debía entenderse que las
rendiciones quedaran sin análisis, hasta el punto de verificarse una negligencia
inexcusable en la materialización de la diligencia, toda vez que, las funciones
entregadas a la dirección de control deben ejercerse oportunamente,

Tabla 39 (página 35 (texto) · 44 filas)

		CONTRALORÍA	GENERAL	DE LA R	EPÚBLICA
		DIVISIÓN DE GOBIERN	OS REGIONA	LES Y MUN	ICIPALIDADES
		DEPARTAMENTO	DE FISCALIZA	CIÓN MUNI	CIPAL N° 2
parte de la m	uni	cipalidad, situación q	ue impidió ve	rificar el cu	mplimiento de lo
establecido e	n la	cláusula segunda d	el convenio e	xaminado,	que indica, en lo
pertinente, qu	e c	ada una de las cuota	s transferidas	debía ser	rendida antes del
otorgamiento	de	la cuota siguiente, d	e manera tal	que el m	unicipio no podía
transferir la cu	ot	a respectiva sin conta	r con la rend	ición anter	ior, lo cual, como
se dijo, no fue	po	sible verificar atendid	a la omisión p	recitada.
			Al tenor de	lo señal	ado, se advierte
además que l	a m	unicipalidad no arbitr	ó las medidas	de control	correspondientes
a fin de req	ue	rir dicho antecedent	e como me	dio de re	spaldo previo al
otorgamiento	de	las nuevas remesas	en considera	ción de la	magnitud de los
montos de las	cu	otas establecidas en	el citado dec	reto alcald	icio N° 1.270, de
2023.
			Lo expuest	o, vulnera	el principio de
control a que	se	encuentra obligada l	a Administraci	ón, en virt	ud de lo prescrito
en el artículo	3°,	inciso segundo, de la	mencionada	ley N° 18.5	75.
			La jefatura	comunal	en su respuesta
señala, en s	ínte	sis, que el otorgam	iento de nu	evas reme	sas siempre es
autorizado por	la	dirección de control, p	revia recepci	ón de la ren	dición pertinente,
si correspondi	ere	, de lo contrario, el de	creto de pag	o lo devuel	ve.
			Añade que	, todos lo	s oficios de la
dirección de c	ont	rol que autorizaron nu	evas remesas	durante el	período auditado
por esta Contr	alo	ría General hacen alu	sión a la rece	pción del d	ocumento y fecha
de la rendició	n r	espectiva, acompaña	ndo copia de	los mismo	s como evidencia
de lo asevera	do.
			Además, a	djunta cop	ia de las cartas
enviadas por	la	CORDESAN a trav	és de las cu	ales remit	ían las aludidas
rendiciones, la	s f	ueron recepcionadas	por la oficina	de partes	de la dirección de
control.
			Dado que l	as cartas r	emitidas por ese
municipio pe	rmi	ten comprobar que	las rendici	ones pres	entadas por la
CORDESAN	se	efectuaron con ante	rioridad a la	transfere	ncia de la cuota
siguiente, se l	eva	nta la observación fo	rmulada.
3.3 Irregu	lari	dades en respaldo d	e gastos con	facturas	por servicios y/o
adqui	sici	ones distintas en	naturaleza	y monto	a los rendidos
origin	alm	ente para el program	a “Proyectos	Especiales	”
			Mediante el	oficio N° 1	68/2024, de 10 de
febrero de 20	24,	la dirección de contro	l municipal s	olicitó a la	Corporación para
el Desarrollo d	e	Santiago, aclarar y/o	reintegrar los	recursos o	bservados en las
rendiciones N	°s.	1 a la 20, del progra	ma “Proyectos	Especiale	s”, en atención a
que dichos e	xp	edientes no adjunta	ban los sigui	entes res	paldos, a saber:
liquidaciones	de	sueldo, finiquito ra	tificado ante	notario o	ministro de fe,
certificado de	inv	entario, entre otros.	Observándos	e, además	, gastos rendidos

Tabla 40 (página 36 · 7 filas)

N° Rendición	Cantidad de documentos rendidos originalmente	Cantidad de documentos rendidos con reemplazosde respaldo
4	99	97
9	56	56
15	236	235
20	186	140
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de las rendiciones proporcionadas
mediante oficio ord. N° 280/2024, de 7 marzo de 2024 de la Directora de Control de la
Municipalidad de Santiago.

Tabla 41 (página 37 (texto) · 45 filas)

DIVISIÓN DE	GOBIERNOS R	EGIO	NALES Y MUNIC	IPALIDADES
DEPARTA	MENTO DE FI	SCALI	ZACIÓN MUNICI	PAL N° 2
de cuenta, lo que queda de	mostrado y p	robad	o mediante el	oficio ordinario
N°250, de 28 de febrero d	e 2024, por	el cua	l, esa direcció	n solicitó a la
CORDESAN el reintegro de l	os recursos ob	jetad	os por diversos	motivos en sus
rendiciones por un monto d	e $60.413.37	9, el	cual fue reinte	grado por esa
corporación, según registr	o de operac	iones	del Banco	Scotiabank ID
N°202404250000238, depósi	to N° 892/984	42586	4, de 25 de ab	ril de 2024, sin
embargo, no remitió cartol	a bancaria q	ue ev	idencie el ing	reso en arcas
municipales de dichos fondos	.
	Con	tinúa	señalando que,	a través de los
11 oficios que acompaña, e	sa dirección	munic	ipal solicitó a l	a CORDESAN
aclarar y/o reintegrar los recu	rsos observad	os en	las rendiciones	de cuentas que
fueron revisadas.
	Con	cluye	, informando q	ue la etapa de
revisión no se encuentra cerr	ada, y que por	cons	iguiente la direc	ción de control
está en proceso de verificar e	l correcto uso	de los	recursos.
	Sob	re lo	último plant	eado por ese
municipio, en cuanto a que la	etapa de revi	sión d	e la rendición n	o se encuentra
concluida, cabe indicar que e	l ordenamient	o juríd	ico le confiere	a los directores
de control un papel prepon	derante en el	desa	rrollo del queh	acer municipal,
estableciendo a su respecto	una serie de f	uncion	es que pretend	en, a través de
su ejercicio oportuno, asegur	ar una admini	stració	n eficiente y pr	oporcionar una
garantía razonable de que se	cumplirán los o	bjetiv	os generales y s	e resguardarán
los recursos de la entidad, to	da vez que la	misión	de tales funcio	narios de velar
por la legalidad de las actu	aciones muni	cipale	s, implica que	el control que
realicen, debe enfocarse en e	xaminar con l	a debi	da diligencia la	documentación
que permita verificar si aquell	as se ajustan o	no a	derecho.
	Pun	tualiz	ado lo ant	erior y, de
conformidad con los nuevos	antecedentes	propo	rcionados, en p	articular, oficio
ordinario N°250, de 2024, a t	ravés del cua	l, la di	rección de con	trol solicitó a la
CORDESAN el reintegro de	los recursos o	bjetad	os, se levanta	la observación
relativa a la falta de objeción	por parte de	la dir	ección de contr	ol respecto del
respaldo de gastos con factu	ras por servici	os y/o	adquisiciones	diferentes a los
rendidos originalmente.
	No	obsta	nte, se mantie	ne la situación
objetada sobre el respaldo d	e gastos que d	ifieren	en naturaleza	y monto de los
rendidos originalmente, en at	ención a que	esa en	tidad comunal	no proporcionó
la cartola bancaria que evi	denciara el in	greso	en arcas mu	nicipales de la
cantidad de $60.413.379, c	omo tampoc	o apo	rtó el estado	financiero que
acreditara que dicha devoluc	ión se realizó	con c	argo a los ingre	sos propios de
esa repartición privada.
	En	dicho	contexto, esa e	ntidad comunal
deberá remitir la cartola banc	aria que demu	estre e	l ingreso en arc	as municipales
de la suma de $60.413.379,	así como el e	stado	financiero que	acredite que el
reintegro de que se trata se	realizó con	cargo	a los ingresos	propios de la

Tabla 42 (página 38 · 3 filas)

	con lo dispuesto en el artículo 8° de la ley N° 18.575, que impone a
los órganos de la Administración del Estado el deber de actuar por iniciativa
propia en el cumplimiento de sus funciones, procurando la simplificación yrapidez
de sus trámites, y con

Tabla 43 (página 39 (texto) · 46 filas)

C	ONTRALORÍA	GENERAL D	E LA REP	ÚBLICA
DIVI	SIÓN DE GOBIERN	OS REGIONAL	ES Y MUNICI	PALIDADES
	DEPARTAMENTO	DE FISCALIZAC	IÓN MUNICIP	AL N° 2
		La jefatura	comunal en	su respuesta
sostiene que la Mun	icipalidad de Santi	ago ha dado c	umplimiento a	las normas y
disposiciones que ri	gen la materia, por	cuanto de ac	uerdo a lo res	uelto por esta
Contraloría General	en los dictámenes	N°s. 40.957 y	23.448, amb	os de 2016, la
existencia de gastos	rechazados no im	pide traspasa	r nuevos rec	ursos públicos
a un determinado	organismo recept	or, siendo la	única circuns	tancia que lo
imposibilita la de no	haber cumplido co	n la entrega d	e los informe	s de rendición
de cuentas, sin que	ello incluya su apr	obación.
		Enseguida,	cita los	dictámenes
N°s. 32.416, de 201	7, y 13.225, de 2	018, de este	Organismo de	Control, que
indican, en lo pertin	ente, que la entre	ga de nuevos	recursos sol	o puede estar
supeditada a la pres	entación de las re	ndiciones de c	uentas que d	ebe realizar la
entidad receptora de	los haberes y no	a la aprobació	n de las mism	as.
		Luego, alud	e a lo con	cluido en el
dictamen N° E2663	43, de 2022, de es	ta Entidad Fis	calizadora, q	ue precisa, en
síntesis, que los oto	rgantes están imp	edidos de entr	egar nuevas	subvenciones
sólo cuando las ent	idades receptoras	tengan rendici	ones sin pre	sentar, lo cual
comprende sólo ese	aspecto, indepen	diente del resu	ltado de su re	visión.
		Informa, ade	más, que la	dirección de
control estableció e	n el Plan Anual	de Auditoría	2024, una fi	scalización al
proceso de subve	nciones y aporte	s por asigna	ción directa	a personas,
adjuntando al efect	o, el decreto secc	ión segunda N	° 559, de 12	de enero de
2024, que aprueba	dicho plan.
		Asimismo, in	dica que el m	unicipio no se
encuentra obligado	a revisar las ren	diciones ante	s de autoriz	ar una nueva
remesa y, por ende,	lo dispuesto en el	artículo 8° de	la ley N° 18.	575, el criterio
contenido en dictam	en N°473, de 2016	, de Contralorí	a General, y l	o señalado en
el artículo 7° de la	ley 19.880, han si	do cumplidos	a cabalidad,	toda vez que
estas normativas no	establecen plazos	definidos para	ello y deben	ser cumplidos
en la medida de lo p	osible dadas las c	ircunstancias,	como lo fue l	a situación de
pandemia por COV	ID-19 y su efecto	en falta de c	uantía y cap	acidad de los
funcionarios disponi	bles para realizar l	a labor.
		Además, exp	resa que lo o	bservado por
este Organismo de	Control es contra	rio a lo dispue	sto en la cita	da resolución
N° 30, de 2015, y	a lo establecido	en la jurisprud	encia admini	strativa antes
individualizada, así	como resulta sub	jetivo en la a	preciación de	la normativa
esgrimida cuando s	e refiere a un even	tual incumplim	iento de los a	rtículos 3°, 5°
y 8° de la ley N° 18	.575 o al artículo	7° de la ley N°	19.880, pue	sto que en tal
caso no se incluyen	plazos, incluso, cu	ando se refier	e a un incum	plimiento de la
resolución exenta	N° 1.962, de 2	022, de esta	Contraloría	General, tal
cumplimiento exige	condiciones ideale	s de funciona	miento, en ca	so contrario a
lo imposible nadie e	stá obligado.
		En relación	con lo expu	esto por ese
municipio, cabe indi	car que, si bien e	s cierto que la	normativa y	jurisprudencia

Tabla 44 (página 40 · 4 filas)

	roceder a la revisión de
las rendiciones con la debida diligencia y oportunidad, procurando la
simplificación y rapidez, lo cual se encuentra corroborado con la circunstancia de
entregarse fondos para el año 2024, pese ano haberse iniciado la revisión de las
rendiciones

Tabla 45 (página 41 (texto) · 44 filas)

DIVISIÓN	DE GOBIE	RNOS	REGIONALES Y	MUNICI	PALIDADES
DEP	ARTAMENT	O DE	FISCALIZACIÓN	MUNICIP	AL N° 2
rendición de cuentas	comprende	los	comprobantes	de egr	esos con la
documentación auténtica	o la relació	n y u	bicación de est	a cuando	proceda, que
acrediten todos los dese	mbolsos rea	lizad	os, lo cual no ac	onteció	en la especie.
		A	simismo, lo	descrito	no guarda
armonía con lo estableci	do en los a	rtícul	os 3° y 5°, de la	citada l	ey N° 18.575,
que consignan que la a	dministració	n de	be observar en	su actu	ar, entre otros
principios, los de control,	responsabi	lidad	, eficiencia y efic	acia; co	mo, asimismo,
que las autoridades y	funcionario	s de	ben velar por	la eficie	nte e idónea
administración de los me	dios público	s.
		L	a directora de a	sesoría	jurídica en su
respuesta señala que, de	los gastos	obse	rvados ascende	ntes a $7	0.961.157, se
remiten los antecedentes	que respal	dan l	a suma de $38.	747.880,	y respecto de
los restantes $32.213.27	7, detalla las	fact	uras incluidas en	el reinte	gro efectuado
por la corporación segú	n registro	de o	peraciones del	banco	Scotiabank ID
N° 202404250000238, d	epósito 892	/984	425864, de 25	de abril	de 2024, sin
embargo, no acompaña	cartola ba	ncar	ia que acredite	el ingr	eso en arcas
municipales de los fondo	s reintegra	dos,	y el correspondi	ente est	ado financiero
que evidencie que dicha	devolución	se re	alizó con cargo	a los ing	resos propios
de esa entidad privada.
		D	e conformida	d con	los nuevos
documentos proporciona	dos por ese	muni	cipio, que respa	ldan la re	ndición de los
gastos operacionales rel	acionados c	on lo	s programas “P	royectos	Especiales” y
“Corporación de Deporte	s”, se levan	ta la	observación for	mulada p	ara 10 gastos
operacionales por la su	ma de $23.	408.	638, cuyo detal	le const	a en el citado
Anexo N° 3.
		S	in embargo, p	rocede	mantener los
restantes 28 gastos obs	ervados as	cend	entes a $47.55	2.519, p	or cuanto ese
municipio no proporcionó	los docum	entos	que los respal	dan, esto	es, contratos
de honorarios, acta de re	cepción co	nform	e de los trabajo	s contra	tados, acta de
recepción de los bienes	adquiridos	y, re	gistros fotográf	icos, situ	ación que se
presenta en el aludido A	nexo N° 3.
		E	n atención	a lo	expuesto, la
municipalidad deberá a	doptar las	med	idas necesaria	s para	regularizar la
situación observada, en	la que no	se r	espaldaron los	gastos	operacionales
respectivos, y, en su cas	o, exigir y o	btene	r, previa audien	cia de la	interesada, la
restitución de la suma	de $47.552.	519,	por parte de l	a Corpor	ación para el
Desarrollo de Santiag	o. De est	e m	odo, el muni	cipio de	berá aclarar
documentadamente la si	tuación, o b	ien a	creditar la obte	nción del	reintegro que
proceda mediante cartol	a bancaria	muni	cipal y su fuent	e de fin	anciamiento a
través de un estado finan	ciero que ev	iden	cie que dicha de	volución	se realizó con
cargo a los ingresos pr	opios de es	a en	tidad privada, t	odo ello	, a través del
Sistema de Seguimiento	y Apoyo C	GR, e	n el plazo de 30	días há	biles, contado
desde la recepción del p	resente info	rme.	De no acreditar	se, dent	ro del referido

Tabla 46 (página 42 · 5 filas)

A su vez, esa autoridad comunal deberá
instruir a la dirección de control para que, en lo sucesivo, rechace los gastos
rendidos que no se encuentren debidamente respaldados, a fin de dar cabal
cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 2, letra c) de la resolución N° 30, de
2015, de este Organismo de Control; así como a lo previsto en los artículos 3° y
5°, de la citada ley N° 18.575.

Tabla 47 (página 43 · 2 filas)

Además, esa municipalidad deberá
instruir a la dirección de control para que, en lo sucesivo, rechace los gastos
rendidos que no se encuentren debidamente respaldados, a fin de dar cabal

Tabla 48 (página 44 · 2 filas)

cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 2, letra c) de la resolución N° 30, de
2015, de este Organismo de Control; así como a lo previsto en los artículos 3° y
5°, de la citada ley N° 18.575.

Tabla 49 (página 44 · 8 filas)

N° Rendición	Factura
	N°(*)	Fecha	Monto $	Descripción
9	399	08-06-2023	46.692.887	Saldo final por el 40% por “Trabajo cubierta edificio COMEDUC”
15	224	12-09-2023	18.008.270	Trabajos eléctricos y regularizaciones
Total			64.701.157
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de las rendiciones proporcionadas
mediante oficio ord. N° 280/2024, de 7 marzo de 2024 de la Directora de Control de la
Municipalidad de Santiago.
(*): Facturas rendidasen el programa “Proyectos Especiales

Tabla 50 (página 45 · 10 filas)

N° Rendición	Factura
	N°	Fecha	Monto $	Descripción
4	382(*)	06-03-2023	5.625.219(**)	Mobiliario de oficina
15	358066	11-08-2023	1.070.762	Dos calefont ionizado de 16 litros
14	4183	31-08-2023	9.998.378	Adquisición de diversos artículos deportivos
Total			16.694.359
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de las rendiciones proporcionadas
mediante oficio ord. N° 280/2024, de 7 marzo de 2024 de la Directora de Control de la
Municipalidad de Santiago.
(*): Factura rendida en el programa “Administración”
(**): Monto factura $5.652.500, rendida por $5.625.219

Tabla 51 (página 45 · 3 filas)

	os principios de eficiencia y eficacia
consagrados en los artículos 3° y 5° de la precitada ley N° 18.575, que obliga a
esa entidad comunal a velar por la eficiente e idónea administración de los
recursos públicos.

Tabla 52 (página 45 · 2 filas)

	En cuanto a lo mencionado en la letra a)
precedente, en particular, sobre la factura N° 399, de 2023, la jefatura comunal
en su respuesta remite

Tabla 53 (página 46 (texto) · 43 filas)

DIVI	SIÓN DE	GOBIERNO	S REGIONALES Y MUN	ICIPALIDADES
	DEPARTA	MENTO D	E FISCALIZACIÓN MUNI	CIPAL N° 2
en lo referente a la	factura N	° 224, de	2023, adjunta un infor	me de recepción
conforme de los trab	ajos eléct	ricos enco	mendados.
			Seguidamente, en tor	no a lo advertido
en la anotada letra b	), en lo p	rincipal, s	obre la factura N° 382	, de 2023, remite
certificado de invent	ario de 1	5 de marz	o de 2023, emitido por	el departamento
de gestión presupu	estaria, fi	nanciera	y contable de la Cor	poración para el
Desarrollo de Santia	go. Adem	ás, para l	a factura N° 358066, d	e igual anualidad,
proporciona guía de	despacho	N° 65242	2, emitida el 14 de ago	sto de ese mismo
año, que registra rec	epción c	onforme p	or parte de la CORDES	AN. Luego, para
la factura N° 4183, d	e 2023,	acompaña	como respaldo las gu	ías de despacho
N°s. 1842 y 1862, a	mbas de	2023, las	que registran recepció	n conforme de la
CORDESAN.
			En tanto, respecto de l	o señalado en la
mencionada letra c),	ese muni	cipio adju	nta acta de recepción d	e los trabajos por
obras eléctricas reali	zados en	la direcci	ón ,	de la comuna de
Santiago, recepcion	ados por	parte del	representante del cité,
		.
			De conformidad co	n los nuevos
antecedentes aporta	dos por	esa entida	d comunal, que acred	itan los servicios
rendidos y contrata	dos por	la CORD	ESAN, se levantan la	s observaciones
mencionadas en las	letras a),	b) y c) pre	cedentes.
6. Gasto rendid	o que n	o se enm	arca en los objetivos	de la subvención
municipal
			Examinados los dese	mbolsos rendidos
asociados al program	a “Admi	nistración”	, se comprobó que en	la rendición N° 4,
la citada corporación	a través	de la fac	tura N° 37797, de 1 d	e enero de 2023,
emitida por Bice Vida	Compañ	ía de Seg	uros S.A., rindió gasto p	or arrendamiento
de estacionamientos	e intere	ses por	mora por tal concepto	por un total de
$8.704.694.
			Además, se determ	inó que en la
rendición N° 8, del re	ferido pr	ograma, e	sa repartición privada	presentó pago de
intereses por mora p	or la suma	de $162.	559, a través de las fact	uras electrónicas
N°s. 40223 y 41185,	de 1 de m	ayo y 1 de	junio, ambas de 2023,	respectivamente,
relacionadas con el g	asto por	arriendo d	e oficina central.
			De lo expuesto, se d	esprende que el
gasto rendido en com	ento no	correspon	de a los fines y objetivo	s para los cuales
se transfirió la indica	da subve	nción.
			Sobre el particular,	acorde con el
principio de legalida	d del gas	to que rig	e la gestión de los órg	anos del Estado,
consagrado en los	artículos	6°, 7° y	100, de la Constituci	ón Política de la
República, y 2° y 5°	de la ley	N° 18.575,	los servicios públicos	deben actuar con
estricta sujeción a la	s atribuci	ones que	la ley les ha conferido	y las autoridades

Tabla 54 (página 47 (texto) · 46 filas)

C	ON	TR	ALORÍA GENE	RAL DE LA R	EPÚBLICA
DIVI	SIÓN	DE	GOBIERNOS RE	GIONALES Y MU	NICIPALIDADES
	DEP	ART	AMENTO DE FISC	ALIZACIÓN MU	NICIPAL N° 2
y funcionarios debe	n v	elar	por la eficiente	e idónea adm	inistración de los
recursos públicos y	por	el d	ebido cumplimie	nto de la funci	ón pública, y en el
orden financiero, deb	en a	ten	erse a las disposi	ciones legales q	ue regulan el gasto
público.
			Asimi	smo, los recurs	os financieros con
que cuentan los orga	nis	mos	públicos, deben	destinarse exclu	sivamente al logro
de los objetivos propi	os d	e ta	les entidades, fija	dos tanto en la	Constitución como
en sus leyes orgánic	as,	y a	dministrarse de c	onformidad co	n las disposiciones
del decreto ley N° 1.	263	, de	1975, del Ministe	rio de Haciend	a, Ley Orgánica de
Administración Finan	cier	a de	l Estado, cuyo a	rtículo 55 presc	ribe que los gastos
de los servicios y en	tida	des	del Estado deb	erán contar con	el respaldo de la
documentación origin	al q	ue j	ustifique tales op	eraciones.
			En e	ste sentido, co	rresponde señalar
que el artículo 3°, in	ciso	seg	undo, de la ley N	° 18.575, Orgá	nica Constitucional
de Bases Generale	s de	la	Administración	del Estado, est	ablece, en lo que
interesa, que la Ad	min	istra	ción del Estado	, -de la cual	forman parte las
municipalidades-, de	berá	obs	ervar los principi	os de responsa	bilidad, eficiencia y
eficacia en su actuar	.
			Por ú	ltimo, convien	e precisar que la
situación descrita an	terio	rme	nte, evidencia un	a inobservanci	a a lo dispuesto en
el artículo 2°, letra	c),	de l	a enunciada res	olución N° 30,	de 2015, de esta
Contraloría General,	en	cuan	to al respaldo de	la rendición de	cuentas.
			La dir	ectora de ases	oría jurídica en su
respuesta sostiene	que	la C	ORDESAN tien	e dentro de su	fines sociales, de
conformidad a sus	est	atut	os el organizar,	promover, co	ordinar y ejecutar
proyectos para el d	esa	rrollo	urbanístico, ec	onómico y soc	ial de la comuna,
mediante acciones	e	spec	íficas de dise	ño, remodela	ción, renovación,
rehabilitación, reco	nstru	cció	n, edificación,	arborización,	descontaminación,
prevención del de	teri	oro	urbano; desarr	ollar labores	de construcción,
reconstrucción, rep	arac	ión,	ampliación y	mejoramiento	de inmuebles; y,
promover la participa	ció	n de	la comunidad e	n su desarrollo	social, deportivo y
cultural.
			Conti	núa señalando	que, sin perjuicio
de los demás fines	de l	a co	rporación, los re	feridos gastos s	e avienen con los
programas aprobad	os	en	las subvencion	es anuales q	ue dicha entidad
corporativa recibe de	la	Mun	icipalidad de Sa	ntiago, es así q	ue, la corporación
cuenta con camion	etas	y c	amiones para d	ar cumplimien	to a los fines del
convenio y que requ	iere	n ne	cesariamente d	e un estaciona	miento permanente
dentro de la comuna	de	Sant	iago.
			A su	turno, agrega	que la corporación
cuenta con automóvi	les	para	el desarrollo de l	as demás activi	dades que cuentan
con subvención mu	nici	pal,	tales como las	deportivas y c	ulturales (parques
abiertos, calles abier	tas,	talle	res deportivos, e	ntre otros) los q	ue necesariamente
requieren la utilizació	n d	e ve	hículos para el tr	ansporte de ma	teriales y personal,

Tabla 55 (página 48 (texto) · 47 filas)

	CONT	RALORÍA GENER	AL DE LA R	EPÚBLICA
DI	VISIÓN	DE GOBIERNOS REGIO	NALES Y MU	NICIPALIDADES
	DEPA	RTAMENTO DE FISCAL	IZACIÓN MUN	ICIPAL N° 2
necesitando en c	onsecue	ncia, un estacionami	ento dentro d	e la comuna de
Santiago; indicand	o, ade	más, que con todo, la	cantidad de	estacionamientos
rendidos es inferio	r a la ca	ntidad de vehículos qu	e efectivame	nte se encuentran
en propiedad de la	corpor	ación, situación que n	o fue posible	verificar, toda vez
que la citada f	actura	N° 37797, de 2023	, no detalla	el número de
estacionamientos.
		A contin	uación, expo	ne tabla con los
vehículos de la C	ORDES	AN utilizados para el	cumplimiento	de los fines del
convenio.
		Por otra	parte, añade	que, el actuar de
la corporación se j	ustifica j	urídicamente, en aten	ción a que la o	bservación es de
mérito y no de le	galidad,	toda vez que el artíc	ulo 21 B de	la ley N° 10.336,
establece expresa	mente q	ue la Contraloría Gen	eral, con mot	ivo del control de
legalidad o de las	audito	rías, no podrá evalua	r los aspecto	s de mérito o de
conveniencia de l	as deci	siones políticas o ad	ministrativas.	En la especie, la
determinación re	specto	a si resulta pertin	ente el ga	sto asociado a
estacionamientos,	corresp	onde a una situación	de mérito o	conveniencia que
debe ser ponderad	a por la	Administración y no ob	edece a un as	unto de legalidad,
por lo que no resu	lta perti	nente que el Ente de C	ontrol se pron	uncie respecto al
mérito de un gast	o, sin p	erjuicio de la revisión	respecto a l	a legalidad de su
realización, cuya fi	scalizac	ión si es de competen	cia del Ente d	e Fiscalización.
		Por últim	o, indica que,	para la suma de
$162.559, corresp	ondient	e a las facturas N°s. 4	0223 y 41185	, por concepto de
intereses por mora	, se adj	unta comprobante de	depósito N° 7	178825, de 15 de
mayo de 2024, del	Banco	Scotiabank, por el reint	egro del mont	o cuestionado, no
adjuntando cartola	bancar	ia que demuestre el in	greso en arca	s municipales.
		En relac	ión con los ga	stos rendidos por
arrendamiento de	estacion	amientos, cabe indica	r que la circu	nstancia que esta
Entidad de Contr	ol haya	comprobado la exi	stencia de u	n gasto que no
corresponde a los	fines y o	bjetivos para los cuale	s se transfirió	la subvención en
comento, en caso	alguno	implica una transgre	sión al artícul	o 21 B de la ley
N° 10.336, en tant	o no se	ha analizado el mérito	o convenienci	a de una decisión.
		En este	sentido, se de	be hacer presente
que la acreditació	n de la	cantidad de vehículos	utilizados po	r la CORDESAN
para el cumplimie	nto de lo	s fines del convenio,	constituye un	a situación que la
Municipalidad de	Santia	go se encuentra e	n el impera	tivo de verificar
oportunamente al	moment	o de recibir y analizar	las rendicion	es, en tanto, toda
persona que ma	ntenga	fondos o caudales	públicos baj	o su gestión o
administración, est	á obliga	da a justificar su gasto	, inversión o e	greso, aportando
los comprobantes	y justifi	cativos de carácter d	ocumental ac	reditativos de los
egresos que se dir	ige a es	tablecer sus condicion	es, requisitos	y el cumplimiento
de su objeto, com	o asimi	smo, su destino y fin	alidad, así co	mo la veracidad,
fidelidad, autentici	dad y ex	actitud de los registros	contables y d	e las operaciones
aritméticas que sir	ven de s	ustento a dicha admin	istración.
		43

Tabla 56 (página 49 · 7 filas)

Además, esa autoridad comunal deberá
instruir a la dirección de control para que, en lo sucesivo, rechace los gastos
rendidos que no se enmarca en los objetivos de la subvención municipal, con la
finalidad de dar cabal observancia a lo previsto en los artículos 6°, 7° y 100, de
la Constitución Política de la República, y 2°, 3° y 5° de la citada ley N° 18.575;
y, en el artículo 55 del decreto ley N° 1.263, de 1975, así como a lo consagrado
en el artículo 2°, letra c), de la aludida resolución N°30, de 2015, de esta
Contraloría General.

Tabla 57 (página 50 · 2 filas)

	5° de la referida ley N° 18.575, que prevén, entre otros, los principios
de control, eficiencia y eficacia, y del deber de velar por la eficiente e idónea
administración de los fondos públicos.

Tabla 58 (página 51 · 4 filas)

A su vez, esa autoridad municipal
deberá instruir a la dirección de control para que, en lo sucesivo, rechace la
duplicidad de gastos rendidos, con el fin de dar cumplimiento a lo establecido en
el aludido artículo 2°, letra c) de la resolución No30, de 2015, de esta Contraloría
General y, los artículos 3° y 5° de la referida ley N° 18.575.

Tabla 59 (página 52 · 3 filas)

	principios de eficienciay eficacia
consagrados en los artículos 3° y 5° de la mencionada ley N° 18.575,que obligan
a las autoridades y funcionarios a velar por la "eficiente e idónea" administración
de los medios públicos en la realización de sus tareas.

Tabla 60 (página 53 (texto) · 46 filas)

	CONTRALORÍA	GENERAL	DE LA REP	ÚBLICA
DI	VISIÓN DE GOBIERN	OS REGIONA	LES Y MUNIC	IPALIDADES
	DEPARTAMENTO	DE FISCALIZA	CIÓN MUNICI	PAL N° 2
ocasión de la trans	ferencia de fondos p	úblicos y su	correspondien	te rendición en
la forma y oportuni	dad que se determin	e.
		Añade que	, de lo expue	sto, no parece
razonable que un	cambio de criterio,	relativo a la	observación	de gastos, se
aplique con efecto	retroactivo, por cu	anto habría	una afectació	n expresa a la
legítima expectativ	a que tiene el adm	inistrado, e	n este caso l	a corporación,
respecto a la actu	ación de la munici	palidad en r	elación con l	a rendición de
cuentas de gasto	s de la naturaleza	señalada en	el párrafo p	recedente. Lo
anterior, toda vez	que, “una práctica a	dministrativa	continuada p	uede generar –
y de hecho genera	– la confianza en el	ciudadano d	e que se le tra	tará del mismo
modo que en los c	asos anterior. Por e	llo, no parec	e justo que la	Administración
pueda cambiar su	práctica con efectos	retroactivos	o de forma so	rpresiva”.
		Continúa	argumentan	do que la
afirmación precede	nte se encuentra fu	ndamentada	legalmente en	el principio de
irretroactividad de	los actos administra	tivos, consa	grado en el ar	tículo 52 de la
ley N° 19.880, de	Bases de los Proc	edimientos A	dministrativos	que rigen los
actos de los órgan	os de la Administra	ción del Esta	do, que estab	lece que como
regla general los a	ctos administrativos	no producirá	n efectos retr	oactivos, salvo
cuando aquel ben	eficie a los interesad	os, requisito	último que no	se verifica en
este caso, pues de	aplicarse un cambi	o de criterio	respecto a un	a determinada
forma de actuació	n del municipio, ob	servando las	acciones eje	cutadas por el
administrado con a	nterioridad a la aplic	ación del nu	evo criterio, se	contravendría
la citada disposició	n.
		Hace pre	sente, adem	ás, que la
Contraloría Gener	al ha establecido en	su jurisprud	encia adminis	trativa que los
cambios de criteri	o, interpretativo o	decisorios re	specto a un	a determinada
materia, deben mo	tivarse y comunicar	se al interes	ado, en atenci	ón al deber de
actuación coheren	te que deriva del pri	ncipio de con	fianza legítim	a.
		Asimismo,	manifiesta qu	e lo expuesto
precedentemente,	permitiría observar a	la corporaci	ón el hecho de	que no resulta
procedente que, e	n lo sucesivo, rind	a como gast	o asociado a	la subvención
otorgada, los térmi	nos de contrato de tr	abajo bajo la	causal previs	ta en el artículo
159, N°1, del Có	digo del Trabajo, s	in perjuicio	de aquellos	que ya fueron
presentados previo	a la observación q	ue se realice	a la corporac	ión sobre este
punto, los que	deberían tenerse	por aproba	dos una vez	determinada
fehacientemente s	u pago, oportunidad	y procedenc	ia.
		A continua	ción, sobre	el pago de la
indemnización sus	titutiva del aviso pre	vio, por $3.9	76.000, obse	rvado por este
Organismo de Con	trol en virtud del ar	tículo 162 de	l Código del	Trabajo, indica
que, de conformida	d a lo informado por	la mentada	corporación, s	e adoptó como
medida inmediata	que la CORDESAN	no rendirá e	n lo sucesivo l	os términos de
contratos de traba	jo por la aplicación	de la causal	dispuesta en	el artículo 159,
N° 1 del Código de	l Trabajo.
		48

Tabla 61 (página 54 (texto) · 42 filas)

			Luego, en lo	que respecta	a los casos
cuya desvinculación	se r	ealizó de ac	uerdo a la c	ausal aplicad	a por mutuo
acuerdo, añade que,	dicha	situación fue	conversada	entre la CORD	ESAN y sus
ex trabajadores para	evita	r demandas la	borales, que	implicarían un	aumento en
el costo de la desvin	cula	ción, en caso	que prospera	ra una acció	n judicial por
despido injustificado	ante	los tribunales	laborales.
			Enseguida, a	cerca de
, ex	pone	que el mont	o pagado cor	responde al m	ismo monto
que legalmente corre	spon	dería pagar e	n virtud de la	causal de nec	esidades de
la empresa previsto	en	el artículo 16	1 del Código	del Trabajo	; señalando,
además, que el mont	o pag	ado por inde	mnización (me	s aviso y año	s de servicio)
corresponde a lo l	egalm	ente estable	cido por su	tiempo trab	ajado en la
corporación, según s	e evid	encia de sus	últimas liquida	ciones de sue	ldo rendidas
y de sus respectivos	cont	ratos de trab	ajo para el cá	lculo de antig	üedad en la
corporación.
			Agrega, en	cuanto a
	, q	ue solo le f	ue pagado	el 70% del	total de su
indemnización por añ	os d	e servicio, ya	que el monto t	otal por indem	nización era
de $7.821.143; agre	gand	o, que según	lo informado	por la CORD	ESAN existía
una necesidad de	la in	stitución de	terminar su	contrato de	trabajo, en
consideración a la re	orga	nización del e	quipo de bod	ega adscrito a	la dirección
de gestión urbana de	la co	rporación.
			Por último, en	lo atingente	a
, s	ostie	ne que, confo	rme a lo indic	ado por la CO	RDESAN, se
acordó, entre las pa	rtes,	un finiquito p	or la suma d	e $30.000.000	, en vez del
monto legal que le	corre	spondía de $	35.724.892; i	ndicando, ade	más, que lo
ocurrido obedeció a	una	necesidad de	la institución	de terminar e	l contrato de
trabajo, en atención	a que	la remunerac	ión del emple	ado no se con	decía con el
cargo desempeñado	por	este ni con	las respons	abilidades qu	e le fueron
asignadas.
			Respecto d	e lo expue	sto por el
municipio, se debe h	acer	presente que	las transferen	cias de recur	sos suponen
que los fondos está	n des	tinados a la e	jecución de	un programa	por parte del
organismo receptor,	cuyos	lineamientos	se encuentra	n en la norma	legal o en la
asignación presupue	staria	que las regul	a, y con may	or detalle, en	el convenio a
través del cual se f	ormal	izan, de lo c	ual se despr	ende que dic	hos haberes
quedan afectos al cu	mplim	iento de la fi	nalidad para l	a cual han sid	o entregados
(aplica dictamen N° 2	6.20	9, de 2017, de	este Organis	mo de Contro	l).
			En este senti	do, conviene	destacar que
los convenios exami	nados	no establecie	ron como rub	ro a ser finan	ciado con los
recursos de que se	trata	, las indemn	izaciones vol	untarias que	CORDESAN
pudiese pactar con	sus	trabajadores,	limitando los	egresos al	pago de las
indemnizaciones leg	ales q	ue procedan.

Tabla 62 (página 55 (texto) · 47 filas)

	CONTRALORÍA	GENERAL	DE LA R	EP	ÚBLICA
DI	VISIÓN DE GOBIERN	OS REGIONA	LES Y MU	NICI	PALIDADES
	DEPARTAMENTO	DE FISCALIZA	CIÓN MU	NICIP	AL N° 2
		Por lo ant	erior, res	ulta	improcedente
que la CORDESAN	pagara indemniza	ciones volunt	arias por a	ños	de servicios al
poner término a	la relación labora	l con sus t	rabajador	es p	or la causal
de mutuo acuerdo	de las partes.
		Además,	conviene	pr	ecisar que,
tratándose de lo	s trabajadores qu	e prestan s	ervicios	perso	nales en la
CORDESAN, les s	on plenamente apl	icables las n	ormas so	bre te	rminación de
contrato de traba	jo que contempla	el Código d	el Trabaj	o, lo	cual implica,
entonces, que sus	vínculos laborales c	esan con arre	glo a las c	ausa	les señaladas
en éste, el que en	su artículo 159, co	nsidera, entre	otros, el	mutu	o acuerdo de
las partes.
		A su vez, el	artículo 1	61 de	l aludido texto
normativo, determ	ina que el emplea	dor podrá po	ner térm	ino a	l contrato de
trabajo invocando	como fundamen	to las nec	esidades	de	la empresa,
establecimiento o	servicio, tales com	o las deriva	das de la	raci	onalización o
modernización de	los mismos, baj	as de prod	uctividad,	cam	bios en las
condiciones de me	rcado o de la econ	omía, que ha	gan nece	saria	la separación
de uno o más trab	ajadores, situación	en la cual el	empleado	ten	drá derecho a
la indemnización p	or años de servicio	que regula el	artículo 1	63 de	dicho cuerpo
legal.
		En relació	n con	la	materia, la
jurisprudencia adm	inistrativa de esta C	ontraloría Ge	neral, con	tenid	a, entre otros,
en los dictámenes	N°s. 1.246, de 19	97, y 13.152,	de 2002,	ha p	recisado que
la indemnización p	or años de servicio	prevista en e	l artículo	163 d	el Código del
Trabajo, solo es a	plicable respecto de	contratos de	trabajo q	ue te	rminan por el
motivo de necesid	ades de la empresa	establecida	en el artíc	ulo 1	61 del mismo
texto legal, resulta	ndo improcedente s	u pago cuand	o el víncu	lo la	boral cesa por
el mutuo acuerdo	de las partes, confo	rme lo dispue	sto en el	artíc	ulo 159, N° 1,
del Código del Tr	abajo, añadiendo q	ue la indemni	zación po	r año	s de servicio
solo es pertinent	e en aquellos cas	os expresam	ente con	temp	lados por el
legislador, excluye	ndo la posibilidad d	e que se ind	emnicen	cese	s de servicios
originados por otra	s causas.
		Establecido	lo anteri	or, de	be señalarse
que la circunstanc	ia que la Municipa	lidad de San	tiago no	haya	observado o
cuestionado este ti	po de egresos resp	ecto de las re	ndiciones	pres	entadas por la
CORDESAN, en	caso alguno constit	uiría un imp	edimento	para	rechazar los
gastos cuestionad	os, toda vez que el	principio de c	onfianza	legíti	ma, conforme
lo señalado en el d	ictamen N° 27.916,	de 2015, de	esta Cont	ralorí	a General, ha
expresado que dic	ho principio busca c	onsolidar situ	aciones j	urídic	as irregulares
protegiendo a los	terceros que de bu	ena fe adqu	irieron de	rech	os dentro del
procedimiento ad	ministrativo, agrega	ndo que si la	Adminis	tració	n del Estado
advierte que sus a	ctuaciones u omisio	nes contravie	nen el ord	enam	iento jurídico,
debe adoptar las	medidas necesarias	para el resta	blecimien	to de	l derecho, por
lo que, de modo al	guno, una práctica	omisiva pued	e importa	r una	derogación o
desuso de una nor	ma jurídica expresa	, vigente y ex	plícita.

Tabla 63 (página 56 · 5 filas)

A su vez, la autoridad comunal deberá
instruir a la dirección de control para que, en lo sucesivo, rechace la rendición de
pagos por concepto de indemnización no prevista en el contrato de trabajo, a fin
de dar cabal cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 2, letra c) de la resolución
N° 30, de 2015, de este Organismo de Control; así como a lo previsto en los
artículos 3° y 5°, de la citada ley N° 18.575.

Tabla 64 (página 56 · 4 filas)

Atendidas las consideraciones
expuestas durante el desarrollo del presente trabajo y el inicio de acciones, la
Municipalidad de Santiago ha aportado antecedentes que han permitido salvar
parte de las situaciones planteadas en el preinforme de auditoría N° 252, de
2024, de esta Contraloría General de la República.

Tabla 65 (página 57 · 2 filas)

No obstante y, en virtud de los
resultados obtenidos en la presente auditoría, algunas observaciones dieron
lugar a las siguientes acciones:

Tabla 66 (página 58 (texto) · 45 filas)

D	IVISIÓN DE	GOBIERNOS REG	IONA	LES Y MUNICI	PALIDADES
	DEPARTA	MENTO DE FISC	ALIZA	CIÓN MUNICIP	AL N° 2
		Asimis	mo, e	sa entidad co	munal deberá
adoptar las medi	das pertinen	tes con el objeto	de da	r estricto cump	limiento a las
normas legales	y reglamen	tarias que la rig	en, e	ntre las cual	es se estima
necesario consid	erar, a lo me	nos, las siguiente	s:
		3.	En lo	que atañe a lo	señalado en
el punto 1.1, debi	lidades en el	proceso de otorg	amie	nto y revisión d	e la rendición
de la subvenció	n por parte	de la dirección	de co	ntrol (AC), pr	ocede que la
dirección de con	trol, en lo s	ucesivo, efectúe	la rev	isión de las r	endiciones de
manera oportuna	y velando p	or la legalidad y ac	redita	ción de los ga	stos rendidos,
en atención a su	función fisc	alizadora que le	enco	mienda el artíc	ulo 135 de la
referida ley N° 18	.695.
		4.	Resp	ecto a lo in	dicado en el
punto 2.2, incum	plimiento de	la obligación dis	pues	ta en la ley N	° 19.862, que
Establece Regist	ros de las P	ersonas Jurídicas	Rec	eptoras de Fo	ndos Públicos
(AC), esa entida	d edilicia de	berá, en lo suce	sivo,	registrar oport	unamente las
transferencias re	alizadas a la	Corporación para	el D	esarrollo de Sa	ntiago, con la
finalidad de dar e	stricto cum	plimiento a lo est	ableci	do en la ley N	° 19.862 y su
reglamento.
		5.	En lo	relativo a lo e	stablecido en
el punto 3.1, om	isión de an	tecedente que a	credit	e aprobación	o rechazo de
rendiciones por p	arte de la m	unicipalidad (AC),	ese	municipio debe	rá efectuar la
revisión de las	rendiciones	presentadas por	la C	ORDESAN,	verificando la
legalidad y acre	ditación de	los gastos ren	didos,	así como, e	mitir el acto
administrativo qu	e dé cuenta	del resultado d	e dic	ho proceso en	cuanto a su
aprobación o rec	hazo, en co	nformidad con lo	previs	to en la letra	b) del artículo
27 de la resoluci	ón N° 30, de	2015, de esta C	ontral	oría General, l	o que deberá
acreditar a través	del Sistem	a de Seguimiento	y Ap	oyo CGR, en e	l plazo de 60
días hábiles, cont	ado desde l	a recepción del pr	esent	e informe.
		6.	En lo	que respecta	a lo expuesto
en el punto 3.4, f	alta de revis	ión de rendicione	s de	subvenciones	otorgadas en
2022 y 2023, p	ese a encon	trarse aprobado	nuev	o convenio p	ara 2024 por
$7.350.000.000 (	AC), esa ent	idad edilicia debe	rá arb	itrar las medid	as pertinentes
para que, en lo su	cesivo, los e	xpedientes de re	ndicio	nes de cuenta	s presentados
por la CORDES	AN sean rev	isados con la de	bida	diligencia y op	ortunidad, de
manera de evitar	que se susc	riban nuevos con	venio	s de transferen	cia, sin haber
analizado rendic	iones que	eventualmente p	odría	n incluir des	embolsos sin
respaldo, gastos	que no s	e enmarcan en	los o	bjetivos de l	a subvención
municipal, duplici	dad de gast	os rendidos, entre	otros	.
		7.	Adem	ás, sobre lo	observado en
el punto 4.1, gast	os operacio	nales; 4.2, gastos	en p	ersonal, sobre	las letras a) y
b); numerales; 7	, duplicidad	de gastos rendid	os; y,	8, pagos por	concepto de
indemnización n	o prevista en	el contrato de t	rabajo	(todos AC),	esa autoridad
comunal deberá	instruir a la	dirección de co	ntrol	para que, en	lo sucesivo,
rechace los gast	os rendidos	que no se encue	ntren	debidamente	respaldados;;

Tabla 67 (página 59 (texto) · 45 filas)

	DIVISIÓN DE G	OBIERNOS	REGIONALES	Y MUNICI	PALIDADES
	DEPARTAM	ENTO DE	FISCALIZACIÓN	MUNICIP	AL N° 2
que hayan sido	informados en	dos oport	unidades con m	ismo res	paldo; y, que
correspondan a	l pago de indem	nización	no prevista en e	l contrato	de trabajo, a
fin de dar cabal	cumplimiento a	lo dispues	to en los artícul	os , 3° y 5	° de la citada
ley N° 18.575;	y, en el artículo	2°, letra	c), de la aludid	a resoluc	ión N° 30, de
2015, de esta C	ontraloría Gene	ral.
		8	. Con respe	cto a lo	observado en
el numeral 6, ga	sto rendido que	no se enm	arca en los obj	etivos de	la subvención
municipal (AC),	la autoridad co	munal de	berá instruir a l	a direcció	n de control,
para que en lo	sucesivo, rech	ace los	gastos que no	se enma	rquen en los
objetivos de la	subvención mu	nicipal, co	n el objeto de	dar cump	limiento a lo
dispuesto en lo	s artículos 6°, 7°	y 100 de l	a Constitución P	olítica de	la República,
y 2° y 5° de la	ley N° 18.575;	y, en el ar	tículo 55 del de	creto ley	N° 1.263, de
1975, así como	a lo consagrado	en el artíc	ulo 2°, letra c),	de la aludi	da resolución
N° 30, de 2015,	de esta Contral	oría Gene	ral.
		9	. Asimismo,	en re	lación a lo
mencionado en	los puntos 1.2,	ausencia	de sistema de r	endición	electrónico de
cuentas, y 1.3,	inutilización de	document	os rendidos, (am	bos C),	ese municipio
deberá implem	entar un sistema	que otor	gue una segurid	ad razon	able respecto
de la informaci	ón de las rendi	ciones de	cuenta, garanti	zando la	autenticidad,
integridad y dis	ponibilidad de lo	s datos, p	ara su posterior	revisión p	or parte de la
dirección de co	ntrol, en virtud d	e lo dispue	sto en el artícul	o 135 de	la referida ley
N° 18.695, lo q	ue deberá acred	itar a travé	s del Sistema d	e Seguim	iento y Apoyo
CGR, en el pla	zo de 60 días h	ábiles, co	ntado desde la	recepción	del presente
informe.
		1	0. En lo ating	ente a lo	planteado en
el punto 2.1, f	alta de anteced	entes que	permitan efec	tuar un c	ontrol de los
objetivos y activ	idades desarroll	adas por l	a corporación e	n el marco	del convenio
financiado con	los recursos de	la subve	nción (C), esa	entidad e	dilicia deberá
concretar la	modificación de	l manual	de procedimi	ento qu	e regula las
subvenciones o	torgadas, en el	sentido	de incorporar lo	s aspect	os requeridos
para efectuar el	debido control s	obre los o	bjetivos y las ac	tividades	desarrolladas
por la corporaci	ón en el marco d	e los conv	enios suscritos,	lo que de	berá acreditar
a través del Si	stema de Segu	imiento y	Apoyo CGR, e	n el plaz	o de 60 días
hábiles, contad	o desde la recep	ción del p	resente informe	.
		1	1. En lo que c	oncierne	a lo advertido
en el punto 3.3,	irregularidades	en respal	do de gastos co	n facturas	por servicios
y/o adquisicion	es distintos en n	aturaleza	y monto a los	rendidos	originalmente
para el program	a “Proyectos Es	peciales” (	C), esa entidad	comunal	deberá remitir
la cartola banc	aria que demue	stre el ing	reso en arcas m	unicipale	s de la suma
de $60.413.379	, así como el es	tado finan	ciero que acred	ite que e	l reintegro de
que se trata s	e realizó con c	argo a los	ingresos prop	ios de la	corporación,
debiendo inform	ar, al respecto,	a través	del Sistema de	Seguimi	ento y Apoyo
CGR, en el pla	zo de 60 días h	ábiles, co	ntado desde la	recepción	del presente
informe.

Tabla 68 (página 60 · 7 filas)

Finalmente, para aquellas
observaciones que se mantienen, que fueron catalogadas como AC y/o C,
identificadas en el “Informe de Estado de Observaciones”, de acuerdo al formato
adjunto en el Anexo N° 8, las medidas que al efecto implemente el servicio,
deberán acreditarse y documentarse en el Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, que esta Entidad de Control puso a disposición de las entidades públicas,
según lo dispuesto en el oficio N° 14.100, de 6 de junio de 2018, de este origen
en un plazo de 60 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe.

Tabla 69 (página 61 · 3 filas)

Firmado electrónicamente por:
Nombre:	KAREN VIVIANA CAMPORA CONTRERAS
Cargo:	JEFA DE DEPARTAMENTO, DEPARTAMENTO DE FISCALIZACIÓN MUNICIPAL N°2
Fecha:	30/07/2024

Tabla 70 (página 62 · 26 filas)

N° Rendición	Monto de Rendición por Programa en 2023
	Administración	Proyectos Especiales	Programa Seguridad	Corporación de Deportes
1	85.631.108	112.140.074	252.138.568	26.530.342
2	78.972.264	116.990.772	241.444.671	24.604.772
3	114.709.703	130.248.343	239.668.209	15.254.886
4	23.326.925	500.842.619	18.218.552	26.650.171
5	112.541.936	19.278.192	263.790.520	26.313.190
6	113.978.078	104.189.020	262.924.631	13.427.639
7	147.261.866	102.227.112	224.754.849	24.063.159
8	35.339.120	141.416.992	254.754.495	27.929.695
9	139.336.362	425.184.876	247.681.303	14.398.146
10	141.087.586	123.538.232	249.034.202	66.391.000
11	144.233.052	301.118.768	249.124.318	-
12	148.491.252	102.099.730	243.280.543	-
13	147.610.283	133.188.971	259.065.139	-
14	74.282.780	97.536.299	-	-
15	129.682.685	325.281.379	-	-
16	-	39.718.621	-	-
17	-	143.789.756	-	-
18	-	147.133.956	-	-
19	-	184.192.219	-	-
20	-	604.884.069	-	-
SUBTOTAL	1.636.485.000	3.855.000.000	3.005.880.000	265.563.000
TOTAL				8.762.928.000
Fuente de Información: Elaboración propia sobre la base de las rendiciones proporcionadas
mediante oficio ord. N° 280/2024, de 7 marzo de 2024 de la Directora de Control de la
Municipalidad de Santiago.

Tabla 71 (página 63 · 12 filas)

ozalpmeer ed otnemucoD	ellateD	nóicatneserP acirólclof 000.054 013.975 09	000.054 013.975 latotbuS	sniggiH anicsip nóicnetnaM 'O sabmob euqrap 760.406.5 026.079.7 3801 nóicucejE sojabarT sarbO 760.406.5 760.406.5 49	760.406.5 026.079.7 latotbuS	ed sahcnacitlum nóicarapeR nóicucejE atenoimac atenoimac atenoimac odneirrA odneirrA odneirrA sarbo 839.357.8 277.660.8 052.972.1 052.972.1 910.951 839.357.8 277.660.8 052.972.1 052.972.1 052.972.1 041 931 13 23 33
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N
nóicidner lanigiro otnemucoD	ellateD	oidar oidar oidar airatinumoc airatinumoc airatinumoc odneirrA odneirrA odneirrA 000.051 000.051 000.051 000.051 000.051 000.051	000.054 000.054 latotbuS		760.406.5 760.406.5 latotbuS	eriA araP araP eD eD araP nóicazilamroN sopiuqE odanoicidnocA selairetaM nóicucejE selairetaM nóicucejE sacirtcélE otceyorP otceyorP sopiuqE otceyorP .tsnI 524.721 184.167 007.451 317.892.5 011.206.9 524.721 184.167 007.451 317.892.5 011.206.9
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N	154 254 354 °N °N °N obicer obicer obicer				128953 228953 643 453 4691
nóicidneR °N		4		9		51

Tabla 72 (página 64 · 12 filas)

ozalpmeer ed otnemucoD	ellateD		922.835.91 064.856.02 latotbuS
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N
nóicidner lanigiro otnemucoD	ellateD	araP eD selairetaM nóicucejE otceyorP 008.395.3 008.395.3	922.835.91 922.835.91 latotbuS
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N	232
nóicidneR °N

Tabla 73 (página 65 · 12 filas)

ozalpmeer ed otnemucoD	ellateD	nóicucejE ojabarT sarbO 006.653.1 006.653.1 173
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N
nóicidner lanigiro otnemucoD	ellateD	araP eD selairetaM nóicucejE otceyorP 354.171 354.171
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N	289053
nóicidneR °N

Tabla 74 (página 66 · 12 filas)

ozalpmeer ed otnemucoD	ellateD	al arap ed selairetaM nóicuceje otceyorp 712.408 302.088
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N	34991031
nóicidner lanigiro otnemucoD	ellateD	araP eD selairetaM nóicucejE otceyorP 414.191 414.191
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N	562353
nóicidneR °N

Tabla 75 (página 67 · 12 filas)

ozalpmeer ed otnemucoD	ellateD
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N
nóicidner lanigiro otnemucoD	ellateD	araP eD selairetaM nóicucejE otceyorP 489.664.1 489.664.1
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N	668653
nóicidneR °N

Tabla 76 (página 68 · 12 filas)

ozalpmeer ed otnemucoD	ellateD
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N
nóicidner lanigiro otnemucoD	ellateD	araP eD selairetaM nóicucejE otceyorP 283.071 283.071
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N	683853
nóicidneR °N

Tabla 77 (página 69 · 14 filas)

ozalpmeer ed otnemucoD	ellateD			380.128.43 960.798.43 latotbuS	973.314.06
						arotceriD al ed 4202 ed ozram 7 ed ,4202/082°N .dro oicifo etnaidem sadanoicroporp senoicidner sal ed esab al erbos aiporp nóicarobalE :nóicamrofnI ed etneuF
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
	rodeevorP
	otnemucoD °N
nóicidner lanigiro otnemucoD	ellateD	araP eD selairetaM nóicucejE otceyorP 962.031 962.031	araP araP araP araP araP araP araP eD eD eD eD eD eD eD selairetaM nóicucejE otceyorP selairetaM nóicucejE otceyorP selairetaM nóicucejE otceyorP selairetaM nóicucejE otceyorP selairetaM nóicucejE otceyorP selairetaM nóicucejE otceyorP selairetaM nóicucejE otceyorP 114.143 950.051 950.051 504.338 207.201 879.352 612.201.1 114.143 950.051 950.051 504.338 207.201 879.352 612.201.1	380.128.43 380.128.43 latotbuS	973.314.06 latoT
	otnoM odidner $
	otnemucod otnoM $
	TUR
							.ogaitnaS ed dadilapicinuM al ed lortnoC ed
	rodeevorP
	otnemucoD °N	563263	763263 046263 146263 446263 753363 853363 555363
nóicidneR °N

Tabla 78 (página 70 · 12 filas)

nóisulcnoC	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es
odlapseR atseupseR	.orgetnier natnujda ,sotnemucod alotrac nacidni oN niS	.orgetnier natnujda ,sotnemucod alotrac nacidni oN niS	.orgetnier natnujda ,sotnemucod alotrac nacidni oN niS	emrofnI ,amrif omsim 3 sodavresbo sol natnujda .soiraronoH nis le arap a otartnoc ociréneg atneserp emrofni sesem oN	emrofnI ,amrif omsim 3 sodavresbo sol natnujda .soiraronoH nis le arap a otartnoc ociréneg atneserp emrofni sesem oN
ed ne nóicatnemucoD on adañapmoca nóicidner odlapser	otneimadnerra ed otartnoC	otneimadnerra ed otartnoC	otneimadnerra ed otartnoC	emrofnI euq odatartnoc y sedadivitca led setnedecetna ed al otartnoC ,oiraronoh netiderca nóicazilaer oicivres ed	emrofnI euq odatartnoc y sedadivitca led setnedecetna ed al otartnoC ,oiraronoh netiderca nóicazilaer oicivres ed
otnoM $	000.051	000.051	000.051	809.381.2	320.459.1
ed ó led nóicpircseD robaL adazilaeR otsaG ellateD al	oidaR airatinumoC odneirrA	oidaR airatinumoC odneirrA	oidaR airatinumoC odneirrA	senoicacinumoC	senoicacinumoC
TUR
ó ed erbmoN rodeevorP rodatserP oicivreS
nóicadiuqiL ,arutcaF( ,ateloB )ortO opiT u	obiceR	obiceR	obiceR	soiraronoH/B	soiraronoH/B
odlapser otcoD °N ed	154	254	354	28	48
nóicidner ahceF	3202/40/01	3202/40/01	3202/40/01	3202/40/01	3202/40/01
nóicidneR °N	4	4	4	4	4
amargorP	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse
°N	1	2	3	4	5

Tabla 79 (página 71 · 12 filas)

nóisulcnoC	eneitnam es	eneitnam es	atnavel es	atnavel es	eneitnam es
odlapseR atseupseR	otartnoc ahcef yacincét sauga netimer .sodasiv ,ocincét ed .soiraronoh al atnujda odacifitrec se a on emrofnI airomem sanidna roiretsop semrofni ,atelob oN a	emrofnI ,amrif omsim 3 sodavresbo sol natnujda .soiraronoH nis le arap a otartnoc ociréneg atneserp emrofni sesem oN	emrofnoc ohcapsed ed amrif nóicpecer edaíug noc	agertne y es otartnoc arapnóicaborpa ednod sovihcra us al led y aicnedive ,otceyorp etimeR soerroc selatigid sol ogap ed	ed emrofnoc atca sol ed soiraicifeneb etnemadibed atnujda nóicpecer etrap adamrif oN rop
ed ne nóicatnemucoD on adañapmoca nóicidner odlapser	emrofnI euq odatartnoc y sedadivitca led setnedecetna ed al otartnoC ,oiraronoh netiderca nóicazilaer oicivres ed	emrofnI euq odatartnoc y sedadivitca led setnedecetna ed al otartnoC ,oiraronoh netiderca nóicazilaer oicivres ed	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	emrofnI euq odatartnoc y sedadivitca led setnedecetna ed al otartnoC ,oiraronoh netiderca nóicazilaer oicivres ed	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA
otnoM $	000.051.2	352.494.1	108.814.1	858.983.7	435.611.2
ed ó led nóicpircseD robaL adazilaeR otsaG ellateD al	sarbO sojabarT nóicucejE	senoicacinumoC	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	sarbO ojabarT nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE
TUR
ó ed erbmoN rodeevorP rodatserP oicivreS
nóicadiuqiL ,arutcaF( ,ateloB )ortO opiT u	soiraronoH/B	soiraronoH/B	arutcaF	soiraronoH/B	arutcaF
odlapser otcoD °N ed	463	68	420333	551	153
nóicidner ahceF	3202/40/01	3202/40/01	3202/40/31	3202/80/20	3202/01/21
nóicidneR °N	4	4	5	11	51
amargorP	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse
°N	6	7	8	9	01

Tabla 80 (página 72 · 12 filas)

nóisulcnoC	eneitnam es	eneitnam eS	eneitnam eS	eneitnam es	eneitnam eS
odlapseR atseupseR	ed emrofnoc atca sol ed soiraicifeneb etnemadibed atnujda nóicpecer etrap adamrif oN rop	natnujda .sotnemucod oN	a ed sesalc amrif sol otartnoc sem ed led ,e nis led y .soiraicifeneb 3202 ed sadazilaer odatartnoc atnujdA edritrap emrofni etrap oinuj rop	amrif a sesalc otartnoc ed ,e sol sem ;3202 nis al ed y soiraicifeneb ed sadazilaer adatartnoc led etrap atnujdA ed emrofni ritrap oinuj rop	,ociréneg atnujda ed ogap ed nissaífargotof omeM natnujda ed ed nóicazilaer ed otartnoc ,odneirra emrofni dadivitca ,amrif nóitseg ,ahcef oN nis
ed ne nóicatnemucoD on adañapmoca nóicidner odlapser	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	emrofnI euq odatartnoc y sedadivitca led setnedecetna ed al otartnoC ,oiraronoh netiderca nóicazilaer oicivres ed	emrofnI euq odatartnoc y sedadivitca led setnedecetna ed al otartnoC ,oiraronoh netiderca nóicazilaer oicivres ed	sodadnerra al sol ,otneimadnerra ed ed ed latnemucod aicnedive nóicpecer otartnoC sopiuqe
otnoM $	983.260.2	008.395.3	957.282.1	831.420.1	000.241.2
ed ó led nóicpircseD robaL adazilaeR otsaG ellateD al	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	soicivreS sovitropeD 3202 orenE etropA	soicivreS sovitropeD 3202 orenE etropA	odneirrA sopiuqE
TUR
ó ed erbmoN rodeevorP rodatserP oicivreS
nóicadiuqiL ,arutcaF( ,ateloB )ortO opiT u	arutcaF	arutcaF	soiraronoH/B	soiraronoH/B	arutcaF
odlapser otcoD °N ed	253	232	581	191	401
nóicidner ahceF	3202/01/21	3202/01/21	3202/40/01	3202/40/01	3202/40/01
nóicidneR °N	51	51	3	3	4
amargorP	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	nóicaroproC setroped ed	nóicaroproC setroped ed	sotceyorP selaicepse
°N	11	21	31	41	51

Tabla 81 (página 73 · 12 filas)

nóisulcnoC	atnavel es	atnavel es	atnavel es	atnavel es	atnavel es	eneitnam es	eneitnam es	atnavel es	atnavel es
odlapseR atseupseR	emrofnoc ohcapsed ed amrif nóicpecer edaíug noc	emrofnoc ohcapsed ed amrif nóicpecer edaíug noc	emrofnoc ohcapsed ed amrif nóicpecer edaíug noc	emrofnoc ohcapsed ed amrif nóicpecer edaíug noc	emrofnoc ohcapsed ed amrif nóicpecer edaíug noc	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN	emrofnoc ohcapsed ed amrif nóicpecer edaíug noc	emrofnoc ohcapsed ed amrif nóicpecer edaíug noc
ed ne nóicatnemucoD on adañapmoca nóicidner odlapser	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA
otnoM $	471.133.2	504.696.1	003.763.4	612.201.1	489.664.1	524.721	184.167	568.141.1	372.324.1
ed ó led nóicpircseD robaL adazilaeR otsaG ellateD al	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE
TUR
ó ed erbmoN rodeevorP rodatserP oicivreS
nóicadiuqiL ,arutcaF( ,ateloB )ortO opiT u	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF
odlapser otcoD °N ed	032253	653453	850453	555363	668653	128953	228953	328953	828953
nóicidner ahceF	3202/80/20	3202/80/20	3202/80/20	3202/01/21	3202/01/21	3202/01/21	3202/01/21	3202/01/21	3202/01/21
nóicidneR °N	11	11	11	51	51	51	51	51	51
amargorP	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse
°N	61	71	81	91	02	12	22	32	42

Tabla 82 (página 74 · 12 filas)

nóisulcnoC	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es
odlapseR atseupseR	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN
ed ne nóicatnemucoD on adañapmoca nóicidner odlapser	aicnedive ,odazilaer nóicpecer led sol ed latnemucod ed .sodatartnoc otartnoC ,oicivres emrofnoc soicivres ojabart ed atca	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	aicnedive ,odazilaer nóicpecer led sol ed latnemucod ed .sodatartnoc otartnoC ,oicivres emrofnoc soicivres ojabart ed atca	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA
otnoM $	760.406.5	524.721	184.167	317.892.5	471.133.2	003.763.4
ed ó led nóicpircseD robaL adazilaeR otsaG ellateD al	sarbO sojabarT nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	nóicazilamroN sacirtcélE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE
TUR
ó ed erbmoN rodeevorP rodatserP oicivreS
nóicadiuqiL ,arutcaF( ,ateloB )ortO opiT u	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF
odlapser otcoD °N ed	49	128953	228953	453	032253	850453
nóicidner ahceF	3202/60/82	3202/01/21	3202/01/21	3202/01/21	4202/10/91	4202/10/91
nóicidneR °N	9	51	51	51	02	02
amargorP	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse
°N	52	62	72	82	92	03

Tabla 83 (página 75 · 1 filas)

arotceriD al ed 4202 ed ozram 7 ed ,4202/082°N .dro oicifo etnaidem sadanoicroporp senoicidner sal ed esab al erbos aiporp nóicarobalE :nóicamrofnI ed etneuF
	.ogaitnaS ed dadilapicinuM al ed lortnoC ed

Tabla 84 (página 75 · 12 filas)

nóisulcnoC	eneitnam es	eneitnam es	atnavel es	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es	eneitnam es
odlapseR atseupseR	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN	emrofnoc ohcapsed ed amrif nóicpecer edaíug noc	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN	.setnedecetna natnujda oN
ed ne nóicatnemucoD on adañapmoca nóicidner odlapser	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA	nóicpecer sal senoicisiuqda ed emrofnoc ed atcA
otnoM $	504.696.1	489.664.1	267.070.1	524.721	184.167	568.141.1	372.324.1	612.201.1	751.169.07
ed ó led nóicpircseD robaL adazilaeR otsaG ellateD al	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	latoT
TUR
ó ed erbmoN rodeevorP rodatserP oicivreS
nóicadiuqiL ,arutcaF( ,ateloB )ortO opiT u	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF
odlapser otcoD °N ed	653453	668653	660853	128953	228953	328953	828953	555363
nóicidner ahceF	4202/10/91	4202/10/91	4202/10/91	4202/10/91	4202/10/91	4202/10/91	4202/10/91	4202/10/91
nóicidneR °N	02	02	02	02	02	02	02	02
amargorP	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse	sotceyorP selaicepse
°N	13	23	33	43	53	63	73	83

Tabla 85 (página 76 · 10 filas)

aicnetsisa ortsigeR ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
senoicarenumer nóicadiuqiL ed
otartnoC ojabart ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
sadidner saroH sartxE °N	-	-	11	-	-	36	14	53	13	021	-	13	-	22	77	-	69	76	-	-	-
)*( saroH sartxE otnom odidner $	-	-	346.191	-	-	731.246.1	392.176	596.308	977.364	070.899.1	-	737.714	-	777.911	097.444	-	166.225	927.734	-	-	-
nóicarenumeR odidner $ otnom	088.956.3	846.611.3	219.995.2	287.783.6	594.715.5	133.151.5	874.759.2	749.489.3	013.416.2	663.863.4	970.578.2	950.042.2	778.436.3	112.978	385.372.1	820.247.3	403.113.1	463.073.1	170.618.7	621.027.2	069.294.2
TUR °N
erbmoN
nóicidneR °N	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1	3	5	7	9	9	9	9	9	21	1	1
amargorP	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	sotceyorP selaicepsE	sotceyorP selaicepsE
°N	1	2	3	4	5	6	7	8	9	01	11	21	31	41	51	61	71	81	91	02	12

Tabla 86 (página 77 · 10 filas)

aicnetsisa ortsigeR ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
senoicarenumer nóicadiuqiL ed												x	x
otartnoC ojabart ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
sadidner saroH sartxE °N	-	-	-	-	-	-	35	73	06	53	06	-	-	02	38
)*( saroH sartxE otnom odidner $	-	-	-	-	-	-	971.323	221.713	368.563	349.592	368.563	-	-	370.251	450.585
nóicarenumeR odidner $ otnom	820.253.4	884.294.3	041.916.2	023.542.2	686.060.3	162.388.2	941.303.1	124.155.1	230.153.1	207.285.1	939.673.2	112.978	385.372.1	091.382.1	227.846.1
TUR °N
erbmoN
nóicidneR °N	1	1	1	1	1	91	1	2	5	5	6	8	8	8	8
amargorP	sotceyorP selaicepsE	sotceyorP selaicepsE	sotceyorP selaicepsE	sotceyorP selaicepsE	sotceyorP selaicepsE	sotceyorP selaicepsE	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N	22	32	42	52	62	72	82	92	03	13	23	33	43	53	63

Tabla 87 (página 78 · 10 filas)

aicnetsisa ortsigeR ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
senoicarenumer nóicadiuqiL ed	x	x		x
otartnoC ojabart ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
sadidner saroH sartxE °N	-	-	06	-	06	43	06	06	06	06	57	06	06	36	06
)*( saroH sartxE otnom odidner $	-	-	368.563	-	368.563	876.882	368.563	368.563	368.563	368.563	388.036	368.563	368.563	690.344	368.563
nóicarenumeR odidner $ otnom	403.113.1	463.073.1	784.733.1	605.375.1	574.693.1	015.615.1	574.693.1	559.393.1	578.093.1	574.693.1	978.868.1	574.693.1	574.693.1	206.595.1	578.093.1
TUR °N
erbmoN
nóicidneR °N	8	8	8	9	01	01	01	01	01	01	01	01	01	01	01
amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N	73	83	93	04	14	24	34	44	54	64	74	84	94	05	15

Tabla 88 (página 79 · 10 filas)

aicnetsisa ortsigeR ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
senoicarenumer nóicadiuqiL ed
otartnoC ojabart ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
sadidner saroH sartxE °N	34	06	06	06	06	511	85	001	04	29	06	06	06	05	58
)*( saroH sartxE otnom odidner $	627.362	368.563	368.563	368.563	368.563	718.419.1	794.553	024.186	909.342	609.626	368.563	368.563	368.563	579.163	702.975
nóicarenumeR odidner $ otnom	676.363.1	547.782.1	541.013.1	547.782.1	547.513.1	809.916.4	172.013.1	000.478.1	210.162.1	757.518.1	703.193.1	705.643.1	703.193.1	282.674.1	595.817.1
TUR °N
erbmoN
nóicidneR °N	01	11	11	11	11	11	11	31	31	31	31	31	31	31	31
amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N	25	35	45	55	65	75	85	95	06	16	26	36	46	56	66

Tabla 89 (página 80 · 13 filas)

aicnetsisa ortsigeR ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
												arotceriD al ed 4202 ed ozram 7 ed ,4202/082°N .dro oicifo etnaidem sadanoicroporp senoicidner sal ed esab al erbos aiporp nóicarobalE :nóicamrofnI ed etneuF
senoicarenumer nóicadiuqiL ed
otartnoC ojabart ed	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
sadidner saroH sartxE °N	06	88	06	06	001	04	06	06	-	-
)*( saroH sartxE otnom odidner $	368.563	946.995	368.563	368.563	984.206	909.342	368.563	368.563	-	-	296.736.52
nóicarenumeR odidner $ otnom	703.193.1	532.496.1	703.193.1	703.193.1	542.186.1	216.492.1	703.193.1	701.083.1	282.898.1	213.634.2	834.860.561
TUR °N											latoT
erbmoN
														nóicarenumeR rop odidner otnom le ne odiulcni ogaP :)*(
													.ogaitnaS ed dadilapicinuM al ed lortnoC ed
nóicidneR °N	31	31	31	31	31	31	31	31	9	9
amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	ed nóicaroproC setropeD	ed nóicaroproC setropeD
°N	76	86	96	07	17	27	37	47	57	67

Tabla 90 (página 81 · 9 filas)

odavresbO otnoM $	761.508	863.324.1	112.978	385.372.1	403.113.1	463.073.1	799.260.7
nóicavresbO	saíd aicnerefiD sodajabart 32 odleus	onob a otejus otartnoc ed ogaP on	odacilpud otsaG	odacilpud otsaG	odacilpud otsaG	odacilpud otsaG	odavresbo latoT
setnedecetna nóisiveR RGC	ojabart ed otartnoC	ojabart ed otartnoC soxena y	nóicartsinimdA 9 odacilpuD amargorP nóicidneR	nóicartsinimdA 9 odacilpuD amargorP nóicidneR	nóicartsinimdA 9 odacilpuD amargorP nóicidneR	nóicartsinimdA 9 odacilpuD amargorP nóicidneR
nóicarenumeR odidner $ otnom	778.436.3	170.618.7	112.978	385.372.1	403.113.1	463.073.1	014.582.61
etnaborpmoc oserge ahceF ed	3202/60/03	3202/01/03	3202/70/13	3202/70/13	3202/70/13	3202/70/13	latoT
TUR
erbmoN
nóicidneR °N	7	21	8	8	8	8
amargorP	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N	1	2	3	4	5	6

Tabla 91 (página 82 · 10 filas)

odavresbO otnoM $	731.246.1	977.364	070.899.1	737.714	777.911	097.444	166.225	927.734	971.323
nóicavresbO	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR
sadidner saroH sartxE	36	13	021	13	22	77	69	76	35
)*( saroH sartxE otnom odidner	731.246.1	977.364	070.899.1	737.714	777.911	097.444	166.225	927.734	971.323
nóicarenumeR odidner $ otnom	133.151.5	013.416.2	663.863.4	950.042.2	112.978	385.372.1	403.113.1	463.073.1	941.303.1
etnaborpmoc oserge ahceF ed	3202/10/03	3202/10/03	3202/10/03	3202/40/72	3202/70/13	3202/70/13	3202/70/13	3202/70/13	3202/10/13
TUR
erbmoN
nóicidneR °N	1	1	1	5	9	9	9	9	1
amargorP	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	amargorP dadirugeS
°N	1	2	3	4	5	6	7	8	9

Tabla 92 (página 83 · 10 filas)

odavresbO otnoM $	368.563	450.585	368.563	929.695	368.563	368.563	368.563	368.563	368.563	368.563
nóicavresbO	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR
sadidner saroH sartxE	06	38	06	06	06	06	06	06	06	06
)*( saroH sartxE otnom odidner	368.563	450.585	368.563	929.695	368.563	368.563	368.563	368.563	368.563	368.563
nóicarenumeR odidner $ otnom	939.673.2	227.846.1	784.733.1	605.375.1	574.693.1	574.693.1	559.393.1	578.093.1	574.693.1	574.693.1
etnaborpmoc oserge ahceF ed		3202/70/13	3202/70/13		3202/90/03	3202/90/03	3202/90/03	3202/90/03	3202/90/03	3202/90/03
TUR
erbmoN
nóicidneR °N	6	8	8	9	01	01	01	01	01	01
amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N	01	11	21	31	41	51	61	71	81	91

Tabla 93 (página 84 · 10 filas)

odavresbO otnoM $	368.563	368.563	368.563	368.563	368.563	368.563	718.419.1	794.553	024.186	909.342
nóicavresbO	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR
sadidner saroH sartxE	06	06	06	06	06	06	511	85	001	04
)*( saroH sartxE otnom odidner	368.563	368.563	368.563	368.563	368.563	368.563	718.419.1	794.553	024.186	909.342
nóicarenumeR odidner $ otnom	574.693.1	578.093.1	547.782.1	541.013.1	547.782.1	547.513.1	809.916.4	172.013.1	000.478.1	210.162.1
etnaborpmoc oserge ahceF ed	3202/90/03	3202/90/03	3202/01/13		3202/01/13	3202/01/13	3202/01/13	3202/01/13	3202/21/82	3202/21/82
TUR
erbmoN
nóicidneR °N	01	01	11	11	11	11	11	11	31	31
amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N	02	12	22	32	42	52	62	72	82	92

Tabla 94 (página 85 · 10 filas)

odavresbO otnoM $	609.626	368.563	368.563	579.163	702.975	368.563	946.995	368.563	368.563	984.206
nóicavresbO	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR
sadidner saroH sartxE	29	06	06	05	58	06	88	06	06	001
)*( saroH sartxE otnom odidner	609.626	368.563	368.563	579.163	702.975	368.563	946.995	368.563	368.563	984.206
nóicarenumeR odidner $ otnom	757.518.1	703.193.1	703.193.1	282.674.1	595.817.1	703.193.1	532.496.1	703.193.1	703.193.1	542.186.1
etnaborpmoc oserge ahceF ed	3202/21/82	3202/21/82	3202/21/82	3202/21/82	3202/21/82	3202/21/82	3202/21/82	3202/21/82	3202/21/82	3202/21/82
TUR
erbmoN
nóicidneR °N	31	31	31	31	31	31	31	31	31	31
amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N	03	13	23	33	43	53	63	73	83	93

Tabla 95 (página 86 · 10 filas)

odavresbO otnoM $	909.342	368.563	368.563	347.444.12
nóicavresbO	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	on sadagap aicnetsisa saroh ed adlapser ortsigeR	odavresbo latoT
sadidner saroH sartxE	04	06	06
)*( saroH sartxE otnom odidner	909.342	368.563	368.563
nóicarenumeR odidner $ otnom	216.492.1	703.193.1	701.083.1
etnaborpmoc oserge ahceF ed	3202/21/82	3202/21/82	3202/21/82
TUR
erbmoN
nóicidneR °N	31	31	31
amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N	04	14	24

Tabla 96 (página 87 · 18 filas)

orugeS zedilavnI .viverboS ).S.I.S( ed y		314.74	-	-	-	-	593.93	-	-	-	496.32
ed aítnaseC rodaelpmE orugeS $		-	-	-	-	-	913.46	-	-	-	742.03
ed dadirugeS lautuM	otnoM $	464.78	-	-	-	-	595.97	-	-	-	134.73
	allinalP deriverP	x					x				x
aítnaseC orugeS jabarT ed $		-	-	-	-	-	080.61	-	-	-	265.7
.F.A.C.C	otnoM $	-	-	-	-	-	-	-	-	-	816.57
	allinalP deriverP	-					-				x
lanoicaN )ASANOF( dulaS odnoF ed	otnoM $	-	791.8	578.11	622.21	777.21	-	995.11	864.51	350.21	306.21
	allinalP deriverP	-	x	x	x	x	-	x	x	x	x
lanoisiverP ed )ERPASI( nóicutitsnI dulaS	otnoM $	341.602	-	-	-	-	795.781	-	-	-	-
	allinalP deriverP	x	-	-	-	-	x	-	-	-	-
ed )PFA( arodartsinimdA ed sodnoF senoisneP	$ otnoM	075.113	-	-	-	-	685.603	-	-	-	630.241
	allinalP deriverP	x					x				x
otnoM odidner )*( $		778.436.3	112.978	385.372.1	403.113.1	463.073.1	162.388.2	091.382.1	227.846.1	784.733.1	574.693.1
TUR
erbmoN
nóicidneR	°N	7	9	9	9	9	91	8	8	8	01
	amargorP	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	sotceyorP selaicepse	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N		1	2	3	4	5	6	7	8	9	01

Tabla 97 (página 88 · 18 filas)

orugeS zedilavnI .viverboS ).S.I.S( ed y		0	496.32	496.32	496.32	496.32	0	496.32	496.32	623.72	496.32	477.12	817.71
ed aítnaseC rodaelpmE orugeS $		0	742.03	742.03	742.03	742.03	0	742.03	742.03	826.11	742.03	697.72	729.82
ed dadirugeS lautuM	otnoM $	147.34	134.73	134.73	134.73	134.73	509.35	134.73	134.73	071.34	134.73	893.43	-
	allinalP deriverP	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
aítnaseC orugeS jabarT ed $		-	265.7	265.7	265.7	265.7	-	265.7	265.7	-	265.7	949.6	232.7
.F.A.C.C	otnoM $	663.88	-	816.57	816.57	816.57	898.801	816.57	816.57	312.78	816.57	094.96	813.27
	allinalP deriverP	x	-	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
lanoicaN )ASANOF( dulaS odnoF ed	otnoM $	827.41	-	306.21	306.21	306.21	051.81	306.21	306.21	535.41	306.21	285.11	-
	allinalP deriverP	x	-	x	x	x	x	x	x	x	x	x
lanoisiverP ed )ERPASI( nóicutitsnI dulaS	otnoM $	-	122.88	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	allinalP deriverP	-	x	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ed )PFA( arodartsinimdA ed sodnoF senoisneP	$ otnoM	-	871.441	403.441	403.441	043.331	-	043.331	043.331	034.661	043.331	252.921	-
	allinalP deriverP	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
otnoM odidner )*( $		015.615.1	574.693.1	559.393.1	578.093.1	574.693.1	978.868.1	574.693.1	574.693.1	206.595.1	578.093.1	676.363.1	541.013.1
TUR
erbmoN
nóicidneR	°N	01	01	01	01	01	01	01	01	01	01	01	11
	amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N		11	21	31	41	51	61	71	81	91	02	12	22

Tabla 98 (página 89 · 18 filas)

orugeS zedilavnI .viverboS ).S.I.S( ed y		817.71	817.71	665.71	315.42	437.61	117.32	625.81	625.81	625.81	126.02
ed aítnaseC rodaelpmE orugeS $		729.82	729.82	876.82	120.04	023.72	317.83	742.03	742.03	742.03	222.11
ed dadirugeS lautuM	otnoM $	-	-	-	625.94	908.33	709.74	134.73	134.73	134.73	266.14
	allinalP deriverP				x	x	x	x	x	x	x
aítnaseC orugeS jabarT ed $		232.7	232.7	071.7	500.01	038.6	876.9	265.7	265.7	265.7	-
.F.A.C.C	otnoM $	813.27	813.27	796.17	-	103.86	287.69	816.57	816.57	-	661.48
	allinalP deriverP	x	x	x	-	x	x	x	x	-	x
lanoicaN )ASANOF( dulaS odnoF ed	otnoM $	-	-	-	-	383.11	031.61	306.21	306.21	-	820.41
	allinalP deriverP				-	x	x	x	x	-	x
lanoisiverP ed )ERPASI( nóicutitsnI dulaS	otnoM $	-	-	-	827.611	-	-	-	-	122.88	-
	allinalP deriverP	-	-	-	x	-	-	-	-	x	-
ed )PFA( arodartsinimdA ed sodnoF senoisneP	$ otnoM	-	-	-	790.681	143.031	956.071	043.331	043.331	403.441	816.061
	allinalP deriverP				x	x	x	x	x	x	x
otnoM odidner )*( $		547.782.1	547.513.1	172.013.1	000.478.1	210.162.1	757.518.1	703.193.1	705.643.1	703.193.1	282.674.1
TUR
erbmoN
nóicidneR	°N	11	11	11	31	31	31	31	31	31	31
	amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS
°N		32	42	52	62	72	82	92	03	13	23

Tabla 99 (página 90 · 18 filas)

orugeS zedilavnI .viverboS ).S.I.S( ed y		010.32	625.81	113.32	625.81	625.81	168.12	437.61	625.81	625.81	670.13	990.81	850.467
ed aítnaseC rodaelpmE orugeS $		865.73	742.03	850.83	742.03	742.03	196.53	023.72	742.03	742.03	276.93	474.35	312.250.1
ed dadirugeS lautuM	otnoM $	094.64	134.73	790.74	134.73	134.73	861.44	908.33	134.73	134.73	490.94	394.66	422.104.1
	allinalP deriverP	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
aítnaseC orugeS jabarT ed $		293.9	265.7	515.9	265.7	265.7	329.8	038.6	265.7	265.7	819.9	334.31	114.752
.F.A.C.C	otnoM $	029.39	-	641.59	816.57	816.57	822.98	103.86	816.57	-	081.99	-	750.542.2
	allinalP deriverP	x	-	x	x	x	x	x	x	-	x	-
lanoicaN )ASANOF( dulaS odnoF ed	otnoM $	356.51	-	858.51	306.21	306.21	178.41	383.11	306.21	-	035.61	-	362.014
	allinalP deriverP	x	-	x	x	x	x	x	x	-	x	-
lanoisiverP ed )ERPASI( nóicutitsnI dulaS	otnoM $	-	505.931	-	-	-	-	-	-	122.88	-	247.661	873.180.1
	allinalP deriverP	-	x	-	-	-	-	-	-	x	-	x
ed )PFA( arodartsinimdA ed sodnoF senoisneP	$ otnoM	032.971	043.331	477.761	043.331	630.241	995.761	734.021	630.241	871.441	574.481	613.252	084.748.4
	allinalP deriverP	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x
otnoM odidner )*( $		595.817.1	703.193.1	532.496.1	703.193.1	703.193.1	542.186.1	216.492.1	703.193.1	701.083.1	282.898.1	213.634.2
TUR													latotbuS
erbmoN
nóicidneR	°N	31	31	31	31	31	31	31	31	31	9	9
	amargorP	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	amargorP dadirugeS	ed nóicaroproC setropeD	ed nóicaroproC setropeD
°N		33	43	53	63	73	83	93	04	14	24	34

Tabla 100 (página 91 · 21 filas)

orugeS zedilavnI .viverboS ).S.I.S( ed y
ed aítnaseC rodaelpmE orugeS $			arotceriD al ed 4202 ed ozram 7 ed ,4202/082°N .dro oicifo etnaidem sadanoicroporp senoicidner sal ed esab al erbos aiporp nóicarobalE :nóicamrofnI ed etneuF
					aicneviverboS y zedilavnI ed orugeS y rodaelpmE aítnaseC ed orugeS ,dadirugeS ed lautuM sám serebaH latoT led amus al a ednopserroc odidner otnoM :)*(
ed dadirugeS lautuM	otnoM $
	allinalP deriverP
aítnaseC orugeS jabarT ed $
.F.A.C.C	otnoM $
	allinalP deriverP
lanoicaN )ASANOF( dulaS odnoF ed	otnoM $
	allinalP deriverP
lanoisiverP ed )ERPASI( nóicutitsnI dulaS	otnoM $
	allinalP deriverP
ed )PFA( arodartsinimdA ed sodnoF senoisneP	$ otnoM	480.950.21
	allinalP deriverP
otnoM odidner )*( $		latoT
TUR
				.ogaitnaS ed dadilapicinuM al ed lortnoC ed
						nóicidner ne etnedecetna led atlaF :X
erbmoN
nóicidneR	°N
	amargorP
°N

Tabla 101 (página 91 · 1 filas)

dade ed soña56 ed seroyam sobma,PFA ne nóicazitoc nartsiger on
sodaelpmE :atoN

Tabla 102 (página 92 · 10 filas)

otnemucoD odavresbo dadicilpud rop		adavresbo		adavresbo		adavresbo		adavresbo		adavresbo		adavresbo
otnoM $	000.241.2	000.241.2	061.990.2	061.990.2	788.296.64	788.296.64	873.899.9	873.899.9	306.478.8	306.478.8	515.009.8	515.009.8
nóicpircseD	sopiuqE odneirrA	eD sogeuJ odneirrA	sarbO sojabarT nóicucejE	eD sarutcurtsE nóicalatsnI	sarbP sojabarT nóicucejE	sadahcaF eD sojabarT arutniP	nóicucejE sarbO ojabarT	araP eD otceyorP selairetaM nóicucejE	anicifO lartneC odneirrA	anicifO lartneC odneirrA	anicifO lartneC odneirrA	anicifO lartneC odneirrA
TUR °N
soicivreS o rodeevorP ed rodatserP erbmoN
,ateloB u nóicadiuqiL opiT )ortO ,arutcaF(	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF	arutcaF
ed odlapser otcoD °N	)*( 401	401	782	782	)**( 993	993	)**( 3814	3814	32204	32204	58114	58114
nóicidneR ahceF	3202/40/01	3202/01/21	3202/40/01	3202/01/21	3202/60/82	4202/10/91	3202/80/20	3202/01/21	3202/60/82	4202/10/01	3202/60/82	4202/10/01
nóicidneR °N	4	51	4	51	9	02	41	51	8	41	8	41
amargorP	selaicepsE sotceyorP	selaicepsE sotceyorP	selaicepsE sotceyorP	selaicepsE sotceyorP	selaicepsE sotceyorP	selaicepsE sotceyorP	selaicepsE sotceyorP	selaicepsE sotceyorP	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA	nóicartsinimdA
°N	1	2	3	4	5	6	7	8	9	01	11	21

Tabla 103 (página 93 · 10 filas)

otnemucoD odavresbo dadicilpud rop		adavresbo
otnoM $	011.206.9	011.206.9	603.916.671	356.903.88
nóicpircseD	eD eriA odanoicidnocA nóicalatsnI eD sopiuqE	ed eria odanoicidnoca nóicalatsnI ed sopiuqe	latoT	odavresbo latoT
TUR °N
soicivreS o rodeevorP ed rodatserP erbmoN
,ateloB u nóicadiuqiL opiT )ortO ,arutcaF(	arutcaF	arutcaF
ed odlapser otcoD °N	4691	4691
nóicidneR ahceF	3202/80/20	3202/01/21
nóicidneR °N	41	51
amargorP	selaicepsE sotceyorP	selaicepsE sotceyorP
°N	31	41

Tabla 104 (página 93 · 3 filas)


		sadatiderca on senoicisiuqda y soicivres ed nóicidner ,5 otnup le ne adavresbO :)**(
	selanoicarepo sotsag ,1.4 otnup le ne adavresbO :)*(
.ogaitnaS ed dadilapicinuM al ed lortnoC ed

Tabla 105 (página 94 · 9 filas)

odavresbo )B+A( latoT $	115.331.9	000.000.12	000.069.1	008.474.5	000.084.4	268.079.32	371.910.66
nóicazinmedni otnoM )B( $	115.331.9	000.009.81	000.089	008.474.5	000.485.3	268.079.32	371.340.26
osiva otnoM )A( ed $ sem	0	000.001.2	000.089	0	000.698	0	000.679.3
otnoM odidner $	980.077.11	139.881.42	000.008.2	463.957.6	112.575.5	000.000.03	latoT
TUR °N
erbmoN
nóicidneR °N	4	51	51	51	61	4
								.ogaitnaS ed dadilapicinuM al ed lortnoC ed
amargorP	dadirugeS amargorP	selaicepse sotceyorP	selaicepse sotceyorP	selaicepse sotceyorP	selaicepse sotceyorP	selaicepse sotceyorP
°N	1	2	3	4	5	6

Tabla 106 (página 95 · 6 filas)

ENOICAVRESBO SOIRATNEMOC DADITNE O/Y S AL ED
NÓICAREMUN OTNEMUCOD ODLAPSER LED ED
NÓICATNEMUCOD ADATNEMELPMI ODLAPSER ADIDEM US Y ED
AL SADIDEM RANASBUS RACIFIREV SADATPODA ARAP OTNEIMIREUQER O NÓICAVRESBO	euq al ,atneuc y roiretsop ne al a ne al ratiderca ametsis ed dadirgetni ,lortnoc ed ,RGC edsed otcepser 531 oyopA ed us odatnoc ed olucítra árebed nu senoicidner arap ratnemelpmi elbanozar nóiccerid y ,dadicitnetua otneimiugeS ,sotad le euq ,selibáh .emrofni ne ol al dadiruges otseupsid ,596.81 árebed sal sol ed saíd etneserp ed al ed etrap ametsiS ed 06 °N oipicinum anu nóicamrofni odnazitnarag dadilibinopsid rop ol yel ed led ed led nóicpecer ozalp eugroto nóisiver adirefer dutriv sévart esE le	al euq ed le sedadivitca sol a ne al oditnes rautcefe ed ratiderca ,RGCoyopA edsed ratercnoc otneimidecorp ocram le arap sal odatnoc ne le árebed árebed ,sadagroto sodireuqer y sovitejbo ne y otneimiugeS nóicaroproc ,selibáh .emrofni ed euq launam aicilide senoicnevbus sotcepsa sol ol saíd etneserp erbos ,sotircsus ed al led ropsadallorrased ametsiS 06 daditne sol lortnoc led nóicacifidom ed sal raroprocni soinevnoc led nóicpecer ozalp aluger odibed sévart asE le
DADIJELPMOC ED LEVIN	ajelpmoC :C	ajelpmoC :C
ADAVRESBO AIRETAM	ed satneuc sotnemucod ametsis ed ocinórtcele ed ed nóicazilituni aicnesuA nóicidner sodidner ,e	euq ed sedadivitca nóicaroproc oinevnoc ed lortnoc sosrucer setnedecetna nu led al rautcefe y rop sol sovitejbo sadallorrased ocram noc nóicnevbus ed odaicnanif natimrep le atlaF sol ne al
NÓICAVRESBO AL ED ºN	,I ed ,onretni 3.1 y 2.1 olutípaC sotcepsa lortnoc sotnup	,II al adatidua ed 1.2 olutípaC nemaxe airetam otnup

Tabla 107 (página 96 · 6 filas)

ENOICAVRESBO SOIRATNEMOC DADITNE O/Y S AL ED
NÓICAREMUN OTNEMUCOD ODLAPSER LED ED
NÓICATNEMUCOD ADATNEMELPMI ODLAPSER ADIDEM US Y ED
AL SADIDEM RANASBUS RACIFIREV SADATPODA ARAP OTNEIMIREUQER O NÓICAVRESBO	sal ,NASEDROC sotsag euq otnauc ol nóiculoseral euq ed saíd etneserp noc ed ovitartsinimda ol ametsiS 06 nóisiver sol ne dadimrofnoc ,lareneG ed ed osecorp led ozalp ed nóicatiderca nóicpecer al al ,72 aírolartnoC led le rautcefe rop otca ohcid ne olucítra sévart ne le ,ozahcer ,RGC sadatneserp ritime ed al y árebed dadilagel odatluser led atse edsed a oyopA )b ,omoc o artel ed ratiderca nóicaborpa ,5102 odatnoc oipicinum y al ísa led al otneimiugeS senoicidner odnacifirev ne ,sodidner atneucéd ed otsiverp ,03 árebed ,selibáh .emrofni esE us °N a	alotrac sacra omoc ed sosergni la y odatnoc otneimiugeS orgetnier ,ramrofni ísa ne al ,selibáh ,973.314.06$ sol .emrofni ritimer osergni le a odneibed euq ograc ed saíd árebed etiderca ametsiS etneserp le 06 noc ertseumed ed ,nóicaroproc ed lanumoc amus euq ózilaer led ozalp led oreicnanif sévart nóicpecer al le ed es ne euq al daditne selapicinum atart ed a ,RGC airacnab odatse ,otcepser al es soiporp oyopA edsed asE euq le	sadidem ílla aiverp amus arap le ,odom senoicautis nóicaroproC al ,renetbo ed sal nóicutitser etse ratpoda y sal rigixe al eD ed raziraluger al .ogaitnaS árebed ,osac ,adaseretni etrap us rop dadilapicinum arap ne ,833.652.932$ ed ,y al ollorraseD ,sadavresbo ed sairasecen aicneidua aL ed le
DADIJELPMOC ED LEVIN	etnematlA ajelpmoC :CA	ajelpmoC :C	etnematlA ajelpmoC :CA
ADAVRESBO AIRETAM	euq ozahcer al ed etnedecetna etrap o nóicaborpa rop senoicidner dadilapicinum ed nóisimO etiderca ed	ed rop senoicisiuqda otnom etnemlanigiro sotceyorP“ odlapser sarutcaf y azelarutan amargorp ne sodidner sedadiralugerrI o/y noc ne ”selaicepsE soicivres sotnitsid le sotsag sol arap a	sotsag lanosrep sotsag otpecnoc ne atsiverp sol ed rop ed ne dadicilpud on ojabart odlapser y sogap nóicazinmedni selanoicarepo ed ,y otartnoc ;sodidner ;sodidner ed atlaF ed le
NÓICAVRESBO AL ED ºN	,II al adatidua ed 1.3 olutípaC nemaxe airetam otnup	,II al adatidua ed 3.3 olutípaC nemaxe airetam otnup	,III ed otnup ;2.4 8,y;7 selaremun olutípaC nemaxe ,satneuc ;1.4

Tabla 108 (página 97 · 6 filas)

ENOICAVRESBO SOIRATNEMOC DADITNE O/Y S AL ED
NÓICAREMUN OTNEMUCOD ODLAPSER LED ED
NÓICATNEMUCOD ADATNEMELPMI ODLAPSER ADIDEM US Y ED
AL SADIDEM RANASBUS RACIFIREV SADATPODA ARAP OTNEIMIREUQER O NÓICAVRESBO	al orgetnier y odatse es ase ed saíd etneserp odirefer amus ne nóiccerid sol etnemadibed sod euq atsiverpon labac °5 artel atse lapicinum etnemadatnemucod nóiculoved ed ametsiS 03 otircserp .633.01°N ecahcer ne y °3 ,°2 ed al ,y led nóicnetbo airacnab nu ed sévart ahcid soiporp sosergni led sévart ed ozalp le led nóicpecer led ortned rop etnenitrep ol ed dutriv yel al al a riurtsni ,ovisecus nertneucne sodamrofni ;odlapser nóicazinmedni rad ed nif , solucítra sol olucítra le ne ,5102 ed ,03 raralca al ratiderca alotrac a otneimaicnanif euq eicnedive sol a ,olle ne ,RGC al edsed ,esratiderca oraper ne ed setneiugis árebed ol ne es odis nayah omsim ed a ,ojabart ne otseupsid ,y ;575.81 °N nóiculoser etnaidem ,833.652.932$ lanumoc on odot oyopA le ,euq ogap árebed neib o adecorp ed euq a ograc noc ,adavirp y otneimiugeS odatnoc on eD áralumrof y 59 solucítra dadirotua arap euq sodidner euq ;sodadlapser noc sedadinutropo la nadnopserroc ed otartnoc ol a otneimilpmuc °N yel adatic adidula .lareneG aírolartnoC oipicinum ,nóicautis etneuf oreicnanif es lortnoc euq ózilaer daditne ,selibáh .emrofni ,ozalp ed latot asE sotsag le al al ed us sol ed ne ed ,)c	sadidem ílla aiverp amus senoicautis al ,renetbo ed sal nóicutitser ratpoda y sal rigixe raziraluger al árebed ,osac ,adaseretni us dadilapicinum ne arap ,y al ,sadavresbo ed sairasecen aicneidua aL
DADIJELPMOC ED LEVIN
ADAVRESBO AIRETAM		es al ed on sovitejbo euq lapicinum odidner sol ne nóicnevbus acramne otsaG
NÓICAVRESBO AL ED ºN		,III ed laremun olutípaC nemaxe ,satneuc 6

Tabla 109 (página 98 · 6 filas)

ENOICAVRESBO SOIRATNEMOC DADITNE O/Y S AL ED
NÓICAREMUN OTNEMUCOD ODLAPSER LED ED
NÓICATNEMUCOD ADATNEMELPMI ODLAPSER ADIDEM US Y ED
AL SADIDEM RANASBUS RACIFIREV SADATPODA ARAP OTNEIMIREUQER O NÓICAVRESBO	arap le al orgetnier y odatse es ase ed saíd etneserp odirefer amus ne nóiccerid sol al rad °7 y led ol adidula aírolartnoC ,odom etnemadatnemucod lapicinum nóiculoved ametsiS otircserp .633.01°N ecahcer ed ,°6 ,acilbúpeR 55 a nóicaroproC etse led nóicnetbo airacnab nu ed sévart ahcid ed soiporp led sévart 03 ed ozalp led nóicpecer led ortned al rop etnenitrep ol ed yel al a riurtsni ,ovisecus sovitejbo sol ed otejbo solucítra sol al ed olucítra le omoc ísa al ed ,)c atse al eD sosergni le dutriv al ne le ne acitíloP ne ,5791 artel ed ed etrap .ogaitnaS raralca al ratiderca alotrac etnaidem a otneimaicnanif euq eicnedive sol a ,olle ne ,RGC al edsed ,esratiderca oraper ne ,833.652.932$ ed setneiugis árebed lanumoc ol ne neuqramne noc ,lapicinum otseupsid nóicutitsnoC ,y ;575.81 ed ,362.1 ,°2 olucítra ,5102 ed rop odot oyopA le euq a ,833.652.932$ ed ollorraseD árebed oipicinum neib o ,nóicautis adecorp ed etneuf euq oreicnanif ograc noc ózilaer ,adavirp daditne y otneimiugeS odatnoc ,selibáh on eD .emrofni áralumrof es ,ozalp ed y 59 solucítra dadirotua arap ,lortnoc es on euq sotsag nóicnevbus ol a otneimilpmuc al ed 001 °N yel al ed °5 °N yel oterced le ne odargasnoc ,03 °N nóiculoser .lareneG euq latot asE y ed le us sol ed y °2
DADIJELPMOC ED LEVIN
ADAVRESBO AIRETAM
NÓICAVRESBO AL ED ºN

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NÓICAVRESBO AL RANASBUS ARAP OTNEIMIREUQER	aírolartnoC odnad ed ”sa/serodarig euq ne etneserp sa/serodarig ,RGC soiranoicnuf ol , ,areneG oyopA led atse ed nóicpecer etna sol sol nóicacover“ aírolartnoC y otneimiugeS a ed“ etimart adagroto al ,III edsed olutípac ,4 atse lanumoc ed nóicazirotua laremun ed ametsiS odatnoc le ,3202 dadirotua ne ,”sairacnab led ,selibáh otseupsid al ed ed sévart ,156423E°N nóicacover al saíd euq setneirroc a ol ratiderca 06 a ednopserroC aicnavresbo ed al oicifo lareneG satneuc ozalp .emrofni árebed led le	euq y rajed omoc a saíd nóisiver odatiderca ovitartsinimda 06 ayurtsni sarutardauc ed ,nóicarobale ozalp res .emrofni euq árebed le otca savitcepser ne y ,RGC nu al ,sairacnab euq etneserp ed ratcid ol oyopA selbasnopser ,samsim sal led árebed senoicailicnoc ne y otneimiugeS nóicpecer sal senoicca ogaitnaS ed soiranoicnuf nóicuceje al edsed ed sal selat ed ametsiS dadilapicinuM odatnoc sol ed ed al ed a nóicaborpa aicnatsnoc aicnedive led engised ,selibáh sévart aL
DADIJELPMOC ED LEVIN	nóicavresbO etnemanaideM ajelpmoC :CM	nóicavresbO etnemanaideM ajelpmoC :CM
AL NÓICAVRESBO ED AIRETAM	sal omoc satneuc ed azilóp ed rodarig lortnoc sadangised noc ed airacnab ,y ed ,adalecnac aicnesuA sanosrep serodarig setneirroc atneuc	al y arutardauc ed elbasnopser nóisiver al ed ,nóicaraperp ed nóicaborpa sodnof nóisimO ed
ETIPÁCA LE Y NÓICAVRESBO ED ºN	5.1 y 4.1sotnup ,onretni lortnoc ed sotcepsA ,I olutípaC	6.1 otnup ,onretni lortnoc ed sotcepsA ,I olutípaC

Informe Final N° 252 24

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